Actualització de la nota informativa sobre bonificació extraordinària i temporal en el preu de determinats productes energètics
1. Productes objecte de la bonificació:
Els següents productes tal com es definixen en els annexos de l'Ordre ITC/2308/2007, de 25 de juliol, per la qual es determina la forma de remissió d'informació al Ministeri d'Indústria, Turisme i Comerç sobre les activitats de subministrament de productes petrolífers:
-
Gasolina (G95E5, G95E10, G95E5+, G98E5 i G98E10).
-
Gasoil d'automoció habitual o «gasoil A» (GOA) i gasoil d'automoció de característiques millorades o «gasoil A+» (GOA+).
-
Gasoil B (GOB).
-
Gasoil per a ús marítim (MGO).
-
GLP (gasos liquats de petroli per a propulsió de vehicles).
-
GNC (gas natural comprimit liquat per a propulsió de vehicles).
-
GNL (gas natural liquat per a propulsió de vehicles).
-
Bioetanol.
-
Biodièsel.
-
Mescles de gasolina amb bioetanol o de gasoil amb biodièsel que requerisquen etiquetat específic.
També donarà dret a la bonificació regulada en este capítol l'adquisició de l'additiu AdBlue, tal com es definix en la norma ISO 22241.
-
Pot ser objecte de bonificació el fueloil?
No, este producte no es troba inclòs dins dels productes enumerats en l'article 15.3 del Reial decret-Llei 6/2022, pel que no és objecte de bonificació.
-
Pot ser objecte de bonificació el gasoil B independentment del seu ús?
Sí, el gasoil B és objecte de bonificació independentment dels usos en els que s'use. El gasoil B ha de complir les especificacions tècniques relacionades en l'annex III bis del Reial decret 61/2006, de 31 de gener, pel qual es determinen les especificacions de gasolines, gasoils, fueloils i gasos liquats del petroli i es regula l'ús de determinats biocarburants.
-
Pot ser objecte de bonificació els GLP per a ser utilitzat per carretons elevadors?
Segons el Reial decret-Llei 6/2022, entreu els productes objecte de bonificació es troba els GLP (gasos liquats de petroli per a propulsió de vehicles), per tant, en la mesura en què el carretó servix per a transportar persones o coses, és a dir, encaixa en la definició de vehicle, es pot aplicar als GLP la bonificació.
-
Què s'ha d'entendre com gasoil per a ús marítim (MGO) amb l'objectiu de la bonificació?
Conforme a l'article 9.3 del Reial decret 61/2006, de 31 de gener, pel qual es determinen les especificacions de gasolines, gasoils, fueloils i gasos liquats del petroli i es regula l'ús de determinats biocarburants, s'entén per "gasoil per a ús marítim" qualsevol combustible per a ús marítim definit per a les qualitats DMX, DMA i DMZ en la taula I d'ISO 8217 o norma que en el futur la substituïsca, a excepció de la referència al contingut d'ensofre.
-
Es pot aplicar la bonificació extraordinària i temporal en el cas de subministraments de gas natural a través de canalització per a la seua posterior utilització per part d'empreses de transporte de mercaderies o viatgers?
El Reial decret-llei 6/2022 inclou en l'àmbit d'aplicació de la bonificació extraordinària i temporal els subministraments de gas natural (comprimit o liquat), destinats a la propulsió de vehicles.
Per tant, per al gas natural la seua finalitat o destí és un element essencial a l'hora d'interpretar l'àmbit objectiu de la bonificació, i en este sentit qualsevol subministrament de gas natural que es realitze efectivament durant la vigència de la bonificació extraordinària i temporal, independentment de quan es realitze la facturació d'estos subministraments, podran beneficiar-se de la bonificació de 0,20 euros per cada quilogram, sempre que l'empresa proveïdora o comercialitzadora tinga una declaració responsable de les empreses de transporte sobre l'ús últim, per a la propulsió dels seus camions o autobusos, d'estes adquisicions.".
2. Àmbit d'aplicació temporal de la bonificació:
La bonificació serà aplicable a tota mena de persones físiques o jurídiques que adquirisquen els productes citats en el Reial decret Llei 6/2022, entreu els dies 1 d'abril i 30 de juny de 2022, tots dos inclosos.
-
Hi ha vendes que poden perfeccionar-se amb anterioritat al moment de l'entrega, per tant, les vendes tancades abans del 30 de juny, encara que el producte es lliure amb posterioritat, haurien de portar la bonificació?
No, s'ha d'atendre al moment en el que es realitze l'entrega física de la mercaderia independentment del moment en el que es perfeccionen els contractes de compravenda.
3. Beneficiaris:
Qualsevol persona o entitat que adquirisca els productes objecte de bonificació, en el termini indicat, a les instal·lacions de subministrament de combustibles i carburants al detall, així com a les empreses que realitzen vendes directes als consumidors finals, fora que estos productes siguen objecte d'una exportació o d'una circulació intracomunitària amb finalitats comercials.
A estos efectes, no s'entendrà com exportació l'enviament dels productes a qualsevol punt del territori espanyol.
4. Gestors de la bonificació:
Els titulars dels drets d'explotació de les instal·lacions de subministrament de combustibles i carburants al detall i els titulars de les empreses que realitzen les vendes directes dels productes inclosos en la bonificació als consumidors finals.
-
Cooperatives que realitzen subministraments als seus cooperativistes. Actuen com a col·laboradors?
Les cooperatives o confraries de pescadors que actuen com detallistes, en la mesura que són titulars dels drets d'explotació de les instal·lacions de subministrament de combustibles i carburants al detall, són col·laboradors de la bonificació.
-
Venda directa a consumidor final realitzada per un comercialitzador que no té instal·lació ha d'aplicar la bonificació el comercialitzador? té dret a obtindre la devolució del descompte aplicat?
Sí. En este cas el col·laborador és l'empresa que realitza vendes directes, encara que no tinga instal·lacions, a consumidors finals d'aquells productes objecte de bonificació.
-
Com s'aplicaria la bonificació en el cas d'una empresa de transportes que funciona com estació de servici de la pròpia flota de camions i també realitza vendes a transportistes autònoms que treballen per a esta empresa?
L'empresa, donada d'alta com estació de servici, efectuarà el descompte a les vendes que realitze als transportistes autònoms que treballen per a la pròpia empresa i podrà obtindre la devolució tant pels subministraments realitzats a la seua pròpia flota de camions com als camions dels transportistes autònoms que treballen per a la pròpia empresa.
-
Com s'aplicaria la bonificació en el cas d'una empresa de transportes que adquirix productes objecte de bonificació per a la seua pròpia flota de camions?
El subministrament dels productes a esta empresa, no donada d'alta com estació de servici, es tracta d'una venda directa, després tindria dret a adquirir els productes amb el descompte efectuat pel seu proveïdor.
-
Una societat mercantil emet unes targetes de pagament en estaciones de servici, actuant com comissionista de compra. Estes targetes servixen al consumidor per a pagar en estaciones de servici. Qui és el col·laborador de la bonificació?
El col·laborador de la gestió de bonificació, segons establix l'article 16.1 del RD-llei 6/2022, serà qui ostente la titularitat dels drets d'explotació de les instal·lacions de subministrament al detall, és a dir el gestor de les mateixes.
5. Factures:
Des del 15 d'abril de 2022, en els documents que expedisquen les instal·lacions de subministrament de combustibles i carburants al detall o empreses que realitzen vendes directes als consumidors finals per subministraments als que s'aplique esta bonificació haurà de constar com a mínim una de les següents informacions:
-
L'import de l'operació, distingint el preu abans d'aplicar el descompte i després d'aplicar la bonificació, així com l'import de la bonificació aplicada.
-
Referència expressa a l'aplicació de la bonificació recollida en el Reial decret-llei.
EXEMPLE PER AL CAS DE QUÈ PROCEDISCA EL DESCOMPTE DE 0,20 EUROS PER LITRE DIRECTAMENT DES DE L'ESTABLIMENT DE VENDA DIRECTA A CONSUMIDOR FINAL:
Per a un subministrament en una gasolinera d'1 litre de gasolina amb un preu de venda al públic d'1,8 euros per litres (preu que NO inclou el descompte de 0,05 euros litre del majorista), es recomana incloure les següents esmentes en el document a expedir amb motiu del subministrament:
Opció 1: Incloure esmentes al preu abans del descompte, el preu després de la bonificació i l'import de la bonificació aplicada.
PVP |
1,80 |
---|---|
BONIFICACIÓ |
0,20 |
A PAGAR |
1,60 |
BONIFICACIÓ TOTAL |
0,20 |
L'IVA en esta operació és (1,80/1,21) * 0,21 = 0,31 euros.
Opció 2: Incloure una referència expressa a l'aplicació de la bonificació recollida en el RD-llei 6/2022.
Esta referència expressa és lliure. Com exemple, les esmentes poden fer-se d'alguna de les següents formes:
-
Com informació addicional en la factura: “Ha obtingut una bonificació de 0,20 euros per litre, bonificats per l'Estat segons RD-llei 6/2022 de març de 2022”.
-
Com menció dins del concepte del preu de venda al públic:
PVP - INCLOSA BONIFICACIÓ RD-Llei 6/2022
1,6
Esta mateixa obligació s'aplicarà a empreses, per exemple, una tendisca de recanvis d'automòbils, que encara que no és una estació de servicis, subministra a consumidors finals l'additiu Adblue, producte inclòs en l'àmbit de la bonificació de 0,20 cèntims per litre.
En la factura de venda, s'ha d'assenyalar la base imposable, més la quota de l'IVA, el preu amb l'import de la bonificació aplicat
Si s'efectua la venda de l'additiu, per exemple a l'import d' un euro + 21 % IVA= 1.21 euros (preu de venda al públic abans de la bonificació), la factura ha de reflectir igualment el preu final que es cobra i 1,01 €, indicant en alguna part de la factura bonificació 0,20 cèntims.
-
Ha d'aparéixer en el tiquet o factura simplificada la bonificació efectuada?
La bonificació s'aplicarà en el punt de venda i proveïment. En cada subministrament que es realitze en les condicions que suposen l'aplicació de la bonificació s'efectuarà un descompte en la factura final, impostos inclosos, equivalent a l'import de la bonificació. El tiquet de compra o factura simplificada haurà de reflectir l'import de l'operació, distingint el preu abans d'aplicar la bonificació i després d'aplicar la bonificació, així com l'import de la rebaixa aplicada i una referència expressa al Reial decret Llei.
-
Si en el SII IVA es remeten imports totals de factura, sense bonificació aplicada, al no ser capaços els seus sistemes informàtics de reconéixer la bonificació (que estan apuntant a mà), com s'ha de procedir?
En el SII, dins del Llibre registre de factures expedides, el camp “import total” no és obligatori. El que sí és obligatori, amb caràcter general, és la base imposable, tipus i quota de l'IVA.
S'analitza a continuació com ha de procedir-se, depenent del tipus d'error:
Si l'error està en el contingut de la factura: haurà d'expedir-se una factura rectificativa en la que es corregisquen les dades incorrectes d'acord amb el que preveu l'article 15 del Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació.
A estos efectes, la rectificació podrà fer-se mitjançant una factura rectificativa per substitució o per diferències.
En el següent enllaç pot consultar com registrar una factura rectificativa en el SII depenent de la modalitat de factura amb la que es rectifique:
Com registrar una factura rectificativa?
Si l'error no està en el contingut de la factura, però sí que existix un error en el registre de la factura en el SII: en este cas haurà de realitzar-se una modificació del registre de facturació en el SII, Lliure registre de factures expedides.
En el següent enllaç pot consultar com es repara un error registral en el SII:
-
Durant els primers dies d'aplicació de la bonificació, alguns dels equips informàtics no estarien habilitats per a reflectir adequadament el descompte en el cobrament i la factura podria haver-se emés de forma errònia reduint la base imposable del subministrament i, en conseqüència, l'IVA transferit.
En aquell cas, serà necessari rectificar les factures, tal com s'assenyala en l'exemple anterior.
Si més no, com la declaració-liquidació del mes d'abril es declara en declaració-liquidació mensual, fins el 30 de maig o, en la trimestral, fins el 20 de juliol, serà convenient que les rectificacions de la repercussió i, si escau, la determinació de l'IVA meritat corresponent als subministraments realitzats durant el període de declaració-liquidació, es realitzen abans de la finalització del termini d'ingrés en període voluntari.
6. Devolucions mensuals als col·laboradors:
Durant els primers quinze dies naturals de maig, juny i juliol de 2022, podran sol·licitar la devolució de les bonificacions efectuades el mes anterior, mitjançant formulari electrònic a través de la Sede electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària.
Una vegada comprovada la consistència de la informació de subministrament durant el període de referència, se'n recordarà la devolució que s'abonarà mitjançant transferència bancària. Transcorregut el termini d'un mes des de la fi del termini per a presentar la sol·licitud sense haver-se efectuat la devolució la sol·licitud podrà entendre's per desestimada, contra el que cal recurs de reposició o reclamació economicoadministrativa.
7. Qui pot sol·licitar la bestreta a compte?:
Els col·laboradors podran sol·licitar un anticipe a compte de la bonificació, no superior al 90% del volum mitjà mensual de productes venuts per este col·laborador el 2021. Este anticipe no podrà ser inferior a 1.000 euros ni superior a 2.000.000 d'euros.
-
Quines conseqüències ha de les empreses o persones sol·licitants no apareguen en les Entitats en els llistats Ordre ITC/2308/2007, de 25 de juliol?
Mentres la informació no figure en les Bases de Dades de l'AEAT, s'emetrà el següent missatge en el moment de complimentar la sol·licitud d'anticipe a compte:
"En estos moments l'Agència Tributària no disposa de les dades actualitzades del cens en relació amb l'Ordre ITC / 2308/2007, de 25 de juliol, per poder tramitar la seua sol·licitud d'anticipe de la devolució extraordinària i temporal del preu final de determinats productes energètics.”.
Molts subjectes estan actualitzant les dades del cens d'instal·lacions de subministrament de carburants i combustibles, empreses de venda directa i subministraments a embarcacions previst en l'Ordre ITC/2038/2007. Esta informació s'anirà incloent en les Base de Dades de l'AEAT.
8. Territoris forals:
Per als subministraments efectuats a la comunitat autònoma de Navarra, o en els territoris forals de la comunitat autònoma del País Basc, la devolució mensual i la bestreta a compte s'haurà de sol·licitar a les Administracions Tributàries Forals respectius.
La bonificació serà compatible amb les devolucions parcials de l'Impost sobre Hidrocarburs per consum de gasoil professional, així com amb els ajuts directes per a empresaris o professionals especialment afectats per la pujada del preu dels carburants que es contenen en la mateixa norma aprovada hui.
-
Quin és el criteri per a determinar la competència de l'Administració Tributària per a tramitar la bestreta a compte o les devolucions mensuals?
La competència per a tramitar la bestreta a compte o les devolucions mensuals es determina en funció del lloc on es realitze el subministrament a consumidors finals, sent competència de l'AEAT quan es referisca a subministraments realitzats en territori comú, incloses les Illes Canàries, Ceuta i Melilla, o de les Administracions Forals del País Basc i Navarra, quan es referisca a subministraments realitzats en els seus respectius territoris.