Preguntes freqüents
Tenen obligació de rebre per mitjans electrònics, comunicacions i notificacions, les persones i entitats que es relacionen a continuació:
- Les persones jurídiques.
- Les entitats sense personalitat jurídica.
- Els qui exercisquen una activitat professional per a la qual es requerisca col·legiació obligatòria, per als tràmits i actuacions que realitzen amb les Administracions Públiques en exercici d'esta activitat professional. Si més no, dins d'este col·lectiu s'entendran inclosos els notaris i registradors de la propietat i mercantils.
- Els qui representen a un interessat que estiga obligat a relacionar-se electrònicament amb l'Administració.
- Els empleats de les Administracions Públiques per als tràmits i actuacions que realitzen amb elles per raó de la seua condició d'empleat públic, en la manera com es determine reglamentàriament per cada Administració.
- Contribuents inscrits en el Registre de Grans Empreses.
- Contribuents que tributen en el Règim de Consolidació Fiscal de l'impost sobre societats.
- Contribuents que tributen en el Règim especial del Grup d'Entitats de l'IVA.
- Contribuents inscrits en el Registre de Devolució Mensual de l'IVA (REDEME).
La Llei 39/2015, d'1 d'octubre, del Procediment Administratiu Comú de les Administracions Públiques ha derogat la Llei 11/2007 i, parcialment, el Reial decret 1671/2009, establint l'ús de mitjans electrònics de forma obligatòria per a les persones jurídiques i entitats sense personalitat i, de forma voluntària, per a les persones físiques en les seues relacions amb l'Administració. Seu entrada en vigor s'ha produït el 2 d'octubre de 2016.
Esta obligació suposa, si escau, d'una banda, que la presentació de qualsevol classe de documents i sol·licituds haja de realitzar-se obligatòriament a través del registre electrònic de l'Agència Tributària (sede.agenciatributaria.gob.es). D'altra banda, suposa la inclusió del col·lectiu obligat en el sistema de notificacions electròniques obligatòries, de manera que la generalitat de les comunicacions i notificacions que els dirigisca l'Agència Tributària seran electròniques.
Les persones i entitats citades anteriorment estaran obligades a rebre per mitjans electrònics totes les comunicacions i notificacions que efectue l'Agència Tributària en les seues actuacions i procediments tributaris, duaners i estadístics de comerç exterior i en la gestió recaptatòria dels recursos d'uns altres Ens i Administracions Públiques que té atribuïda o encomanada. Per tant, la notificació electrònica passa a ser la forma habitual de notificació de les actuacions de l'Agència Tributària.
No obstant això, l'Agència Tributària podrà practicar les notificacions per mitjans no electrònics en els supòsits següents:
- Quan la comunicació o notificació es realitze amb motiu de la compareixença espontània de l'obligat o el seu representant en les oficines de l'Agència Tributària i sol·liciteu la comunicació o notificació personal en aquell moment.
- Quan per a assegurar l'eficàcia de l'actuació administrativa resulte necessari practicar la notificació per entrega directa d'un empleat públic de l'Administració notificadora.
Si l'Agència Tributària practicara la comunicació o notificació per mitjans electrònics i no electrònics, s'entendran produïts tots els efectes a partir de la primera de les comunicacions o notificacions correctament efectuada.
Així mateix, en cap cas s'emetran de manera electrònica les següents comunicacions i notificacions:
- Aquelles en les que l'acte a notificar vaja acompanyat d'elements no susceptibles de conversió en format electrònic.
- Les que hagen de practicar-se mitjançant personació.
- Les que continguen mitjans de pagament a favor dels obligats tributaris (xecs).
- Les que hagen de practicar-se amb motiu de la participació telemàtica en procediments d'alienació de béns desenvolupats pels òrgans de recaptació de l'Agència Tributària.
- Les dirigides a les entitats de crèdit en algun dels supòsits següents:
- Que es troben adherides al procediment per a efectuar per mitjans telemàtics l'embargament en comptes.
- Que actuen com entitats col·laboradores en la gestió recaptatòria de l'Agència Tributària.
- Que es troben adherides al procediment electrònic per a l'intercanvi de fitxers entre l'Agència Tributària i les entitats de crèdit, en l'àmbit de les obligacions d'informació a l'Administració tributària relatives a extractes normalitzats de comptes corrents.
L'accés a les notificacions electròniques de l'Agència Tributària es podrà fer a través de qualsevol dels següents mitjans:
- Des de la sede electrònica de l'Agència Tributària sede.agenciatributaria.gob.es), accedint a l'"Àrea personal" i posteriorment a l'apartat Les meues notificacions.
- Des de l'Adreça Electrònica Habilitada única (DEHú).
Tant l'Agència Tributària com DEHú tenen a la seua disposició sistemes d'avisos de comunicacions i notificacions electròniques, de subscripció voluntària, dirigit tant a persones físiques com a persones jurídiques i entitats sense personalitat.
Podrà donar-se d'alta i obtindre la informació que precise sobre el sistema d'avisos de l'Agència Tributària punxant en el següent enllaç: Subscripció d'avisos de notificacions
La subscripció al sistema d'avisos de DEHú es realitza en la pròpia DEHú. Es poden consignar una o diverses adreces de correu electrònic en les que se li informarà de les entrades de les noves comunicacions i notificacions realitzades per l'AEAT.
Les notificacions electròniques s'entendran produïdes en el moment de l'accés al contingut de l'acte notificat, o bé, si este accés no s'efectua, pel transcurs del termini de 10 dies naturals des de seu posada a disposició sense que haja accedit a les mateixa.
Totes les comunicacions i notificacions sempre estaran disponibles per a seu consulta en DEHú, però el portal només mostrarà les realitzades els últims 30 dies. Per a consultar notificacions anteriors haurà de realitzar una busca segons la data de compareixença. A més, sempre es podran consultar en la Sede electrònica de l'Agència Tributària.
El sistema de notificació electrònica acredita la data i hora en què es produïx la posada a disposició de l'interessat de l'acte objecte de notificació. Igualment, el sistema acredita la data de l'accés del destinatari al contingut del document notificat o en què la notificació es va considerar rebutjada per haver transcorregut el termini legalment establit.
En cas que s'accedisca a les notificacions electròniques tant a través de la Sede electrònica de l'Agència Tributària com a través de DEHú, la data que preval a tots els efectes és la de la primera de les notificacions correctament practicada.
Els qui estiguen obligats a rebre notificacions electròniques o s'hagen donat d'alta voluntàriament en el sistema, podran assenyalar 30 dies naturals en els que l'Agència Tributària no podrà posar notificacions a la seua disposició en l'adreça electrònica habilitada única o en la Sede electrònica de l'Agència Tributària en els termes i condicions que assenyala l'Ordre EHA/3552/2011, de 19 de desembre.
La sol·licitud d'estos dies es podrà realitzar a través de la Sede electrònica de l'Agència Tributària, en el següent enllaç:
Sol·licitud de dies de cortesia per a l'enviament de notificacions electròniques
Totes les comunicacions i notificacions sempre estaran disponibles per a seu consulta en DEHú, però el portal només mostrarà les realitzades els últims 30 dies. Per a consultar notificacions anteriors haurà de realitzar una busca segons la data de compareixença. A més, sempre es podran consultar en la Sede electrònica de l'Agència Tributària.
La inclusió en el sistema de notificacions electròniques per al col·lectiu afectat tindrà vigència indefinida, de conformitat amb el que estableix la Llei 39/2015.
En el cas de les persones físiques, estes podran triar en qualsevol moment si es comuniquen amb les Administracions Públiques per a l'exercici dels seus drets i obligacions a través de mitjans electrònics o no, fora que estiguen obligades a relacionar-se a través de mitjans electrònics amb les Administracions Públiques.
L'accés a les notificacions electròniques pot realitzar-ho directament l'obligat tributari o mitjançant un apoderat amb poder exprés per a rebre notificacions electròniques de l'Agència Tributària.
Per a garantir la seguretat del sistema, en ambdós casos és necessària l'acreditació de la personalitat de qui accedix al contingut dels documents que es notifiquen, la qual cosa s'aconseguix mitjançant la utilització dels certificats electrònics admesos o Cl@ve PIN.
La relació d'entitats emissores de certificats electrònics admesos per l'entitat prestadora del servici pot consultar-se punxant ací
Els certificats electrònics admesos per l'Agència Tributària conforme al que disposa l'Ordre HAP/800/2014, de 9 de maig, per la qual s'establixen normes específiques sobre sistemes d'identificació i autentificació per mitjans electrònics amb l'Agència Tributària, seran els emesos pels prestadors de servicis autoritzats pel Ministeri d'Energia, Turisme i Agenda Digital.
Els ciutadans no residents en territori espanyol podran gestionar l'obtenció del certificat electrònic de la FNMT a través de totes oficines consulars d'Espanya a l'estranger, sense necessitat de realitzar un desplaçament a Espanya.
Així mateix, les persones jurídiques i les entitats sense personalitat jurídica no residents en territori espanyol podran gestionar l'obtenció del certificat electrònic de la FNMT a través de les oficines consulars d'Espanya a l'estranger habilitades per això, sense realitzar un desplaçament a Espanya.
Accedisca al següent enllaç per a consultar les oficines consulars d'Espanya a l'estranger: "Oficines de registre"
Sí, per a les persones o entitats que hagen rebut la notificació de la inclusió obligatòria estos tràmits exigixen la sol·licitud de cita prèvia. És possible sol·licitar cita prèvia només per a acreditar la identitat per a obtindre el certificat electrònic de la FNMT, només per a atorgar apoderament, o bé per a ambdues actuacions alhora.
Recorde que si la modalitat de certificat que se sol·licita és de “representant per a Administradors únics o solidaris” no serà necessària la identificació en una oficina de registre si el representant legal, administrador únic o solidari, disposa d'un certificat de persona física de la FNMT-RCM o un DNIE (sempre que el certificat de persona física no provinguen d'una renovació) amb el que s'identifique electrònicament en la pàgina web de la FNMT-RCM. En conseqüència en estos casos no és necessari sol·licitar cita prèvia per a acreditar la identitat en la sol·licitud del certificat electrònic de representant per a Administradors únics o solidaris.
Les dades que deu consignar en l'aplicació informàtica de cita prèvia per Internet són:
- NIF
- NOM (o PRIMER ANOMENE, si és el que es precisa per a identificar) o DENOMINACIÓ SOCIAL (que apareix en la notificació rebuda d'inclusió obligatòria en el sistema de notificacions electròniques).
Per a la seua obtenció, pot adreçar-se a les entitats emissores de certificats esmentades anteriorment o bé obtindre el certificat electrònic que corresponga expedit per la Fàbrica Nacional de Moneda i Timbre (FNMT) seguint els següents passos:
- Entre al web de la FNMT (www.fnmt.és) i seleccioneu el tipus de certificat que corresponga segons la naturalesa de l'entitat. A continuació, teclegeu el seu NIF i un correu electrònic i la FNMT li tornarà un codi de sol·licitud.
- A continuació, haurà de personar-se en qualsevol oficina de l'Agència Tributària per a procedir a la seua identificació, tenint en compte que:
- Si es tracta d'una persona física, haurà d'aportar, juntament amb el codi de sol·licitud del certificat:
- el DNI o, en cas d'estrangers, Targeta de Residència o Certificat del NIE juntament amb el passaport; o bé,
- Targeta acreditativa del número d'identificació fiscal (NIF) juntament amb el Passaport o Document d'Identitat del país d'origen.
- Si es tracta d'una persona jurídica, només podran sol·licitar el certificat:
- Els administradors o representants legals de l'entitat.
- Els representants voluntaris que aporten un poder amb mandat especial i exprés a l'efecte de la sol·licitud del certificat.
- Si es tracta d'una persona física, haurà d'aportar, juntament amb el codi de sol·licitud del certificat:
Haurà d'aportar-se el codi de sol·licitud del certificat i la següent documentació:
- les societats mercantils, certificat del Registre Mercantil relatiu a les dades de constitució i personalitat jurídica de les mateixes;
- les Associacions, Fundacions i Cooperatives no inscriptibles en el Registre Mercantil, certificat del registre públic on consten inscrites, relatiu a la seua constitució;
- les altres persones jurídiques i entitats sense personalitat, document fefaent de la seua constitució i dels estatuts socials o document equivalent.
Documents que acrediten la identitat del representant (DNI, NIE/NIF juntament amb el passaport), capacitat i vigència de la representació.
La representació s'acreditarà mitjançant el certificat del Registre públic o especial (o nota simple amb tots els fulls segellades) relatiu al nomenament del representant i vigència del càrrec, que haurà d'haver sigut expedit durant els deu dies anteriors a la data de la personació. La representació d'entitats que no hagen d'estar inscrites en cap registre públic o especial es podrà acreditar mitjançant poder notarial i també es podrà justificar amb els documents privats de designació de representant que procedisquen en cada cas. Podrà prescindir-se de la personació en les oficines de l'Agència Tributària del representant si seu firma en la sol·licitud del certificat electrònic de la persona jurídica ha sigut legitimada en presència notarial.
En cas que se sol·licite certificat de representant per a Administradors únics o solidaris, només resulta necessari aportar la documentació que acredite la identitat del representant.
Per a realitzar estos tràmits, una vegada obtingut el codi de sol·licitud del certificat de la FNMT, ha de sol·licitar CITA PRÈVIA a través d'Internet, en el portal de l'Agència Tributària sede.agenciatributaria.gob.es, en l'apartat relatiu a les Notificacions Electròniques. a la seu electrònica de l'Agència Tributària https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/va_es/inicie.html, en l'apartat relatiu a Gestió Censal, Cl@vePIN i acreditació certificat digital.
Una altra possibilitat, complementària amb la de què l'interessat obtinga el seu propi certificat electrònic, consistix en què l'accés a les notificacions electròniques que li remeta l'Agència Tributària les realitze una altra persona que ja dispose de certificat electrònic propi o Cl@ve PIN i a qui l'interessat haja apoderat expressament per a la recepció d'estes notificacions mitjançant la seua inscripció a este efecte en el Registre d'Apoderaments de l'Agència Tributària. Açò permet que el tercer apoderat accedisca a les comunicacions o notificacions rebudes a través de la seua pròpia direcció.
L'apoderament es pot atorgar d'una de les següents formes:
- Si l'interessat (poderdant) disposa de certificat electrònic o Cl@ve PIN, l'apoderament es pot atorgar a través de la sede electrònica de l'Agència Tributària (https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/va_es/col·laborar-agència-tributària/registre-apoderaments.html ).
- Si l'interessat no disposara de certificat electrònic o Cl@ve PIN, l'apoderament es pot atorgar, bé mitjançant compareixença personal del poderdant en les oficines de l'Agència Tributària, bé aportant davant les citades oficines la documentació en la que el poderdant atorgue expressament a l'apoderat el poder de rebre notificacions electròniques de l'Agència Tributària.
Cal destacar que:
- Serà necessària l'acceptació de l'apoderat, que s'acreditarà per compareixença, en document públic o privat amb firma legitimada notarialment, o a través d'Internet mitjançant compareixença a la seu electrònica de l'Agència Tributària.
No assortirà efectes l'atorgament de poder per a la recepció de comunicacions i notificacions en tant no conste l'acceptació de l'apoderament per algun dels mitjans indicats.
- Els apoderaments seran efectius des de la data de la seua incorporació al Registre d'Apoderaments, podent l'apoderat renunciar en qualsevol moment a l'apoderament, a través de la sede electrònica de l'Agència Tributària, mitjançant l'ús d'algun dels sistemes d'identificació i autentificació. La revocació del poder es podrà realitzar per les mateixes vies utilitzades per a l'atorgament.
Per a realitzar este tràmit, també ha de sol·licitar CITA PRÈVIA a través d'Internet, a la seu electrònica de l'Agència Tributària https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/va_es/procedimientoini/GC29.shtml una vegada haja rebut la notificació d'inclusió en el sistema.
Sí, per a les persones o entitats que hagen rebut la notificació de la inclusió obligatòria estos tràmits exigixen la sol·licitud de cita prèvia. És possible sol·licitar cita prèvia només per a acreditar la identitat per a obtindre el certificat electrònic de la FNMT, només per a atorgar apoderament, o bé per a ambdues actuacions alhora.
Recorde que si la modalitat de certificat que se sol·licita és de “representant per a Administradors únics o solidaris” no serà necessària la identificació en una oficina de registre si el representant legal, administrador únic o solidari, disposa d'un certificat de persona física de la FNMT-RCM o un DNIE (sempre que el certificat de persona física no provinguen d'una renovació) amb el que s'identifique electrònicament en la pàgina web de la FNMT-RCM. En conseqüència en estos casos no és necessari sol·licitar cita prèvia per a acreditar la identitat en la sol·licitud del certificat electrònic de representant per a Administradors únics o solidaris.
Les dades que deu consignar en l'aplicació informàtica de cita prèvia per Internet són:
- NIF
- NOM (o PRIMER ANOMENE, si és el que es precisa per a identificar) o DENOMINACIÓ SOCIAL (que apareix en la notificació rebuda d'inclusió obligatòria en el sistema de notificacions electròniques).
- Formulari degudament complimentat atorgant el poder en el que constarà la firma del poderdant i identificació i firma del funcionari autoritzat davant qui es compareix.
- Si el poderdant és una persona jurídica o entitat sense personalitat jurídica, el compareixent acreditarà que és el representant legal o que ostenta poder suficient per a atorgar l'apoderament.
Pot obtindre informació sobre la documentació necessària per a atorgar apoderament a la seu electrònica de l'AEAT www.sede.agenciatributaria.gob.es
En el cas de defunció o extinció de persona física o jurídica, respectivament, que haguera sigut inclosa prèviament en el sistema de notificacions electròniques obligatòries, els successors hauran de tramitar la comunicació de la nova situació per a la seua incorporació en el Registre de Successors.
La documentació que haurà de presentar-se serà, segons els casos:
- Dissolució: si escau, certificat registral de la cancel·lació; si no, escriptura pública de dissolució i acreditació de la identitat del liquidador/és.
- Fusión: certificat de la inscripció en el Registre Mercantil.
- Defunció: document públic d'acceptació de l'herència o, si no, documentació justificativa del representant de l'herència jacent.
El successor haurà de disposar de certificat electrònic propi o apoderar a un tercer que dispose del mateix, quan estiga obligat a relacionar-se electrònicament amb l'Administració.
Les persones que han d'accedir a les notificacions electròniques emeses per l'Agència Tributària són les següents:
- En el règim d'intervenció, el concursat i les persones que disposant de certificat electrònic propi o Clau en el cas de persones físiques consten a tals efectes en el Registre d'Apoderaments de l'AEAT. Ha de tindre's en compte que l'apoderament ha de comptar amb l'autorització de l'administració concursal (autorització que es presumix si l'apoderament se sol·licita amb posterioritat a l'acte de declaració de concurs) i que els apoderats accediran a les comunicacions i notificacions utilitzant el seu propi sistema d'identificació.
- En el règim de suspensió, l'administració concursal i les persones que disposant de certificat electrònic propi o Clau consten a tals efectes en el Registre d'Apoderaments de l'AEAT. Ha de tindre's en compte que l'apoderament ha de ser concedit per l'administració concursal i que els apoderats accediran a les comunicacions i notificacions utilitzant el seu propi sistema d'identificació.
Així mateix, en el règim de suspensió ha de tindre's en compte que:
- La recollida de notificacions en l'Adreça Electrònica Habilitada única o en la Sede electrònica de l'Agència Tributària per part del concursat es considerarà un acte que infringix les limitacions de facultats establides per al mateix susceptible de convalidació o confirmació per l'administració concursal si no exercix l'acció d'anul·lació prevista en la normativa concursal (article 40.7 de la Llei Concursal).
- Tractant-se de concursats persones jurídiques, la firma electrònica dels administradors suspesos ha de ser objecte de revocació per l'administració concursal davant l'organisme emissor de la mateixa. L'administració concursal haurà d'obtindre una nova firma electrònica del concursat.