Instruccions

Sol·licitud de devolució per exempció per reinversió en habitatge habitual per a contribuents UE i EEE amb efectiu intercanvi d'informació (Disposició addicional setena del text refós de l'Impost sobre la Renda de no Residents).

Impost sobre la Renda de no Residents.

Les referències a la Llei de l'impost i al Reglament, contingudes en aquestes instruccions, s'entenen efectuades al text refós de la Llei de l'impost sobre la Renda de no Residents aprovat pel Reial Decret Legislatiu 5/2004 (BOE del 12 de març), i al Reglament d'este Impost, aprovat per l'article únic del Reial decret 1776/2004, de 30 de juliol (BOE de 5 d'agost).

Normativa

• Disposició addicional setena del text refós de la Llei de l'impost.

• Disposició addicional segona del Reglament de l'impost.

Qüestiones generals

Amb efectes a partir de l'1 de gener de 2015, els contribuents per l'Impost sobre la Renda de no Residents, residents en un Estat membre de la Unió Europea o en un Estat membre de l'Espai Econòmic Europeu amb el que existisca un efectiu intercanvi d'informació tributaria1, podran tindre dret a què quede exclosa de gravamen el guany patrimonial que obtinguen amb motiu de la transmissió de la que haja sigut el seu habitatge habitual en territori espanyol, sempre que l'import obtingut en la transmissió es reinvertisca en l'adquisició d'un nou habitatge habitual.

Quan l'import reinvertit siga inferior al total del que s'ha percebut en la transmissió, únicament s'exclourà de tributació la part proporcional del guany patrimonial obtingut que corresponga a la quantitat reinvertida.

A l'efecte d'aplicar l'exempció per reinversió es tindrà en compte el que estableixen els articles 41 (exempció per reinversió en habitatge habitual) i 41 bis (concepte d'habitatge habitual a l'efecte de determinades exempcions) del Reglament de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques.

En l'àmbit de l'Impost sobre la Renda de no Residents, existixen dos procediments diferenciats per a aplicar l'exempció per reinversió en habitatge habitual:

• Aplicar l'exempció a l'autoliquidar l'impost corresponent al guany patrimonial en el model de declaració 210, si bé este procediment només resulta aplicable quan la reinversió s'haja produït amb anterioritat a la data en la que s'haja de presentar esta declaració.

• En un altre cas, el contribuent no resident haurà de presentar una sol·licitud de devolució ajustada a este model.

Sol·licitud de devolució : Hauran de presentar esta sol·licitud els contribuents residents en un Estat membre de la Unió Europea o residents en un Estat membre de l'Espai Econòmic Europeu amb el que existisca un efectiu intercanvi d'informació tributària que consideren tindre dret a aplicar l'exempció per reinversió en habitatge habitual i que no hagen tingut en compte esta exempció per reinversió al presentar l'autoliquidació de l'impost (model 210) corresponent al guany patrimonial derivat de la transmissió de l'habitatge habitual.

Termini : La sol·licitud es presentarà en el termini dels tres mesos següents a la data de l'adquisició de l'habitatge habitual.

Documentació : Haurà d'adjuntar-se a la sol·licitud, la documentació que acredite que la transmissió de l'habitatge habitual en territori espanyol, i la posterior adquisició del nou habitatge habitual, han tingut lloc.

La presentació electrònica de la sol·licitud (opció no disponible fins 1-1-2016) requerirà que la citada documentació s'este en forma de documents electrònics, utilitzant l'opció “Aportar documentació complementària” específica per a este procediment.

Identificació : Sigui quina sigui forma de presentació de la sol·licitud, el contribuent haurà de disposar de número d'identificació fiscal (NIF ) i estar identificat, amb caràcter previ a la presentació, en el Cens d'obligats Tributaris.

Formes de presentació : La presentació de les sol·licituds podrà realitzar-se per qualsevol de les següents formes:

FORMES DE PRESENTACIÓ A PARTIR D'1 DE GENER DE 2016:

Presentació mitjançant paper imprés generat exclusivament mitjançant la utilització del servici d'impressió desenvolupat a estos efectes per l'Agència Tributària en seu sede electrònica (sistema de predeclaració).

S'accedirà a la sede electrònica de l'Agència Tributària i es complimentarà el formulari disponible en la citada sede, el que permetrà obtindre les sol·licituds impreses vàlides per a la seua presentació. No serà precisa la utilització d'etiquetes identificatives, ja que el servici d'impressió genera el propi codi de barres de l'etiqueta amb les dades identificatives del titular.

L'OBTENCIÓ DE LA SOL·LICITUD IMPRESA NO IMPLICA QUE ESA SOL·LICITUD HAJA SIGUT PRESENTADA.

La sol·licitud en paper imprés obtinguda mitjançant la utilització del servici d'impressió, acompanyada de la documentació corresponent, es presentarà, personalment o per correu certificat, en les oficines de registre de l'Agència Tributària, dirigida a la Delegació o Administració de l'Agència Estatal d'Administració Tributària en àmbit territorial del qual es trobe ubicat l'immoble.

No produiran efectes davant l'Agència Tributària les alteracions o correccions manuals de les dades impreses que figuren en les sol·licituds. No obstant això, per motius de seguretat, la dada del número d'identificació fiscal (NIF ) del contribuent s'haurà de complimentar manualment.

Presentació electrònica per Internet, utilitzant un certificat electrònic reconegut.

La presentació electrònica per Internet a través de la sede electrònica de l'Agència Tributària podrà ser efectuada:

1. Pels contribuents o, si escau, les seus representants legals.

2. Per aquells representants voluntaris dels contribuents amb poders o facultats per a presentar electrònicament en nom de les mateixes sol·licituds davant l'Agència Tributària o representar-los davant esta, en els termes establits en cada moment per la Direcció General de l'Agència Tributària.

3. Per les persones o entitats que ostenten la condició de col·laboradors socials en l'aplicació dels tributs i complisquen els requisits i condicions que, a este efecte, establiu la normativa vigent en cada moment.

El contribuent haurà de disposar d'un certificat electrònic, que podrà ser l'associat al Document Nacional d'Identitat electrònica (DNI-e) o qualsevol altre certificat electrònic reconegut que, segons la normativa vigent en cada moment, resulte admissible per l'Agència Tributària.

Quan la presentació electrònica es realitze per apoderats o per col·laboradors socials degudament autoritzats, seran estos els qui hauran de disposar de seu certificat electrònic reconegut.

El contribuent o, si escau, el presentador, haurà de COMPLIMENTAR les dades del formulari que estarà disponible a la seu electrònica de l'Agència Tributària i TRANSMETRE la sol·licitud amb el sistema de firma electrònica.

Si la sol·licitud és acceptada, l'Agència Tributària tornarà en pantalla les dades de la mateixa validats amb un codi segur de verificació de 16 caràcters, a més de la data i hora de presentació. S'haurà d'imprimir i conservar la sol·licitud acceptada i validada amb l'esmentat codi segur de verificació.

En el cas que la sol·licitud anara rebutjada, es mostrarà en pantalla la descripció dels errors detectats. En este cas, s'haurà de procedir a reparar els mateixos en el formulari d'entrada, o a repetir la sol·licitud, si l'error anara originat per un altre motiu.

Emplenament de la sol·licitud

Delegació o Administració

Es farà constar la Delegació o Administració corresponent a la ubicació de l'habitatge habitual transmès.

Identificació del model 210 on es va declarar el guany patrimonial

“Data de merite (data de transmissió de l'habitatge habitual) ”: es consignarà la data de merite que consta en el model 210 on es va declarar el guany patrimonial.

“Nombre de justificant de l'autoliquidació model 210 corresponent al guany patrimonial obtingut ”: es farà constar el nombre de justificant de l'autoliquidació model 210 mitjançant la qual es va declarar el guany patrimonial obtingut per la transmissió de la que va anar habitatge habitual.

Contribuent

Sigui quina sigui forma de presentació, el contribuent haurà de disposar de número d'identificació fiscal (NIF ) i estar identificat, amb caràcter previ a la presentació, en el Cens d'obligats Tributaris.

“NIF ”: es consignarà en esta casella el número d'identificació fiscal (NIF ) assignat a Espanya.

“Cognoms ”: es consignarà el primer anomene i, si escau, el segon anomene, en este mateixa orde.

“Nom ”: s'indicarà el nom complet.

"NIF al país de residència": si el contribuent disposa d'un número d'identificació fiscal assignat en el seu país o territori de residència es consignarà en esta casella.

"Data de naixement": s'indicarà la data de naixement del contribuent (dia/mes/any), en format dd/mm/aaaa.

"Lloc de naixement": s'indicarà el lloc de naixement del contribuent. Este apartat se subdividix en dos:

• "Ciutat": es consignarà el municipi i, si escau, la província o regió o departament corresponent al lloc de naixement.

• "Codi país": es consignarà el codi del país o territori corresponent al lloc de naixement del contribuent, d'acord amb les claus de països que es relacionen.

"Residència fiscal: Codi País" (1): es consignarà el codi del país o territori de residència fiscal del contribuent, d'acord amb les claus de països que es relacionen.

"Direcció al país de residència": es complimentaran les dades de la direcció al país de residència que procedisquen tenint en compte les indicacions particulars que seguidament s'assenyalen.

• "Domicili" (7): es consignarà la direcció corresponent al domicili al país de residència: tipus de via (calle, plaça, avinguda, carretera...), nom de la via pública, nombre de casa, o, si escau, punt quilomètric, etc.

• "Dades complementàries del domicili" (8): si escau, es faran constar les dades addicionals que resulten necessaris per a la completa identificació del domicili.

• "Població/ciutat" (9): es consignarà el nom de la població o ciutat en la que es troba situat el domicili.

• "Codi postal (ZIP)" (11): es consignarà el codi postal corresponent al domicili.

• "Província/Regió/Estat" (12): quan siga necessari per a una correcta identificació de la direcció del domicili, es consignarà el nom de la Província, Regió, Estat, Departament o qualsevol altra subdivisió política o administrativa, on es trobe situat el domicili.

• "Codi país" (14): es complimentarà el codi del país o territori corresponent al domicili, d'acord amb les claus de país o territoris que es relacionen.

• "Telèfons fix i mòbil" (15) i (16): per tal d'agilitzar la resolució de les incidències que eventualment puguen sorgir en la tramitació de l'autoliquidació, consigne en les caselles (15) i (16) els números dels telèfons, fix i mòbil, en què puga ser més fàcilment localitzat en dies i hores feiners.

Representant del contribuent o, si escau, domicili a l'efecte de notificacions en territori espanyol

Si el contribuent ha nomenat un representant davant l'Administració Tributària, amb domicili a territori espanyol, en relació amb les seues obligacions per este Impost, es farà constar en este apartat.

En absència de representant, si el contribuent disposa d'un domicili en territori espanyol, podrà comunicar-ho en este apartat a l'efecte de notificacions.

Existix obligació de nomenar representant en els casos prevists en l'article 10 de la Llei de l'impost. En els altres casos, este nomenament serà voluntari.

“NIF ”: es consignarà el número d'identificació fiscal del representant.
“Cognoms, o raó social o denominació ”:

Per a persones físiques, es consignarà el primer anomene i, si escau, el segon anomene, en este mateixa orde.

Per a persones jurídiques i entitats, es consignarà la raó social o la denominació completa de l'entitat, sense anagrames.

“Nom ”: Per a persones físiques, es consignarà el nom complet.

“Representant":

• Legal: marque una X en esta casella quan utilitze este apartat per a consignar les dades del representant legal.

• Voluntari: marque una X en esta casella quan utilitze este apartat per a consignar les dades del representant nomenat amb caràcter voluntari.

"Domicili": es complimentaran les dades del domicili que procedisquen, tenint en compte les indicacions particulars que seguidament s'assenyalen.

• (18). Tipus de via : Consigneu la denominació corresponent al tipus o classe de via pública: calle, plaça, avinguda, glorieta, carretera, baixada, costa, passatge, passege, rambla, etc.

• (20). Tipus de numeració : Indique el tipus de numeració que procedisca: número (NÚM), quilòmetre (km), sense número (S/N), etc.

• (21). Nombre de casa : Número identificatiu de la casa o, si escau, punt quilomètric.

• (22). Qualificador de número : Si escau, consigneu la dada que completa el nombre de la casa (BIS, duplicat-DUP.-, modern-MOD.-, antic-ANT.-, etc.) o el punt quilomètric (metres).

• (28). Dades complementàries del domicili : Si escau, es faran constar les dades addicionals que resulten necessaris per a la completa identificació del domicili (per exemple: Urbanització El Alcotán, Edifici La Peñota, Residencial El Valle, Polígono Miralcampo, etc.).

• (29). Localitat/Població : Consigne en esta casella el nom de la localitat o població en la que es troba situat el domicili, quan siga diferent del Municipi.

• (33) i (34). Telèfons, fix i mòbil : Per tal d'agilitzar la resolució de les incidències que eventualment puguen sorgir en la tramitació de l'autoliquidació, consigne en les caselles (33) i (34) els números dels telèfons, fix i mòbil, en què puga ser més fàcilment localitzat en dies i hores feiners.

Informació sobre la reinversió

Es faran constar les dades sobre la reinversió que s'indiquen a continuació.

Import obtingut per la transmissió de l'habitatge habitual (2): es consignarà l'import total obtingut per la transmissió.

Si escau, part de l'import obtingut en la transmissió destinat a l'amortització del préstec pendent (3): si per a adquirir l'habitatge transmès s'haguera utilitzat finançament aliè i part de l'import obtingut per la transmissió es destina a l'amortització del préstec pendent, es farà constar en este apartat la quantia destinada a l'amortització. No es considera que existisca reinversió parcial encara que part de l'import obtingut en la transmissió es destine a l'amortització del préstec pendent.

Import obtingut per la transmissió de l'habitatge habitual que és susceptible de reinversió a l'efecte de l'exempció (4): es consignarà la diferència entre els imports de les caselles (2) i (3).

Import reinvertit en l'adquisició d'un nou habitatge habitual (5): s'indicarà l'import que es reinvertix en l'adquisició del nou habitatge habitual. Si este import és igual al de la casella (4) la reinversió serà total i s'exclourà de gravamen tot el guany patrimonial obtingut; si és inferior, la reinversió seria parcial i únicament s'exclourà de tributació la part proporcional del guany patrimonial obtingut que corresponga a la quantitat reinvertida.

Sol·licitud de devolució

La devolució que poguera procedir s'efectuarà mitjançant transferència al compte bancari de titularitat del contribuent que s'indique en la sol·licitud, que haurà d'identificar-se mitjançant el codi IBAN.

Si es tracta d'un compte bancari oberta a Espanya es consignarà l'IBAN en l'espai específic destinat a comptes a Espanya.

Si es tracta d'un compte bancari oberta a l'estranger (UE/zona SEPA) haurà de consignar-se el codi IBAN del compte i el codi SWIFT-BIC de l'entitat bancària en l'espai específic destinat a comptes UE/zona SEPA.

Data i firma

En les sol·licituds que es presenten en paper imprés es farà constar la data i firma. Haurà d'anar firmada per l'interessat o pel seu representant.