Preguntes freqüents (models 172 i 173) (HTML)

Els obligats a presentar el model 172, “Declaració informativa sobre saldos en monedes virtuals”, són els delimitats en l'apartat 1 de l'article 39 bis del Reglament General de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desenvolupament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs, aprovat pel Reial Decret 1065/2007, de 27 de juliol (RGAT, d'ara endavant), és a dir, les persones i entitats residents a Espanya i els establiments permanents en territori espanyol de persones o entitats residents a l'estranger, que proporcionen servicis per a salvaguardar claus criptogràfiques privades en nom de tercers, per a mantindre, emmagatzemar i transferir monedes virtuals, ja es preste este servici amb caràcter principal o en connexió amb una altra activitat.

Els obligats a presentar el model 172, “Declaració informativa sobre saldos en monedes virtuals” vindran obligats a subministrar la informació continguda en l'annex I de l'Ordre HFP/887/2023, de 26 de juliol, per la qual s'aproven el model 172 "Declaració informativa sobre saldos en monedes virtuals" i el model 173 "Declaració informativa sobre operacions amb monedes virtuals", i s'establixen les condicions i el procediment per a la seua presentació, de conformitat amb el que preveu l'article 39 bis del RGAT.

Així, la informació a subministrar a l'Administració tributària comprendrà:

• Les dades identificatives (nom i cognoms o raó social o denominació completa, domicili i número d'identificació fiscal) de les persones o entitats als qui corresponguen en algun moment de l'any les monedes virtuals, ja siga com a titulars, autoritzats o beneficiaris.

• Saldos a 31 de desembre per a cada moneda virtual, indicant el tipus de moneda virtual, el nombre d'unitats de moneda virtual a 31 de desembre i la seua valoració en euros.

• Saldos a 31 de desembre de moneda fiduciària que, si escau, mantinguen per compte de tercers, respecte dels que proporcionaran les mateixes dades identificatives del seu titular, autoritzat o beneficiari, així com la seua valoració en euros quan la moneda siga diferent de l'euro.

En cas que amb anterioritat a 31 de desembre el declarant haguera deixat de mantindre custodiades les monedes virtuals respecte del declarat, la informació a subministrar es referirà a la data en la que s'haguera produït tal circumstància.

Per a major detall pot consultar el següent enllaç: Contingut de la declaració informativa sobre saldos en monedes virtuals, model 172.

Mitjançant l'enviament de missatges en format XML, d'acord amb les especificacions tècniques contingudes en l'annex I de l'Ordre HFP/887/2023, de 26 de juliol, per la qual s'aproven el model 172 "Declaració informativa sobre saldos en monedes virtuals" i el model 173 "Declaració informativa sobre operacions amb monedes virtuals", i s'establixen les condicions i el procediment per a la seua presentació.

No. Ha de proporcionar-se la informació de manera individualitzada per a cada moneda custodiada, identificant-les amb un IDRegistroDeclarado diferent.

Així, per exemple, si, a 31 de desembre de l'any al que es referix la declaració, l'entitat declarant custòdia 2 Bitcoins i 3 Ethereums de Juan Español Español, proporcionarà la informació relativa al saldo de Bitcoins de Juan Español Español amb un IDRegistroDeclarado X i la informació relativa al saldo en Ethereums de Juan Español Español amb un IDRegistroDeclarado Y.

En els camps DenominaciónMonedaVirtual i SiglasMonedaVirtual haurà de consignar-se, respectivament, la denominació i sigles de la moneda virtual respecte de la que s'estiga proporcionant la informació, tal com apareixen en els llocs de qualificació criptogràfica de referència, com ara CoinMarketCap.

Així, per exemple:

• DenominaciónMonedaVirtual: Bitcoin i SiglasMonedaVirtual: BTC.

• DenominaciónMonedaVirtual: Ethereum i SiglasMonedaVirtual: ETH.

• DenominaciónMonedaVirtual: Tether USDt i SiglasMonedaVirtual: USDT.

• DenominaciónMonedaVirtual: BNB i SiglasMonedaVirtual: BNB.

• DenominaciónMonedaVirtual: XRP i SiglasMonedaVirtual: XRP.

• DenominaciónMonedaVirtual: USDC i SiglasMonedaVirtual: USDC.

• DenominaciónMonedaVirtual: Cardano i SiglasMonedaVirtual: ADA.

• DenominaciónMonedaVirtual: Dogecoin i SiglasMonedaVirtual: DOGE.

• DenominaciónMonedaVirtual: Solana i SiglasMonedaVirtual: SOL.

• DenominaciónMonedaVirtual: TRON i SiglasMonedaVirtual: TRX.

Per a efectuar la valoració en euros, es prendrà la cotització a les 23:59 h del 31 de desembre (hora peninsular) que oferisquen les principals plataformes de negociació o llocs web de seguiment de preus o, si no, es proporcionarà una estimació raonable del valor de mercat en euros de la moneda virtual declarada a les 23:59 h del 31 de desembre.

En cas que, amb anterioritat a 31 de desembre, el declarant haguera deixat de mantindre custodiada la moneda virtual objecte de declaració, per a efectuar la valoració en euros del saldo de la moneda virtual declarada, es prendrà la cotització que oferisquen les principals plataformes de negociació o llocs web de seguiment de preus en la data i hora en la que s'haguera produït tal circumstància o, si no, es proporcionarà una estimació raonable del valor de mercat en euros de la moneda virtual en la data i hora anteriorment esmentada.

En ambdós supòsits, en el camp ValorMonedas s'indicarà la cotització o valor utilitzat per a efectuar la valoració en euros de la unitat de moneda virtual declarada i en el camp OrigenValorMonedas s'informarà de la plataforma de negociació o lloc web de seguiment de preus, o, si escau, del lloc d'on s'ha obtingut la cotització o valor utilitzat per a efectuar la valoració en euros de la unitat de moneda virtual declarada.

Per a efectuar la valoració en euros dels saldos de moneda fiduciària en cas que la mateixa siga diferent de l'euro s'aplicarà el tipus de canvi vigent a 31 de desembre de l'exercici al que correspon la informació declarada.

En cas que, amb anterioritat a 31 de desembre, el declarant haja deixat de mantindre custodiada la moneda fiduciària objecte de declaració, s'aplicarà el tipus de canvi vigent en la data en la que s'haja produït tal circumstància.

En ambdós supòsits, en el camp ValorMonedaFiduciaria s'indicarà el tipus de canvi utilitzat per a efectuar la valoració en euros.

La presentació del model 172, “Declaració informativa sobre saldos en monedes virtuals” tindrà caràcter anual i el seu termini de presentació serà el mes de gener de l'any següent al que es corresponga la informació declarada.