Instruccions d'emplenament exercici 2023 i següents

Impost sobre la Renda de les Persones Físiques

Model 151 Règim especial aplicable als treballadors, professionals, emprenedors i inversors desplaçats a territori espanyol

Important : Tots els imports monetaris sol·licitats hauran d'expressar-se en euros, consignant en la part esquerra de les corresponents caselles la part assabenta i en la dreta la part decimal, que constarà de dos dígits si més no.

• Normes aplicables

  Les referències a la Llei i al Reglament de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques, contingudes en aquestes instruccions, s'entenen efectuades a la Llei 35/2006 de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) i de modificació parcial de les lleis dels Impostos sobre Societats, sobreu la Renda de no Residents i sobreu el Patrimoni (BOE de 29 de novembre), i al Reglament d'este Impost, aprovat pel Reial Decret 439/2007, de 30 de març (BOE de 31 de març).

  Per part seua, les referències a la Llei i al Reglament de l'impost sobre la Renda de no Residents, contingudes en aquestes instruccions, s'entenen efectuades al text refós de la Llei de l'impost sobre la Renda de no Residents (IRNR), aprovat pel Reial Decret Legislatiu 5/2004, de 5 de març (BOE de 12 de març) i al Reglament d'este Impost, aprovat pel Reial Decret 1776/2004, de 30 de juliol (BOE de 5 d'agost).

  Les instruccions d'emplenament del mateix s'han confeccionat tenint en compte la normativa vigent des de l'1 de gener de 2023

• Obligació de declarar

  Estan obligats a presentar i subscriure esta declaració els contribuents de l'IRPF als que resulte d'aplicació el Règim especial aplicable als treballadors, professionals, emprenedors i inversors desplaçats a territori espanyol previst en l'article 93 de la Llei de l'IRPF.

  Les persones físiques que adquirisquen la seua residència fiscal a Espanya com a conseqüència del seu desplaçament a territori espanyol podran optar per tributar per l'IRNR, mantenint la condició de contribuents per l'IRPF, quan es complisquen les següents condicions:

  1. Que no hagen sigut residents a Espanya durant els cinc períodes impositius anteriors a aquell en el que es produïsca el seu desplaçament a territori espanyol.

  2. Que el desplaçament a territori espanyol es produïsca. ja siga durant el primer any d'aplicació del règim o l'any anterior, com a conseqüència d'alguna de les següents circumstàncies:

     1. Com a conseqüència d'un contracte de treball, a excepció de la relació laboral especial dels esportistes professionals regulada pel Reial decret 1006/1985, de 26 de juny.

        S'entendrà complida esta condició quan s'inicie una relació laboral, ordinària o especial diferent de l'anteriorment indicada, o estatutària amb un ocupador a Espanya, o quan el desplaçament siga ordenat per l'ocupador i existiu una carta de desplaçament d'este o quan, sense ser ordenat per l'ocupador, l'activitat laboral s'oferisca a distancia, mitjançant l'ús exclusiu de mitjans i sistemes informàtics, telemàtics i de telecomunicació. En particular, s'entendrà complida esta circumstància en el cas de treballadors per compte aliè que compten amb el visat per a teletreball de caràcter internacional previst en la Llei 14/2013, de 27 de setembre, de suport als emprenedors i la seua internacionalització.

     2. Com a conseqüència de l'adquisició de la condició d'administrador d'una entitat. En cas que l'entitat tinga la consideració d'entitat patrimonial en els termes prevists en l'article 5, apartat 2, de la Llei de l'impost sobre Societats, l'administrador no podrà tindre una participació en esta entitat que determine la seua consideració com a entitat vinculada en els termes prevists en l'article 18 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats.

     3. Com a conseqüència de la realització a Espanya d'una activitat econòmica qualificada d'activitat emprenedora d'acord amb el procediment descrit en l'article 70 de la Llei 14/2013 de 27 de setembre.

     4. Com a conseqüència de la realització a Espanya d'una activitat econòmica per part d'un professional altament qualificat que preste servicis a empreses emergents en el sentit de l'article 3 de la Llei 28/2022, de 21 de desembre, de foment de l'ecosistema d'empreses emergents, o que duga a terme activitats de formació, investigació, desenvolupament i innovació, percebent per això una remuneració que represente en conjunt més del 40 % de la totalitat dels rendiments empresarials, professionals i del treball personal. Reglamentàriament es determinarà la forma d'acreditar la condició de professional altament qualificat, així com la determinació dels requisits per a qualificar les activitats com de formació, investigació, desenvolupament i innovació.

  3. Que no obtinga rendes que es qualificarien d'obtingudes mitjançant un establiment permanent situat en territori espanyol, tret dels supòsits prevists en els apartats 3 i 4 de la lletra b).

     A més, s'establix la possibilitat d'acollir-se al règim especial al cònjuge del contribuent a què es referix l'apartat anterior i els seus fills, menors de vint-i-cinc anys o sigui quin sigui la seua edat en cas de discapacitat, o en el supòsit d'inexistència de vincle matrimonial, el progenitor d'estos, sempre que es complisquen les següents condicions:

     1. Que es desplauen a territori espanyol amb el contribuent a què es referix l'apartat anterior o en un moment posterior, sempre que no haguera finalitzat el primer període impositiu en el que a este li resulte d'aplicació el règim especial.

     2. Que adquirisquen la seua residència fiscal a Espanya.

     3. Que complisquen les condicions a què es referixen les lletres a) i c) de l'apartat anterior.

     4. Que la suma de les bases liquidables dels contribuents a cada un dels períodes impositius en els que els resulte d'aplicació este règim especial, siga inferior a la base liquidable del contribuent a què es referix l'apartat anterior.

• Formes de presentació

  La presentació haurà de fer-se de manera electrònica per Internet amb qualsevol dels sistemes establits per a la presentació electrònica per Internet (DNI-e, un altre certificat electrònic admés per l'Agència Tributària o Cl@ve PIN).

• Contingut del règim

  L'aplicació d'este règim especial implicarà la determinació del deute tributari de l'IRPF d'acord amb les normes establides en la Llei de l'IRNR, per a les rendes obtingudes sense mediació d'establiment permanent amb les següents especialitats:

  1. No resultarà d'aplicació el que disposen els articles 5, 6, 8, 9, 10, 11 i 14 del capítol I de la Llei de l'IRNR. No obstant això, estaran exempts els rendiments del treball en especie als que es referix la lletra a) de l'article 14.1 de la Llei de l'IRNR.

  2. La totalitat dels rendiments d'activitats econòmiques qualificades d'una activitat emprenedora o dels rendiments del treball obtinguts pel contribuent durant l'aplicació del règim especial s'entendran obtinguts en territori espanyol.

     No s'entendran obtinguts durant l'aplicació del règim especial els rendiments que deriven d'una activitat desenvolupada amb anterioritat a la data de desplaçament a territori espanyol o amb posterioritat a la comunicació prevista en l'article 119.5 del Reglament de l'IRPF, sense perjudici de la seua tributació quan els citats rendiments s'entenguen obtinguts en territori espanyol conforme al que estableix la Llei de l'IRNR.

  3. A l'efecte de la liquidació de l'impost, es gravaran acumuladament les rendes obtingudes pel contribuent en territori espanyol durant l'any natural, sense que siga possible compensació alguna entre aquelles.

  4. La base liquidable estarà formada per la totalitat de les rendes a què es referix la lletra c) anterior, distingint-se entre les rendes a què es referix l'article 25.1. f) de la Llei de l'IRNR⁽¹⁾, i la resta de rendes.

  5. Per a la determinació de la quota íntegra:

     1. A la base liquidable, excepte la part de la mateixa corresponent a les rendes a què es referix l'article 25.1.f) de la Llei de l'IRNR, se li aplicaran els tipus que s'indiquen en la següent escala:

        Base liquidable general - Fins euros	Tipus aplicable (%)
        Fins 600.000 euros	24
        Des de 600.000.01 euros d'ara endavant	47

     2. A la part de la base liquidable corresponent a les rendes a què es referix l'article 25.1.f) de la Llei de l'IRNR, se li aplicaran els tipus que s'indiquen en la següent escala:

        Base liquidable de l'estalvi - Fins euros	Quota íntegra - Euros	Reste base liquidable de l'estalvi - Fins euros	Tipus aplicable - Percentatge
        0	0	6.000	19
        6.000,00	1.140	44.000	21
        50.000,00	10.138	150.000	23
        200.000,00	44.880	100.000	27
        300.000,00	71.880	D'ara endavant	28

  6. La quota diferencial serà el resultat de minorar la quota íntegra de l'impost en:

     1. Les deduccions en la quota a què es referix l'article 26 de la Llei de l'IRNR:

        • Quantitats corresponents a les deduccions per donatius en els termes prevists en la Llei de l'IRPF.

        • Retencions i ingressos a compte que s'hagueren practicat sobre les rendes del contribuent.

        • Quotes satisfetes a compte de l'IRNR.

     2. La deducció per doble imposició internacional a què es referix l'article 80 de la Llei de l'IRPF aplicable als rendiments del treball i d'activitats econòmiques qualificades d'activitat emprenedora obtinguts a l'estranger, amb el límit del 30 per cent de la part de la quota íntegra corresponent a la totalitat d'estos  rendiments  obtinguts durant aquell període impositiu. A estos efectes, per a calcular el tipus mitjà efectiu de gravamen haurà de tindre's en compte la quota íntegra i la base liquidable, exclosa, en ambdós casos, la part de les mateixes corresponent a les rendes a les que es referix l'article 25.1 f) de la Llei de l'IRNR.

  Les retencions i ingressos a compte en concepte de pagaments a compte de l'impost es practicaran d'acord amb la normativa de l'IRNR per a rendes obtingudes sense mediació d'establiment permanent.

  No obstant això, l'anterior, en el cas de rendiments d'activitats econòmiques només estaran subjectes a retenció o ingrés a compte els rendiments d'activitats qualificades de professionals.

  No obstant això, el percentatge de retenció o ingrés a compte sobre rendiments del treball serà el 24 per cent. Quan les retribucions satisfetes per un mateix pagador de rendiments del treball durant l'any natural excedisquen 600.000 d'euros, el percentatge de retenció aplicable a l'excés serà el 47 per cent.

  Quan concórreguen les circumstàncies previstes en l'article 76.2.a) del Reglament de l'IRPF, estaran obligats a retindre les entitats residents o els establiments permanents en els que presten servicis els contribuents, en relació amb les rendes que estos obtinguen en territori espanyol.

  El complimente de les obligacions formals previstes en l'article 108 del Reglament de l'IRPF, per les retencions i ingressos a compte, es realitzarà mitjançant els models de declaració prevists per a l'IRNR per a les rendes obtingudes sense mediació d'establiment permanent.

  En el cas de rendiments d'activitats econòmiques subjectes a retenció o ingrés a compte, en les factures emeses durant l'aplicació d'este règim fiscal especial haurà de consignar-se el tipus de retenció aplicable.

  A les transmissions de béns immobles situats en territori espanyol realitzades pels contribuents de l'IRPF que opten per l'aplicació d'este règim especial els resultarà d'aplicació el que preveu l'article 25.2 de la Llei de l'IRNR.

  Els contribuents que obtinguen rendiments d'activitats econòmiques hauran de complir les obligacions formals previstes en l'article 6 del Reglament de l'IRNR.

• Durada i exercici de l'opció

  Este règim especial s'aplicarà durant el període impositiu en el que el contribuent adquirisca la seua residència fiscal a Espanya, i durant els cinc períodes impositius següents, o, en el cas de contribuents als que es referix l'apartat 3 de l'article 93 de la Llei de l'impost, fins l'últim període impositiu en què el mateix resulte aplicable al contribuent a què es referix l'apartat 1 de l'article 93 de la Llei de l'impost, sense perjudici de l'establit els articles 117 i 118 del Reglament de l'IRPF relatius a la renuncia i exclusió del règim.

  A estos efectes, es considerarà com a període impositiu en el que s'adquirix la residència el primer any natural en el que, una vegada produït el desplaçament, la permanència en territori espanyol siga superior a 183 dies.

  L'exercici de l'opció de tributar per este règim especial haurà de realitzar-se mitjançant una comunicació individual de cada contribuent dirigida a l'Administració tributària:

  1. En el cas del contribuent a què es referix l'apartat 1 de l'article 93 de la Llei de l'impost, en el termini màxim de sis mesos des de la data d'inici de l'activitat que conste en l'alta a la Seguretat Social a Espanya o en la documentació que li permeta, si escau, el manteniment de la legislació de Seguretat Social d'origen o, en cas que no anara obligatòria l'alta a la Seguretat Social, en el document justificatiu de la data d'inici de l'activitat.

  2. En el cas dels contribuents als que es referix l'apartat 3 de l'article 93 de la Llei de l'impost, en el termini màxim de sis mesos des de la data de seu entrada en territori espanyol o en el termini previst en la lletra a) anterior per al contribuent a què es referix l'apartat 1 de l'article 93 de la Llei de l'impost, si anara major.

  La determinació de la vinculació d'estos contribuents amb el contribuent a què es referix el citat apartat 1 de l'article 93 de la Llei de l'impost, així com de l'edat i situació de discapacitat d'estos, es realitzarà tenint en compte la situació existent en el moment d'exercitar la seua opció pel règim especial.

  L'opció s'exercitarà mitjançant la presentació del model 149.

  No podran exercitar esta opció els contribuents que s'hagueren acollit al procediment especial per a determinar les retencions o ingressos a compte sobre els rendiments del treball previst en l'article 89.B) del Reglament de l'IRPF.

  Règim transitori per a desplaçaments produïts amb anterioritat a l'entrada en vigor de l'Ordre HFP/1338/2023, de 13 de desembre, per la qual s'aprova el model 151, així com el model 149 i es modifica l'Ordre EHA/3316/2010, de 17 de desembre, per la qual s'aproven els models d'autoliquidació 210, 211 i 213 (d'ara endavant OM) (Disposició transitòria única OM) per als contribuents que adquirisquen la seua residència fiscal a Espanya durant el període impositiu 2023, com a conseqüència d'un desplaçament realitzat en territori espanyol el 2022 o el 2023

  Si la comunicació es presenta pel contribuent principal, la comunicació de l'opció podrà realitzar-se dins del major dels següents terminis:

  1. Sis mesos des de l'entrada en vigor de la OM (16-12-2023).

  2. Sis mesos des de la data d'inici d'activitat que conste en l'alta a la Seguretat Social a Espanya o en la documentació que permeta, si escau, el manteniment de la legislació de Seguretat Social d'origen o, en cas que no anara obligatòria l'alta a la Seguretat Social, en la data d'inici de l'activitat que conste en un document justificatiu.

  En cas que la presentació es realitzara per un  contribuent associat  a un altre principal, la presentació podrà realitzar-se dins del major dels següents terminis:

  1. Sis mesos des de l'entrada en vigor de la OM (16-12-2023).

  2. Sis mesos des de la data d'entrada en territori espanyol del contribuent associat.

  3. Sis mesos des de la data d'inici d'activitat del contribuent principal que conste en l'alta a la Seguretat Social a Espanya o en la documentació que permeta, si escau, el manteniment de la legislació de Seguretat Social d'origen o, en cas que no anara obligatòria l'alta a la Seguretat Social, en la data d'inici de l'activitat que conste en un document justificatiu.

• Comunicació de la renuncia al règim especial

  La comunicació de la renuncia a l'aplicació d'este règim especial es presentarà durant els mesos de novembre i desembre anteriors a l'inici de l'any natural en què la renuncia haja d'assortir efectes, mitjançant el model 149.

• Comunicació de l'exclusió del règim especial

  Els contribuents que hagueren optat per l'aplicació del règim especial i que, amb posterioritat a l'exercici de l'opció, incomplisquen alguna de les condicions determinants de la seua aplicació quedaran exclosos d'este règim. L'exclusió assortirà efectes durant el període impositiu en què es produïsca l'incompliment.

  La comunicació de l'exclusió es presentarà en el termini d'un mes des de l'incompliment de les condicions que van determinar l'aplicació del règim especial, mitjançant el model 149.

• Comunicació de la fi del desplaçament a l'efecte de l'article 114.2.a) del RIRPF

  Quan el contribuent finalitze el seu desplaçament a territori espanyol sense perdre la residència fiscal a Espanya en este exercici, a l'efecte del que disposa l'article 114.2.a) del RIRPF haurà de comunicar tal circumstància en el termini d'un mes des que haguera finalitzat el desplaçament a territori espanyol del contribuent, mitjançant el model 149.

Pàgina 1. Dades identificatives, personals, sol·licituds i opcions

• Exercici [1]

  Indique l'any al que correspon la declaració.

• Contribuent 

  Sigui quina sigui forma de presentació, el contribuent haurà de disposar de número d'identificació fiscal (NIF) i estar identificat, amb caràcter previ a la presentació, en el Cens d'obligats Tributaris.

  “NIF” [2]: Es consignarà en esta casella el número d'identificació fiscal (NIF) assignat a Espanya.

  “Cognoms i Nom” [3]: Es consignarà el primer anomene i, si escau, el segon anomene, en este mateixa orde seguit del nom complet

  “Sexe” [4]: S'indicarà el sexe del contribuent, consignant una H si el contribuent és home i una M si el contribuent és dona.

  “Data de naixement” [5]: Consigne la data completa (dia, mes i any) del naixement.

  “Condició ”: Es marcarà amb una X la casella [6] si el presentador de la declaració és el “contribuent principal” o la casella [7] si es tracta de “contribuent associat a un altre principal”

  “Tipus de vinculació ”: Es consignarà amb una X la casella [8] si es tracta del cònjuge del contribuent, la casella [9] si és un progenitor sense vincle matrimonial o la casella [10] si es tracta del fill/a del contribuent.

  “Dades del contribuent principal ”: En cas que la presentació es realitze per un contribuent associat a un altre principal haurà d'indicar-se en este cas NIF [11] així com Cognoms i Nom [12] del contribuent principal.

  Canvi de domicili [13]: Si ha canviat de domicili i no ho ha comunicat en el model 030 ha de marcar la casella “Canvi de domicili”.

  Domicili : Es complimentaran les dades del domicili que procedisquen, tenint en compte les indicacions particulars que seguidament s'assenyalen.

  Casella [26]. Tipus de via.

  Consigne la denominació corresponent al tipus o classe de via pública: calle, plaça, avinguda, glorieta, carretera, baixada, costa, passatge, passege, rambla, etc.

  Casella [27]: Nom de la via pública

  Consigne la denominació completa corresponent al nom de la via pública

  Casella [28]. Tipus de numeració.

  Indique el tipus de numeració que procedisca: número (NÚM), quilòmetre (km), sense número (S/N), etc.

  Casella [29]. Nombre de casa.

  Número identificatiu de la casa o, si escau, punt quilomètric.

  Casella [30]. Qualificador de número.

  Si escau, consigneu la dada que completa el nombre de la casa (BIS, duplicat-DUP.-, modern-MOD.-, antic-ANT.-, etc.) o el punt quilomètric (metres).

  Casella [36]. Dades complementàries.

  Si escau, es faran constar les dades addicionals que resulten necessaris per a la completa identificació del domicili (per exemple: Urbanització El Alcotán, Edifici La Peñota, Residencial El Valle, Polígono Miralcampo, etc.).

  Casella [37]. Localitat/Població.

  Consigne en esta casella el nom de la localitat o població en la que es troba situat el domicili, quan siga diferent del Municipi.

  Casella [38] Codi Postal

  Indique el codi postal de la seua localitat / població

  Casella [39] Nom del Municipi

  Consigne la denominació completa corresponent al seu municipi o localitat.

  Casella [40] Província

  Indique la província corresponent al seu municipi o localitat.

  Casillas [41] i  [42]. Telèfons, fix i mòbil.

  Per tal d'agilitzar la resolució de les incidències que eventualment puguen sorgir en la tramitació de la declaració, consigne en les caselles 60 i 61 els números dels telèfons, fix i mòbil, en què puga ser més fàcilment localitzat en dies i hores feiners.

  Casillas [43-52]. Domicili situat a l'estranger

  Si el seu domicili està situat a l'estranger haurà de consignar Domicili [43], Dades complementàries del domicili, Població/Ciutat [45], E-correu electrònic [46], Codi Postal [47], Província/Regió/Estat [48], País [49], Codi País [50], Telèfon Fix [51] i Telèfon Mòbil [52].

  Dades addicionals de l'habitatge en la que té el seu domicili actual (caselles [14] a [17]):

  Titularitat : Es farà constar la clau de titularitat de l'habitatge que constituïx el domicili actual del contribuent:

  1. Propietat

  2. Usdefruit

  3. Arrendament

  4. Una altra situació. Habitatge en la que es residix sense ostentar cap títol jurídic sobre la mateixa o amb títol diferent dels anteriors. Este és el cas, per exemple, de l'habitatge cedida al contribuent per l'empresa o entitat en la que treballa.

  Percentatge de participació, en cas de propietat o usdefruit : El percentatge de participació que procedisca consignar s'expressarà amb dos decimals.

  Situació : Es consignarà la clau que corresponga en funció de la situació:

  1. Immoble amb referència cadastral situat a Espanya, excepte en el País Basc o Navarra.

  2. Immoble amb referència cadastral situat al País Basc o Navarra.

  3. Immoble sense referència cadastral.

  Referència cadastral : Si la clau de situació és 1 o 2, haurà de fer-se constar la referència cadastral de l'habitatge. Esta dada figura en el rebut de l'Impost sobre Béns Immobles (IBI). També pot obtindre's la referència cadastral a la seu electrònica de la Direcció General del Cadastre, en la direcció "http://www.sedecatastro.gob.és", o telefonant a la Línia Directa del Cadastre (telèfon: 902 37 36 35).

• Representant

  Si s'ha nomenat representant davant l'Administració tributària es faran constar en este espai les dades relatives al mateix.

  “NIF” [18]: Es consignarà el NIF del Representant del Contribuent

  “Cognoms i nom o raó social o denominació” [19]: S'indicarà el Nom Complet i Cognoms o si escau, Raó Social o Denominació de l'entitat representant.

  Com representant dels declarants morts figuraran els seus hereus o legataris.

  En les instruccions relatives a l'apartat"Contribuent" "Domicili" pot consultar el significat de determinades caselles.

• Comunitat o Ciutat Autònoma de residència en l'exercici

  Casella [20]. S'indicarà en esta casella la clau numèrica indicativa de la comunitat autònoma o Ciutat amb Estatut d'Autonomia en la que el contribuent haja tingut la seua residència habitual en l'exercici al que es referisca la declaració ⁽²⁾, conforme a la següent relació:

  Comunitat o Ciutat Autònoma de residència en el ejercici	Clau
  Andalucía	01
  Aragón	02
  Principat d'Astúries	03
  Illes Balears	04
  Les Canarias	05
  Cantabria	06
  Castella-la Manxa	07
  Castilla y León	08
  Catalunya	09
  Extremadura	10
  Galícia	11
  Madrid	12
  Regió de Múrcia	13
  La Rioja	16
  Comunitat Valenciana	17
  Ciutat de Ceuta	18
  Ciutat de Melilla	19

  Si al llarg de l'exercici el contribuent haguera tingut la seua residència habitual en el territori de més d'una Comunitat o Ciutat Autònoma, es consignarà la clau corresponent a aquella en la que haguera residit més dies durant este exercici.

• Assignació tributària a l'Església Catòlica. Assignació de quantitats a fins socials

  En relació amb l'assignació tributària de l'IRPF de l'exercici indicat, el contribuent podrà triar entre les alternatives que es recullen en estos dos apartats de la declaració, sent possible l'opció per una sola d'elles, per ambdues o per cap.

  Casella [21]. Si marca amb una "X" esta casella, es destinarà un percentatge (0,7 per 100) de la quota íntegra al sosteniment econòmic de l'Església Catòlica.

  Casella [22]. Si marca amb una "X" esta casella, es destinarà un percentatge (0,7 per 100) de la quota íntegra a fins socials: Organitzacions No Governamentals (ONG) d'Acció social i de Cooperació al Desenvolupament per a la realització de programes socials.

  Les dues caselles. Si marca les dues caselles, es destinarà aquell percentatge (0,7 per 100) de la quota íntegra al sosteniment econòmic de l'Església Catòlica i, a més, aquell mateix percentatge (0,7 per 100) a fins socials.

  Cap casella. De no marcar cap de les dues caselles, la seua assignació s'imputarà als pressupostos generals de l'Estat amb destinació a fins socials.

• Declaració complementària

  Amb caràcter general, si el contribuent advertix en la seua declaració, una vegada presentada, errors o omissions que hagen donat lloc a la realització d'un ingrés inferior al que legalment haguera correspost, o bé a l'obtenció d'una devolució superior a la procedent, haurà de regularitzar la seua situació tributària mitjançant la presentació d'una declaració-liquidació complementària a l'originàriament presentada.

  D'acord amb el que estableix l'article 122.2 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària, també es podrà presentar autoliquidació complementària per a sol·licitar una devolució inferior a l'autoliquidada.

  La declaració complementària comprendrà la totalitat de les dades que procedisca reflectir en la mateixa, incorporant, al costat dels correctament consignats en la declaració originàriament presentada, els que hagen de ser objecte de nova inclusió o modificació.

  Si més no, les declaracions complementàries, hauran de formular-se en els impresos oficials corresponents a l'exercici que és objecte de regularització.

  Casella [23]. Este model s'utilitzarà per a presentar declaració complementària d'una altra declaració anterior del mateix exercici indicat. En eixe cas, haurà de marcar amb una "X" la casella 12, fora que es tracti de declaracions complementàries a les que es referix la casella 13 d'este mateix apartat, cas en què únicament es consignarà una "X" en esta casella.

  Atenció : Amb l'única excepció del supòsit a què es referix la citada casella 13, en les declaracions complementàries haurà de complimentar-se la casella 41 o 42 de la declaració fins determinar l'import de la casella 43.

  Casella [24]. Es marcarà amb una "X" la casella 24 quan es tracti de declaracions complementàries en les que concórreguen les següents circumstàncies:

  1. Que el resultat de la declaració originària haja sigut una quantitat per retornar.

  2. Que el resultat de la declaració que figura en la casella 43 siga una quantitat per retornar inferior a la resultant de la declaració originària.

  3. Que, en el moment de presentar la declaració complementària, l'Administració tributària encara no haja efectuat la devolució sol·licitada en la declaració originària ni haja practicat liquidació provisional modificant el resultat de la mateixa.

  Atenció : En les declaracions complementàries en les que concórreguen estes circumstàncies, no es complimentaran les caselles 41 i 42.

  Casella [25]. S'indicarà en la casella 25 el nombre de justificant de la declaració anterior en cas que es tracti de declaració complementària indicat conforme a les caselles anteriors.

Pàgina 2. A ₁. Rendiments i rendes imputades a integrar en la base liquidable general

L'epígraf A ₁  s'utilitzarà per a declarar tota mena de rendiments positius (excepte rendiments consignats en els epígrafs A ₂  i B) i rendes imputades de béns immobles.

• Normes d'emplenament

  A l'efecte de determinar el rendiment íntegre, agrupe en un mateix apartat els rendiments positius en els que coincidisca la mateixa "clau de tipus de renda" i mateixa "naturalesa". L' orde d'emplenament dels apartats es realitzarà de forma decreixent (de major a menor import).

  Tipus de renda [01]: Indique la clau que corresponga d'entre les enumerades en el full informatiu adjunta.

  Naturalesa [02]: Es consignarà la clau que corresponga en funció de la naturalesa, dinerària o en especie, de la renda, segons el següent:

  • D. Renda dinerària

  • E. Renda en especie

  Atenció: En el cas de rendes imputades de béns immobles no es complimentarà esta casella.

  Retribucions en especie:

  • Valoració [03]: Es consignarà en esta casella la suma de les valoracions que, de conformitat amb les normes de l'impost, corresponguen als rendiments percebuts en especie pel contribuent en l'exercici.

  • Ingressos a compte [04]: Es farà constar en esta casella l'import dels ingressos a compte efectuats per les persones o entitats pagadores en relació amb els rendiments en especie percebuts. 

  • Ingressos a compte repercutits [05]: En esta casella es farà constar, si escau, l'import dels ingressos a compte efectuats que la persona o entitat pagadora dels rendiments en especie li haguera repercutit al contribuent.

  Rendiment íntegre / Renda immobiliària imputada [06]: Es consignarà la base liquidable corresponent al rendiment positiu, determinada d'acord amb el que preveu l'article 24 de la Llei de l'IRNR. Mai podrà ser negatiu.

  En el cas de  retribucions en especie, en la casella [6] haurà de consignar-se la suma dels imports reflectits en les caselles [3] i [4] menys l'import que, si escau, s'haguera consignat en la casella [5].

  Retenció o ingressos a compte [07]: Es faran constar les retencions que hagen sigut efectivament practicades i altres pagaments a compte efectuats.

  Pagador : Tractant-se de rendiments del treball, haurà de consignar-se les dades del pagador dels mateixos (NIF, Persona Física o Jurídica i Cognoms i Nom o Raó Social)

  Dades addicionals dels rendiments de treball : Este apartat només es complimentarà si la totalitat o part dels rendiments de treball han sigut obtinguts i gravats a l'estranger.

  • Rendiment íntegre obtingut i gravat a l'estranger [08]: Es consignarà en esta casella l'import corresponent al rendiment íntegre obtingut i gravat a l'estranger.

  • Impost satisfet a l'estranger [09]: Es farà constar en esta casella l'import efectiu del satisfet a l'estranger per raó d'un impost de naturalesa idèntica o anàloga a l'IRPF o a l'IRNR com a conseqüència de l'obtenció d'estos rendiments.

  Dades addicionals de les rendes derivades de béns immobles : Quan la renda declarada derive de béns immobles es faran constar les següents dades:

  • Propietat [10]: S'indicarà, amb dos decimals, el percentatge de participació en la plena propietat de l'immoble, determinant d'acord amb les normes sobre titularitat jurídica que resulten aplicables en cada cas. En el supòsit de nua propietat sobre l'immoble no haurà d'indicar el percentatge de titularitat corresponent a la nua propietat.

  • Usdefruit [11]: S'indicarà, amb dos decimals, el percentatge de participació en l'usdefruit de l'immoble, determinant d'acord amb les normes sobre titularitat jurídica que resulten aplicables en cada cas.

  • Origen [12]: Consignarà la clau que corresponga en funció de l'origen:

    1. 1: Urbano

    2. 2: Rústic

  • Situació [13]: es consignarà la clau que corresponga en funció de la situació:

    1. 1: Immoble amb referència cadastral situat a Espanya, excepte en el País Basc o Navarra

    2. 2: Immoble amb referència cadastral situat al País Basc o Navarra

    3. 3: Immoble sense referència cadastral

  • Referència cadastral [14]: Esta dada figura en el rebut de l'Impost sobre Béns Immobles (IBI). També pot obtindre's a la seu electrònica de la Direcció General del Cadastre, en la direcció http://www.sedecatastro.gob.és, o telefonant a la Línia Directa del Cadastre (telèfon: 902 373 635 ).

    Important: Si el nombre d'apartats previst en l'epígraf A ₁ resulta insuficient agrupe la resta de rendiments o rendes imputades de béns immobles i, si escau, el pagament a compte corresponent en l'últim apartat previst a este efecte.

  A. Total rendiments íntegres/Rendes immobiliàries imputades [15]: Es farà constar en esta casella la suma dels imports consignats en la casella [6] de cadascun dels apartats complimentats de l'epígraf A ₁.

  A. Total retencions o ingressos a compte [16]: Es farà constar en esta casella la suma dels imports consignats en la casella [7] de cadascun dels apartats complimentats de l'epígraf A ₁. 

Pàgina 4. A ₂. Rendiments a integrar en la base liquidable estalvi (article 25.1.f TRLIRNR)

L'epígraf A ₂ s'utilitzarà exclusivament per a declarar rendiments positius corresponents a dividends i altres rendiments derivats de la participació en els fons propis d'una entitat i interessos i altres rendiments obtinguts per la cessió a tercers de capitals propis.

• Normes d'emplenament
  

  A los efectos de determinar el rendimiento íntegro, agrupe en un mismo apartado los rendimientos positivos en los que coincida la misma "clave de tipo de renta" y misma "naturaleza". El orden de cumplimentación de los apartados se realizará de forma decreciente (de mayor a menor importe).

  Tipo de renta [01]: Indique la clave que corresponda de entre las enumeradas en la hoja informativa adjunta.

  Naturaleza [02]: Se consignará la clave que corresponda en función de la naturaleza, dineraria o en especie, de la renta, según lo siguiente:

  • D. Renta dineraria

  • E. Renta en especie

  Atención: En el caso de rentas imputadas de bienes inmuebles no se cumplimentará esta casilla.

  Retribuciones en especie:

  • Valoración [03]: Se consignará en esta casilla la suma de las valoraciones que, de conformidad con las normas del impuesto, correspondan a los rendimientos percibidos en especie por el contribuyente en el ejercicio.

  • Ingresos a cuenta [04]: Se hará constar en esta casilla el importe de los ingresos a cuenta efectuados por las personas o entidades pagadoras en relación con los rendimientos en especie percibidos. 

  • Ingresos a cuenta repercutidos [05]: En esta casilla se hará constar, en su caso, el importe de los ingresos a cuenta efectuados que la persona o entidad pagadora de los rendimientos en especie le hubiera repercutido al contribuyente.

  Rendimiento íntegro / Renta inmobiliaria imputada [06]: Se consignará la base liquidable correspondiente al rendimiento positivo, determinada de acuerdo a lo previsto en el artículo 24 de la Ley del IRNR. Nunca podrá ser negativo.

  En el caso de retribuciones en especie, en la casilla [06] deberá consignarse la suma de los importes reflejados en las casillas [03] y [04] menos el importe que, en su caso, se hubiera consignado en la casilla [05].

  Retención o ingresos a cuenta [07]: Se harán constar las retenciones que hayan sido efectivamente practicadas y otros pagos a cuenta efectuados.

  Importante: Si el número de apartados previsto en el epígrafe A₁ resulta insuficiente agrupe el resto de rendimientos o rentas imputadas de bienes inmuebles y, en su caso, el pago a cuenta correspondiente en el último apartado previsto a tal efecto.

  A₂. Total rendimientos íntegros [08]: Se hará constar en esta casilla la suma de los importes consignados en la casilla [06] de cada uno de los apartados cumplimentados del epígrafe A₂.

  A₂. Total retenciones o ingresos a cuenta [09]: Se hará constar en esta casilla la suma de los importes consignados en la casilla [07] de cada uno de los apartados cumplimentados del epígrafe A₂.

Pàgina 5. B. Rendiments d'activitats econòmiques (article 24.2 TRLIRNR)

L'epígraf B servirà per a declarar els rendiments d'activitats econòmiques.

Es complimentarà un apartat diferent per cada activitat realitzada.

D'acord amb l'article 24. 2 de la Llei IRNR i l'article 5 del Reglament de l'IRNR només s'admet la deducció de les despeses de personal, d'aprovisionament de materials incorporats a les obres o treballs i de subministraments.

En cas d'obtindre rendiments nets negatius no es permet la seua compensació (article 93.2.c) Llei IRPF).

• Normes d'emplenament
  

  Tipus de renda [01]: Indique la clau de tipus de renda que corresponga a l'activitat econòmica realitzada d'entre les enumerades en el full informatiu adjunta.

  Activitat :

  • Codi i tipus d'activitat [10]: Indique el codi i tipus d'activitat d'entre els que figuren en el full informatiu adjunta.

  • Grup o epígraf de IAE [11]: Consigne el grup o epígraf de l'impost d'activitats econòmiques corresponent a la seua activitat.

  Ingressos íntegres [02]: S'indicarà la quantia dels ingressos íntegres. En el cas de rendes en especie, a la valoració que corresponga, de conformitat amb les normes de l'impost, s'addicionarà l'ingrés a compte no repercutit al contribuent. 

  Despeses de personal [03]: Es consignarà l'import de les sous, salaris i carregues socials del personal desplaçat a Espanya o contractat en territori espanyol, empleat directament en el desenvolupament de les activitats o explotacions econòmiques, sempre que es justifique o garantisca degudament l'ingrés de l'impost que procedisca o dels pagaments a compte corresponents als rendiments del treball satisfets.

  Despeses d'aprovisionament de materials i de subministraments [04]: Es consignarà l'import de: efectuats que la persona o entitat pagadora dels rendiments en especie li haguera repercutit al contribuent. 

  1. Aprovisionament de materials per a la seua incorporació definitiva a les obres o treballs realitzats en territori espanyol. Quan els materials no hagen sigut adquirits en territori espanyol, seran deduïbles per l'import declarat a l'efecte de la liquidació de drets aranzelaris o de l'impost sobre el valor afegit.

  2. Subministraments consumits en territori espanyol per al desenvolupament de les activitats o explotacions econòmiques. A estos efectes, només tindran la consideració de subministraments els proveïments que no tinguen la qualitat d'emmagatzemables.

  Les partides a què fan referència els paràgrafs 1) i 2) anteriors seran deduïbles dels ingressos únicament quan les factures o documents equivalents que justifiquen la realitat de la despesa hagen sigut expedits amb els requisits formals exigits per les normes reguladores de les obligacions de facturació.

  Rendiment net: [02] - [03] - [04] Si el rendiment net és positiu es complimenta la casella [05] i si és negatiu, la casella [07].

  Important: No es podran compensar rendiments nets positius amb rendiments nets negatius.

  Retenció o Ingrés a compte [06]: Es faran constar les retencions que hagen sigut efectivament practicades i altres pagaments a compte efectuats sobre les rendes.

  Dades addicionals

  Este apartat només es complimenta si la totalitat o part dels rendiments de l'activitat econòmica emprenedora (clau 1 de la casella [10]) han sigut obtinguts i gravats a l'estranger.

  • Rendiment íntegre obtingut i gravat a l'estranger [12] Consigne l'import del rendiment íntegre de l'activitat econòmica emprenedora obtingut i gravat a l'estranger per la seua activitat econòmica

  • Impost satisfet a l'estranger [13] Indique l'import de l'impost satisfet a l'estranger per raó de la seua activitat econòmica emprenedora.

  Important: Si el nombre d'apartats previst en l'epígraf B resulta insuficient agrupe la resta de rendiments  nets (positius o negatius) sense compensar entre si i el pagament a compte corresponent en l'últim apartat previst a este efecte.

  B. Total rendiments nets positius [08]: Es farà constar en esta casella la suma dels imports consignats en la casella [05] de cadascun dels apartats complimentats de l'epígraf B.

  B. Total retencions o ingressos a compte [09]: Es farà constar en esta casella la suma dels imports consignats en la casella [6] de cadascun dels apartats complimentats de l'epígraf B.

Pàgina 7. C. Guanys sotmesos a retenció o ingrés a compte derivades de transmissions o reemborsaments d'accions o participacions en societats i fons d'inversió

L'epígraf C s'utilitzarà exclusivament per a declarar els guanys sotmesos a retenció o ingrés a compte derivades de transmissions o reemborsaments d'accions o participacions en Societats i Fons d'Inversió.

• Normes d'emplenament
  

  A l'efecte de determinar el guany patrimonial, haurà de complimentar, un apartat diferent pels guanys procedents de cadascuna de les institucions d'inversió col·lectiva de què es tracte. L'orde d'emplenament dels apartats es realitzarà de forma decreixent (de major a menor import).

  Tipus de renda [01]:  Indique la clau que corresponga d'entre les enumerades en el full informatiu adjunta.

  NIF de la Societat o Fons d'Inversió [53]: Es consignarà en esta casella el número d'identificació fiscal (NIF) de cadascuna de les Institucions d'Inversió Col·lectiva d'accions de les quals o participacions deriven els guanys patrimonials que hagen d'incloure's en este apartat de la declaració.

  Guany patrimonial [02]: Mai podrà ser negativa.

  Atenció : No és possible compensar guanys amb pèrdues de la mateixa o diferents institucions d'inversió col·lectiva. 

  Respecte de cadascuna de les Societats o Fons d'Inversió, es consignarà en la casella [02] l'import dels guanys resultants del conjunt de les operacions de transmissió o reemborsament d'accions o participacions efectuades pel contribuent en l'exercici, determinat d'acord amb la normativa de l'IRNR Si escau, els guanys es reduiran d'acord amb el que estableix la disposició transitòria novena de la Llei de l'IRPF (Veure instruccions d'emplenament de la casella 05 "Guany patrimonial" de l'Epígraf E ₂ ).

  Retenció o Ingressos a compte  [03]: Es faran constar les retencions que hagen sigut efectivament practicades i altres pagaments a compte efectuats.

  Important :  Si el nombre d'apartats previst en l'epígraf C resulta insuficient agrupe la resta de guanys i el pagament a compte corresponent en l'últim apartat previst a este efecte. 

  C. Total guanys patrimonials [04]: Es farà constar en esta casella la suma dels imports consignats en la casella [02] de cadascun dels apartats complimentats de l'epígraf C.

  C. Total  retencions o ingressos a compte [05]: Es farà constar en esta casella la suma dels imports consignats en la casella [03] de cadascun dels apartats complimentats de l'epígraf C.

Pàgina 8. D. Ganancias derivades de transmissions de béns immobles

L'epígraf D s'utilitzarà per a declarar els guanys derivats de transmissions de béns immobles. En el cas de pèrdues, també s'haurà d'utilitzar este epígraf si es desitja minorar la quota líquida (casella [30] de l'epígraf G) amb la retenció o ingrés a compte que haguera sigut practicada. No obstant això, les pèrdues no podran ser objecte de compensació.

• Normes d'emplenament

  A l'efecte de determinar el guany patrimonial, haurà de complimentar un apartat diferent per cada immoble transmés. L'orde d'emplenament dels apartats es realitzarà de forma decreixent (de major a menor import).

  Tipus de renda [01]:  Indique la clau 16 d'entre les enumerades en el full informatiu adjunta, fora que s'aplique exempció per reinversió en habitatge habitual, cas en què es consignarà la clau 21.

  Nombre de justificant del model 211 [54]: Es transcriurà el número que apareix pre imprés en l'exemplar del model 211, en el costat superior dret, que l'adquirent ha de lliurar al transmitent no resident.

  Valor de transmissió [02]: Es farà constar l'import real pel qual l'alienació s'haguera efectuat menys les despeses i els tributs inherents a la transmissió que hagueren sigut satisfets pel transmitent.

  Valor d'adquisició [03]: Es prendrà el valor pel qual es va adquirir el bé immoble objecte de la transmissió, a què se sumaran les despeses i els tributs inherents a l'adquisició, exclosos els interessos, que s'hagueren satisfet pel transmitent.

  Retenció o Ingressos a compte  [11]: Es  consignarà el valor pel qual es va adquirir el bé objecte de la transmissió, a què s'hauran sumat les despeses i els tributs inherents a l'adquisició, exclosos els interessos, que s'hagueren satisfet per l'ara transmitent. El valor així determinat es minorarà, quan escaiga, en l'import de les amortitzacions reglamentàriament practicades, computant-se si més no l'amortització mínima.

  Diferència [04]: És la diferència entre l'import reflectit en la casella [02] i el de la casella [03]. ([04] = [02] - [03]).

  Guany (o pèrdua) [05]: Es consignarà:

1. Règim general.

   En general, es farà constar el mateix import reflectit en la casella (04). No obstant això, si resultara aplicable alguna de les exempcions citades a continuació, es faria constar l'import del guany que haja de ser sotmesa a tributació.

   Exempcions:

   Exempció parcial, en cas d'immobles urbans adquirits a partir del 12-05-2012 i fins el 31-12-2012: Estan exemptes en un 50 per cent els guanys patrimonials derivats de la venda d'immobles urbans situats en territori espanyol que hagueren sigut adquirits a partir del 12 de maig de 2012 i fins el 31 de desembre de 2012. Esta exempció parcial no resulta aplicable: A) En el cas de persones físiques, quan l'immoble s'haguera adquirit o transmés al seu cònjuge, a qualsevol persona unida al contribuent per parentesc, en línia rectifica o col·lateral, per consanguinitat o afinitat, fins el segon grau inclòs, a una entitat respecte de la que es produïsca, amb el contribuent o amb qualsevol de les persones anteriorment citades, alguna de les circumstàncies establides en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats. B) En el cas d'entitats, quan l'immoble s'haguera adquirit o transmés a una persona o entitat respecte de la que es produïsca alguna de les circumstàncies establides en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats, o al cònjuge de la persona anteriorment indicada o a qualsevol persona unida a esta per parentesc, en línia rectifica o col·lateral, per consanguinitat o afinitat, fins el segon grau inclòs.

   Exempció per reinversió en habitatge habitual , podran excloure's de gravamen els guanys patrimonials obtinguts per la transmissió de la que haja sigut el seu habitatge habitual a Espanya, sempre que l'import total obtingut per la transmissió es reinvertisca en l'adquisició d'un nou habitatge habitual. Quan l'import reinvertit siga inferior al total del que s'ha percebut en la transmissió, únicament s'exclourà de tributació la part proporcional del guany patrimonial obtingut que corresponga a la quantitat reinvertida.

   Quan la reinversió s'haja produït amb anterioritat a la data en la que s'haja de presentar la declaració, la reinversió, total o parcial, podrà tindre's en compte per a determinar el deute tributari corresponent. S'indicarà com tipus de renda el codi 21.

   Si la reinversió es produïx amb posterioritat a esta data, a l'efecte d'aplicar l'exempció per reinversió, el contribuent haurà de presentar una sol·licitud de devolució utilitzant el model aprovat mitjançant ordre ministerial.

2. Règim transitori, aplicable exclusivament si l'immoble s'ha adquirit amb anterioritat al 31 de desembre de 1994 (DT única TR Llei IRNR i DT Novena Llei IRPF, en la redacció donada per la Llei 26/2014).

   Caldrà determinar si és aplicable una reducció al guany. Si resulta aplicable una reducció del guany, en la casella (05) “Guany” es consignarà el guany reduït que haja de ser sotmesa a tributació. Si no resulta aplicable la reducció del guany, es farà constar el mateix import de la casella (04) “Diferència”.

   No obstant això, l'anterior, si resultara aplicable alguna de les exempcions abans citades, es faria constar en la casella (05) “Guany” l'import del guany que haja de ser sotmesa a tributació.

   Regles del règim transitori

   Només la part del guany patrimonial generat amb anterioritat al 20 de gener de 2006 seria susceptible de reducció.

   1a) Càlcul de la part del guany patrimonial generat abans de 20-01 - 2006

   Es determina la part del guany patrimonial susceptible de reducció en funció de la proporció que representen els dies transcorreguts des de la data d'adquisició fins el 19 de gener de 2006 respecte als dies totals transcorreguts des de la data d'adquisició fins la de transmissió.

   2a) Càlcul de la reducció

   La part del guany generat amb anterioritat a 20 de gener de 2006 es reduirà, si escau, de la següent manera:

   1. Es calcularà el nombre d'anys que mitjance entre la data d'adquisició de l'element i el 31 de desembre de 1996, arrodonit per excés.

   2. Es calcularà el valor de transmissió de tots els elements patrimonials a de la qual guany patrimonial li haguera resultat d'aplicació este mateix règim transitori, transmesos des de l'1 de gener de 2015 fins la data de transmissió de l'element patrimonial. (Quan este resultat siga superior a 400.000 euros, no es practicarà reducció alguna).

   3. Quan siga inferior a 400.000 euros la suma del valor de transmissió de l'element patrimonial i la quantia a què es referix la lletra b) anterior, la part del guany patrimonial generat amb anterioritat a 20 de gener de 2006 es reduirà en l'import resultant d'aplicar l'11,11 %per cada any de permanència dels assenyalats en la lletra a) anterior que excedisca dos.

   4. Quan siga superior a 400.000 euros la suma del valor de transmissió de l'element patrimonial i la quantia a què es referix la lletra b) anterior, però el resultat del que disposa la lletra b) anterior siga inferior a 400.000 euros, es practicarà la reducció a la part del guany patrimonial generat amb anterioritat a 20 de gener de 2006 que proporcionalment corresponga a la part del valor de transmissió que sumat a la quantia de la lletra b) anterior no supere 400.000 euros.

      Exemple : Transmissió d'un immoble el 31 de desembre de 2023 per un import de 300.000 euros, adquirit l'1 de gener de 1991 per un import equivalent a 100.000 euros. El contribuent va transmetre anteriorment, l'1 de febrer de 2023 un altre element patrimonial (valor de transmissió del qual va anar de 200.000 euros), a de la qual guany se li va aplicar el règim transitori. 

      Determinació del guany sotmès a tributació :

      1. Valor de transmissió (casella 2): 300.000 €

         Data de transmissió: 31/12/2023

      2. Valor d'adquisició (casella 3): 100.000 €

         Data d'adquisició: 01/01/1991

      3. Diferència (casella 4): 200.000 €

         300.000 - 100.000 = 200.000

      4. Guany generat fins 19/01/2006: 91.237,97 €

         • NÚM. dies transcorreguts entre les dates de compra i de venda: 12.052

         • NÚM. dies transcorreguts entre les dates de compra i el 19/01/2006: 5.498

         Càlcul : (200.000 × 5.498) ÷ 12.052 = 91.237,97

      5. Guany susceptible de reducció: 60.825,31 €

         • Límit de valors de transmissió: 400.000 €

         • Suma acumulada de valors de transmissió d'uns altres béns transmesos des de l'1 de gener de 2023 fins la data de l'actual transmissió: 200.000 €

         • Encara que el valor de la transmissió actual és de 300.000 €, com del límit de 400.000 € ja es van utilitzar en l'anterior transmissió 200.000 €, només resten 200.000 € per a utilitzar en l'actual transmissió.

         És susceptible de reducció la part del guany generat fins el 19/01/2006 que corresponga proporcionalment a un valor de transmissió de 200.000 €.

         Càlcul : (91.237,97  × 200.000)  ÷ 300.000 = 60.825,31

      6. Reducció: 27.030,77 €

         • Període permanència en el patrimoni anterior a 31-12-1996 (entre data d'adquisició i 31/12/1996, arrodonit per excés): 6

         • NÚM. Anys que excedixen 2: 6 - 2 = 4

         • Percentatge de reducció: 4 × 11,11% = 44,44%

         Càlcul : (60.825,31  × 44,44)  ÷ 100 = 27.030,77

      7. Guany sotmesa a tributació (casella 5): 172.969,23 €

         Càlcul : Diferència  - Reducció = 200.000  – 27.030,77 = 172.969,23

      Si el contribuent ha adquirit l'immoble en dos dates diferents o l'immoble ha sigut objecte de millora, caldrà efectuar els càlculs com si es tractés de dos guanys patrimonials. A estos efectes, es calcularà separadament en les caselles [06], [07], [08] i [09].

      Guany patrimonial total obtinguda [10]: Es consignarà l'import reflectit en la casella [05], o, si escau, la suma de [05] i [09]. En el cas de pèrdues es consignarà un zero en esta casella, sense perjudici de la deducció, si escau, de la retenció o ingrés a compte.

      Retenció o ingressos a compte [11]: Es farà constar la retenció o ingrés a compte que haja sigut efectivament practicada per l'adquirent.

      Data d'adquisició/millora o 2a adquisició i data de transmissió [55] [56] [57]: indique sempre les dates d'adquisició i transmissió i, quan escaiga, la de millora o 2a adquisició. Per això faça constar el dia, mes i any natural. Per exemple: 29 de setembre del 2023 s'indica 29/09/2023.

      Quota participació (%) [58]: Es consignarà el percentatge de participació en la titularitat de l'immoble transmés.

      Adquirent [59] [60] [61]: Este espai està destinat a recollir les dades de l'adquirent de l'immoble transmés. Quan siguen diversos els adquirents, es consignarà el que figure com a titular en el model 211 d'ingrés de la retenció. En la casella "FL/J" s'indicarà una "FL" si és una persona física o un "J" si és una entitat o persona jurídica.

      Descripció de l'Immoble : En este espai es faran constar les dades de situació de l'immoble, així com la referència cadastral del mateix. En les instruccions relatives a l'apartat"Contribuent" "Domicili" pot consultar el significat de determinades caselles.

      Així mateix, s'indicarà amb una X el caràcter públic [62] o privat [63] del document utilitzat per a reflectir la transmissió, així com el nom del notari o fedatari intervinent [64] i el núm. de protocol [65] del mateix.

      Important : Si el nombre d'apartats previst en l'epígraf D resulta insuficient agrupe la resta de guanys i el pagament a compte corresponent en l'últim apartat previst a este efecte.

      D. Total guanys patrimonials [12]: es farà constar en esta casella la suma dels imports consignats en la casella [10] de cadascun dels apartats complimentats de l'epígraf D.

      D. Total retencions o ingressos a compte [13]: es farà constar en esta casella la suma dels imports consignats en la casella [11] de cadascun dels apartats complimentats de l'epígraf D.

Pàgina 9. E ₁. Guanys que no deriven de la transmissió d'elements patrimonials a integrar en la base liquidable general

L'epígraf E1 s'utilitzarà per a declarar, exclusivament, la incorporació de béns o drets al patrimoni del contribuent que no deriven d'una transmissió prèvia com, per exemple, la percepció de determinades subvencions o ajuts, els interessos de naturalesa indemnitzatòria originats pel retard en el compliment d'una obligació, així com els premis obtinguts per la participació en jocs, concursos, rifes o combinacions aleatòries.

• Normes d'emplenament

  A l'efecte de determinar el guany patrimonial, haurà de complimentar un apartat diferent per cada guany obtingut. L'orde d'emplenament dels apartats es realitzarà de forma decreixent (de major a menor import).

  Tipus de renda [01]: Indique la clau que corresponga d'entre les enumerades en el full informatiu adjunta.

  Descripció del guany patrimonial [66]: Es descriurà succintament la procedència del guany patrimonial obtingut. 

  Naturalesa [02]: Es consignarà la clau que corresponga en funció de la naturalesa, dinerària o en especie, de la renda, segons el següent:

  • • D. Renda dinerària

    • E. Renda en especie

  Guany patrimonial [03]: Mai podrà ser negativa. Es consignarà en esta casella l'import del guany resultant.

  • • • Premis obtinguts per la participació en jocs, concursos, rifes o combinacions aleatòries:

        • Premis en metàl·lic 

          Consigne en la casella [03] l'import del premi en metàl·lic no exempt de l'Impost, obtingut pel contribuent en l'exercici com a conseqüència de la participació en jocs, concursos, rifes o combinacions aleatòries.

        • Premis en especie

        Valoració : En esta casella [03] es consignarà la valoració que, de conformitat amb les normes de l'impost, corresponga al premi en especie no exempt de l'Impost, obtingut pel contribuent en l'exercici com a conseqüència de la participació en jocs, concursos, rifes o combinacions aleatòries.

        Ingressos a compte : També es farà constar en la casella [03] l'import de l'ingrés a compte efectuat per la persona o entitat pagadora del premi en especie percebut pel contribuent, excepte en el supòsit de què les persones o entitats pagadores del premi en especie hagueren repercutit este import al contribuent.

  Retenció o Ingressos a compte [04]: Es  faran constar les retencions que hagen sigut efectivament practicades i altres pagaments a compte efectuats.

  Important : La normativa de l'Impost establix que estan subjectes a partir de la quantitat de 40.000 euros, mitjançant un gravamen especial determinats premis (Loterías y Apuestas del Estado, comunitats autònomes, premis de l'ONCE, Creu Roja, etc.) excloent qualsevol gravamen addicional per l'IRPF, pel que estos premis no hauran de consignar-se en esta declaració.

  Important : Si el nombre d'apartats previst en l'epígraf E ₁  resulta insuficient agrupe la resta de guanys i, si escau, el pagament a compte corresponent en l'últim apartat previst a este efecte.

  E ##1##_1##3#. Total guanys patrimonials [05]: Es farà constar en esta casella la suma dels imports consignats en la casella [3] de cadascun dels apartats complimentats de l'epígraf E ₁.

  E ##1##_1##3#. Total retencions o ingressos a compte [06]: Es farà constar en esta casella la suma dels imports consignats en la casella [4] de cadascun dels apartats complimentats de l'epígraf E ₁.

  Pàgina 9. E ₂. Reste de guanys derivats de la transmissió d'elements patrimonials a integrar en la base liquidable de l'estalvi (Article 25.1.f TRLIRNR)

  L'epígraf E ₂ s'utilitzarà per a declarar, exclusivament, guanys patrimonials derivats de la transmissió d'elements patrimonials, a excepció d'aquelles que hagen de declarar-se complimentant els epígrafs C i D del model de declaració. L'orde d'emplenament dels apartats es realitzarà de forma decreixent (de major a menor import).

  Normes d'emplenament

  A l'efecte de determinar el guany patrimonial, haurà de complimentar un apartat diferent per cada immoble transmés. L'orde d'emplenament dels apartats es realitzarà de forma decreixent (de major a menor import).

  Tipus de renda [01]: Indique la clau que corresponga d'entre les enumerades en el full informatiu adjunta.

  Descripció de l'element patrimonial [67]: Es descriurà succintament l'element patrimonial del qual procedix en cada cas el guany produit.

  Dates de transmissió i adquisició [68] [69]: Indique sempre les dates de transmissió i adquisició de l'element patrimonial. Per això faça constar el dia, mes i any natural. Per exemple: 29 de setembre del 2023 s'indica 29/09/2023.

  Valor de transmissió [02]: Es farà constar l'import real pel qual l'alienació s'haguera efectuat menys les despeses i els tributs inherents a la transmissió que hagueren sigut satisfets pel transmitent.

  Valor d'adquisició [03]: Es prendrà el valor pel qual es va adquirir el bé objecte de la transmissió, a què se sumaran les despeses i els tributs inherents a l'adquisició, exclosos els interessos, que s'hagueren satisfet per l'ara transmitent.

  Diferència [04]: És la diferència entre l'import reflectit en la casella [02] i el de la casella [03].

  Guany (o pèrdua) [05]: es consignarà:

  1. Règim general 

     La base imposable serà la diferència entre el valor de transmissió i el d'adquisició del bé objecte de la transmissió. El valor de transmissió serà l'import pel qual s'ha transmés el bé, de què s'hauran restat les despeses i els tributs inherents a la transmissió que hagueren sigut satisfets pel transmitent. El valor d'adquisició serà l'import pel qual es va adquirir el bé objecte de transmissió, a què se sumaran les despeses i els tributs inherents a l'adquisició, exclosos els interessos, que s'hagueren satisfet per l'ara transmitent.

  2. Règim transitori, aplicable exclusivament si l'element patrimonial s'ha adquirit amb anterioritat al 31 de desembre de 1994

     Una vegada calculada el guany per diferència entre el valor de transmissió i el d'adquisició del bé objecte de la transmissió, caldrà determinar si, per aplicació del Règim transitori aplicable als guanys derivats d'elements patrimonials adquirits amb anterioritat a 31 de desembre de 1994 (DT única TR Llei IRNR i DT Novena Llei IRPF, en la redacció donada per la Llei 26/2014), és aplicable una reducció al guany. Si resulta aplicable una reducció del guany, es consignarà el guany reduït. Si no resulta aplicable la reducció del guany, es farà constar l'import del guany.

     Regles del règim transitori:

     1a) Calculada el guany per diferència entre els valors de transmissió i adquisició, es distingirà la part de la mateixa que s'haja generat amb anterioritat a 20 de gener de 2006. Aquella part es reduirà, si escau, de la següent manera:

     1. Es calcularà el nombre d'anys que mitjance entre la data d'adquisició de l'element i el 31 de desembre de 1996, arrodonit per excés.

     2. Es calcularà el valor de transmissió de tots els elements patrimonials a de la qual guany patrimonial li haguera resultat d'aplicació este mateix règim transitori, transmesos des de l'1 de gener de 2015 fins la data de transmissió de l'element patrimonial (Quan este resultat siga superior a 400.000 euros, no es practicarà reducció alguna).

     3. Quan siga inferior a 400.000 euros la suma del valor de transmissió de l'element patrimonial i la quantia a què es referix la lletra b) anterior, la part del guany patrimonial generat amb anterioritat a 20 de gener de 2006 es reduirà en l'import d'aplicar els següents percentatges per cada any de permanència dels assenyalats en la lletra a) anterior que excedisca dos.

        Percentatges:

        • 25 %: accions admeses a negociació, a excepció de les accions representatives del capital social de Societats d'Inversió Mobiliària i Immobiliària.

        • 14,28 %: Per als restants guanys patrimonials.

     4. Quan siga superior a 400.000 euros la suma del valor de transmissió de l'element patrimonial i la quantia a què es referix la lletra b) anterior, però el resultat del que disposa la lletra b) anterior siga inferior a 400.000 euros, es practicarà la reducció a la part del guany patrimonial generat amb anterioritat a 20 de gener de 2006 que proporcionalment corresponga a la part del valor de transmissió que sumat a la quantia de la lletra b) anterior no supere 400.000 euros

     2a) En els casos de valors admesos a negociació, sobreu el guany patrimonial s'efectuarà la reducció que procedisca de les següents:

     1. Si el valor de transmissió anara igual o superior al que corresponga als valors, a l'efecte de l'impost sobre el patrimoni de l'any 2005, la part del guany patrimonial que s'haguera generat amb anterioritat a 20 de gener de 2006 es reduirà, si escau, d'acord amb el que preveu la regla 1a) anterior. A estos efectes, el guany patrimonial generat amb anterioritat a 20 de gener de 2006 serà la part del guany patrimonial resultant de prendre com a valor de transmissió el que corresponga als valors a l'efecte de l'impost sobre el patrimoni de l'any 2005.

     2. Si el valor de transmissió anara inferior al que corresponga als valors a l'efecte de l'impost sobre el patrimoni de l'any 2005, s'entendrà que tota el guany patrimonial s'ha generat amb anterioritat a 20 de gener de 2006 i es reduirà, si escau, d'acord amb el que preveu la regla 1a) anterior.

     • En la casella [05] "Guany patrimonial" es consignarà el resultat de restar de l'import de la casella [04] "diferència" la reducció abans calculada.

       El guany patrimonial mai podrà ser negativa.

     Important : Si el nombre d'apartats previst en l'epígraf E ₂ resulta insuficient agrupe la resta de guanys en l'últim apartat previst a este efecte.

     E 2##2##. Total guanys patrimonials [06]: Es farà constar en esta casella la suma dels imports consignats en la casella [05] de cadascun dels apartats complimentats de l'epígraf E ₂

     Pàgina 10. F. Base Liquidable

     Base liquidable general [17]: Es farà constar en esta casella l'import resultant de sumar el total de rendiments íntegres o nets consignats en els epígrafs A _{1##1## (casella 15) i B (casella 8) i el total dels guanys patrimonials consignades en l'epígraf E 1(casella 5).}

     Base liquidable de l'estalvi (article 25.1.f TRLIRNR) [18]: Es farà constar en esta casella l'import resultant de sumar el total de rendiments íntegres consignats en els epígrafs A ₂ (casella 8) i el total dels guanys patrimonials consignades en l'epígraf C (casella 4), D (casella 12) i E2 (casella 6).

     Pàgina 10. G. Càlcul de l'impost i resultat de la declaració

     Quota corresponent a la base liquidable general [19]: Es calcularà aplicant l'escala general de l'Impost, vigent durant el període impositiu que corresponga a l'import de la casella [17].

     Escala de l'article 93.2.e) 1r LIRPF
     Base liquidable general - Fins euros	Tipus aplicable (%) - Any
     Fins 600.000 euros	24
     Des de 600.000.01 euros d'ara endavant	47

     Exemple: Període impositiu de 2023. Base liquidable general per un import de 750.000 euros.

     • Aplicació de l'escala general:

       1. Fins 600.000 al 24 per 100: 144.000 euros

       2. Reste: 150.000 al 47 per 100: 70.500 euros

     • Quota corresponent a la base liquidable general: 214.500 euros

     Quota corresponent a la base liquidable de l'estalvi (article 25.1.f TRLIRNR) [20]: Es calcularà aplicant l'escala de l'Impost corresponent a estes rendes, vigent durant el període impositiu que corresponga, a l'import de la casella [18].

     Base liquidable de l'estalvi – Fins euros	Quota íntegra – Euros	Reste base liquidable de l'estalvi – Fins euros	Tipus aplicable – Percentatge
     0	0	6.000	19
     6.000	1.140	44.000	21
     50.000	10.380	150.000	23
     200.000	44.880	100.000	27
     300.000	71.880	D'ara endavant	28

     Exemple: Període impositiu de 2023. Base liquidable de l'estalvi per un import de 18.000 euros.

     • Aplicació de l'escala  corresponent a estes rendes:

       1. Fins 6.000: 1.140 euros

       2. Reste: 12.000 al 21 per 100: 2.520 euros

     • Quota corresponent a la base liquidable corresponent a estes rendes: 3.660 euros

     Quota íntegra total [21]: Es farà constar en esta casella l'import resultant de sumar les quotes consignades en les caselles [19] i [20] de la declaració.

     • • • Part estatal [22]: Es farà constar en esta casella l'import resultant d'aplicar el percentatge del 50 per 100 a la quantitat consignada en la casella [21].

         • Part autonòmica [23]: Es farà constar en esta casella l'import resultant d'aplicar el percentatge del 50 per 100 a la quantitat consignada en la casella [21].

     Deducció per donatius [24]: Es podrà practicar la deducció per donatius efectuats, als termes fixats en la Llei de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques.

     • • • Part estatal [25]: Ser farà constar en esta casella l'import resultant d'aplicar el percentatge del 50 per 100 a la quantitat consignada en la casella [24].

         • Part autonòmica [26]: Es farà constar en esta casella l'import resultant d'aplicar el percentatge del 50 per 100 a la quantitat consignada en la casella [24].

     Deducció per doble imposició internacional per raó dels rendiments de treball o activitat econòmica emprenedora obtinguts i gravats a l'estranger [27]: Quan entre els rendiments de treball o activitat econòmica emprenedora del contribuent figuren rendiments obtinguts i gravats a l'estranger (casella 8 de l'epígraf A1 o casella 13 de l'epígraf B) es deduirà, amb el límit del 30 per 100 de la part de la quota íntegra corresponent a la totalitat d'estos rendiments obtinguts durant el període impositiu, la menor de les quantitats següents:

     1. L'import efectiu del satisfet a l'estranger per raó d'un impost de naturalesa idèntica o anàloga a este impost o a l'Impost de la Renda de no Residents sobre estos rendiments (casella 9 de l'epígraf A ₁  o casella 12 de l'epígraf B).

     2. El resultat d'aplicar el tipus mitjà efectiu de gravamen a la part de base liquidable gravada a l'estranger.

     El tipus mitjà efectiu de gravamen serà el resultat de multiplicar per 100 el quocient de dividir la quota líquida total per la base liquidable.

     A estos efectes, per a calcular el tipus mitjà efectiu de gravamen haurà de tindre's en compte la quota íntegra i la base liquidable exclosa, en ambdós casos, la part de les mateixes corresponent a les rendes a les que es referix l'article 25.1.f) del TRLIRNR. El tipus de gravamen s'expressarà amb dos decimals.

     • • • Part estatal [28]: Es farà constar en esta casella l'import resultant d'aplicar el percentatge del 50 per 100 a la quantitat consignada en la casella [27].

         • Part autonòmica [29]: Es farà constar en esta casella l'import resultant d'aplicar el percentatge del 50 per 100 a la quantitat consignada en la casella [27].

     Exemple 1 (exercici 2023):

     Base liquidable general = 200.000 (rendiments de treball = 200.000)

     Base liquidable de l'estalvi = 1.000

     Deducció donatius = 1.000

     Rendiments de treball obtinguts a l'estranger = 5.000

     Impost suportat a l'estranger: 1.000

     Solució :

     1. Aplicació de l'escala de gravamen a la base liquidable general (BLG):

        Fins 600.000 (24 %): 48.000 (200.000  × 24 %) = quota íntegra corresponent a la BLG

     2. Aplicació de l'escala de gravamen a la base liquidable de l'estalvi (BLA):

        Fins 6.000 (19 %): 190 (1.000  × 19 %) = quota íntegra corresponent a BLA

     3. Quota íntegra total (21) = 48.190

     4. Quota líquida total previ = 48.190  - 1.000 = 47.190

     5. Import deducció DII: la menor d'1) o 2) amb límit 3): 1.000

        1. Impost satisfet a l'estranger: 1.000

        2. Aplicar TMG a la part de la BLG gravada a l'estranger:

           • TMG efectiu de gravamen general = [[quota líquida total  previa× (quota íntegra BLG ÷ quota íntegra total)] ÷ BLG] × 100 

             = [[47.190  × (48.000 ÷ 48.190)] ÷ 200.000] × 100 = 23,50% 

           • Part de BLG gravada a l'estranger = 5.000  × 23,50% = 1.175

        3. Límit: 30 % × 48.000 = 14.400

     6. Quota líquida total (30) = 48.195  - 1000  - 1000 = 46.195

     Exemple 2 (exercici 2023):

     Base liquidable general = 200.000 (rendiments de treball = 195.000 i renda immobiliària imputada = 5.000)

     Base liquidable de l'estalvi = 1.000

     Deducció donatius = 1.000

     Rendiments de treball obtinguts a l'estranger = 5.000

     Impost suportat a l'estranger: 1.000

     Solució :

     1. Aplicació de l'escala de gravamen a la base liquidable general (BLG):

        Fins 600.000 (24 %): 48.000 (200.000  × 24 %) = quota íntegra corresponent a la BLG

     2. Aplicació de l'escala de gravamen a la base liquidable de l'estalvi (BLA):

        Fins 6.000 (19 %): 190 (1.000  × 19 %) = quota íntegra corresponent a BLA

     3. Quota íntegra total (21) = 48.190

     4. Quota líquida total previ = 48.190  - 1.000 = 47.190

     5. Import deducció DII: la menor d'1) o 2) amb límit 3): 1.000

        1. Impost satisfet a l'estranger: 1.000

        2. Aplicar TMG a la part de la BLG gravada a l'estranger:

           • TMG efectiu de gravamen general = [[47.190  × (48.000 ÷ 48.190)] ÷ 200.000] × 100 = 23,50% 

           • Part de BLG gravada a l'estranger = 5.000  × 23,50% = 1.175

        3. Límit: 30 % × (195.000 ÷ 200.000)  × 48.000 = 14.400

     6. Quota líquida total (30) = 48.190  - 1000  - 1000 = 46.190

     Quota líquida total [30]: És el resultat de restar de la casella [21] els imports reflectits en les caselles [24] i [27]. Si resultara una quantitat negativa, es consignarà zero.

     • Part estatal [31]: Es farà constar en esta casella l'import resultant d'aplicar el percentatge del 50 per 100 a la quantitat consignada en la casella [30].

     • Part autonòmica [32]: Es farà constar en esta casella l'import resultant d'aplicar el percentatge del 50 per 100 a la quantitat consignada en la casella [30].

     Retencions i ingressos a compte [33]: Es faran constar en esta casella el total dels imports de les retencions i ingressos a compte practicats d'acord amb el que estableix la normativa aplicable, consignats en les caselles [16] de l'epígraf A1; [9] de l'epígraf A2; [9] de l'epígraf B; [5] de l'epígraf C; [13] de l'epígraf D i [6] de l'epígraf E1 de la declaració, corresponents a l'exercici indicat.

     Quotes de l'Impost sobre la Renda de no Residents pagades respecte de rendes incloses en la declaració:

     • Casella [34]: Els contribuents que en l'exercici al que correspon la declaració hagen adquirit la condició de contribuents de l'IRPF per haver passat a tindre la seua residència fiscal a Espanya, consignaran en esta casella l'import que, si escau, hagueren satisfet en concepte de quotes de l'Agència Tributària 20 I.R.N.R. respecte de rendes incloses en la declaració, sempre que es tracti de quotes del citat Impost meritades en este exercici.

     • Casillas [35], [36], [37], [38], [39] i [40]: En estes caselles es desglossarà l'import de la casella [34] en funció de l'epígraf de la declaració (A ₁, A ₂, B, C, D, E ₁  o E ₂ ) al que corresponguen les rendes que, com a conseqüència de la presentació de la corresponent declaració, han originat les quotes de l'I.R.N.R. satisfetes. [34] = [35] + [36] + [37] + [38] + [39] + [40]

     Resultat per ingressar de les anteriors declaracions o liquidacions administratives [41]: Exclusivament en el supòsit de declaracions complementàries per a determinar l'import a consignar en la casella [43].

     Si la declaració de l'exercici indicat originàriament presentada pel contribuent, o bé alguna de les anteriors, si es van presentar diverses, va resultar per ingressar, es consignarà en esta casella l'import del resultat positiu de la mateixa.

     Si escau, es consignarà també en la casella 41 l'import de les quotes per ingressar que figuren en les liquidacions de l'IRPF de l'exercici indicat, practicades per l'Administració tributària i que hagen sigut notificades al contribuent amb anterioritat a la presentació de la declaració complementària.

     Devolucions recordades per l'Administració [42]: Exclusivament en el supòsit de declaracions complementàries per a determinar l'import a consignar en la casella [43].

     Si l'Administració tributària haguera acordat devolucions a favor del contribuent com a conseqüència de la tramitació de la declaració o declaracions de l'IRPF de l'exercici indicat anteriorment presentades, es consignarà en esta casella l'import de la devolució o devolucions que hagen sigut recordades per l'Administració prèviament a la presentació de la declaració complementària.

     Atenció : Sempre que es presenten declaracions complementàries de l'exercici indicat haurà d'indicar-se esta circumstància marcant amb una "X" la casella 23 i, si escau, la casella  24 de la pàgina 1 de la declaració.

     Resultat de la declaració [43]: [43] = [30] - [33] - [34] - [41] + [42] Consigne en esta casella el resultat de l'operació indicada. Si resulta una quantitat positiva serà l'import per ingressar al presentar la declaració.

     Quan resulte una quantitat negativa serà l'import per retornar al presentar la declaració i es consignarà amb signe menys (-).

     Full Informatiu – Model 151

     Clau de tipus de Renda (casella 01)

     • • • RENDIMENTS DE TREBALL EXCEPTE EL SUPÒSIT A QUÈ ES REFERIX LA CLAU 11: 01

         • RENDIMENTS DE TREBALL D'ACTIVITATS DE FORMACIÓ, INVESTIGACIÓ, DESENVOLUPAMENT I INNOVACIÓ: 11

         • PENSIONS I ALTRES PRESTACIONS SIMILARS: 02

         • RETRIBUCIONS DELS ADMINISTRADORS I MEMBRES DELS CONSELLS D'ADMINISTRACIÓ: 03

         • RENDIMENTS DE CAPITAL MOBILIARI

           Dividends i altres rendiments derivats de la participació en fons propis d'entitats: 04

           Interessos i altres rendiments derivats de la cessió a tercers de capitals propis: 05

         • Cànons o regalies: 06

         • Altres rendiments de capital mobiliari: 07

         • RENDIMENTS DERIVATS, DIRECTAMENT O INDIRECTAMENT, DE BÉNS IMMOBLES: 08

         • RENDES IMPUTADES D'IMMOBLES URBANS: 09

         • RENDIMENTS D'ACTIVITATS ECONÒMIQUES (ART. 24.2 TRLIRNR)

           Rendiments d'activitats artístiques: 10

           Rendiments d'activitats professionals: 12

           Rendiments d'activitats artístiques: 13

           Rendiments d'activitats no categoritzades: 20

         • GUANYS PATRIMONIALS

           Derivades de transmissions o reemborsament d'accions o participacions representatives del capital o el patrimoni de les institucions d'inversió col·lectiva: 14

           Premis: 15

           De transmissions de béns immobles, excepte el supòsit indicat com tipus de renda 21: 16

           De transmissió de la que va anar habitatge habitual amb reinversió de l'import obtingut en un altre habitatge habitual: 21

           D'accions admeses a negociació: 17

           Uns altres guanys: 18

         • RENDES DIFERENTS DE LES ANTERIORS: 19

     CODI I TIPUS D'ACTIVITAT (casella 10 epígraf B. Rendiments d'activitats econòmiques (article 24.2 TRLIRNR)

     • • • Activitat emprenedora: 1

         • Professional altament qualificat que preste servicis a empreses emergents: 2

         • Activitats de formació, investigació, desenvolupament i innovació: 3

         • Altres activitats sense establiment permanent no incloses en els apartats anteriors: 4

     ---

     Model 151. Instruccions per a complimentar el documentode ingrés o devolució

     Impost sobre la Renda de les Persones Físiques

     Règim especial aplicable als treballadors, professionals, emprenedors i inversors desplaçats a territori espanyol

     DOCUMENT D'INGRÉS O DEVOLUCIÓ

     ---

     Important : Tots els imports monetaris sol·licitats hauran d'expressar-se en euros, consignant en la part esquerra de les corresponents caselles la part assabenta i en la dreta la part decimal, que constarà de dos dígits si més no.

     • Termini de presentació

       El termini de presentació de la declaració, serà el mateix que s'aprove cada exercici, amb caràcter general, per a la declaració de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. Sense perjudici del que és anterior, quan es tracti d'una declaració per ingressar i es pretenga realitzar el pagament mitjançant domiciliació bancària, esta podrà realitzar-se des de l'inici del termini fins el 26 de juny.

       Contribuent

       Sigui quina sigui forma de presentació, el contribuent haurà de disposar de número d'identificació fiscal (NIF) i estar identificat, amb caràcter previ a la presentació, en el Cens d'obligats Tributaris.

       “NIF” [02]: Es consignarà en esta casella el número d'identificació fiscal (NIF) assignat a Espanya.

       “Cognoms i Nom” [03]: Es consignarà el primer anomene i, si escau, el segon anomene, en este mateixa orde a més del nom complet.

     • Resultat de la declaració

       Es farà constar el resultat resultant de la liquidació practicada (casella [43]). En cas que resulte una quantitat per retornar, es consignarà precedida del signe menys (-).

     • Ingrés

       Quan el resultat de la declaració siga per ingressar (casella [43]) es farà constar en esta casella l'import resultant.

       Forma de pagament: Es consignarà l'opció triada.

     • Devolució

       Quan el resultat de la declaració siga per retornar casella [43] es farà constar en esta casella l'import resultant.

       El contribuent podrà optar entre:

       1. Sol·licitar la devolució per transferència marcant amb una "X" la casella 1 i es farà constar en la casella D, sense signe, el mateix import reflectit amb signe menys en la casella [43] i consigne en l'apartat"Compte bancari "les dades completes del compte obert a Espanya o a l'estranger en la que desitja rebre la transferència bancària.

          Si es tracta d'un compte obert a Espanya es consignarà l'IBAN.

          Si es tracta d'un compte bancari oberta a l'estranger haurà de consignar les dades identificatives de l'entitat bancària estrangera.

       2. Renunciar a la devolució a favor del Tresor Públic marcant amb una "X" la casella 2, sense que siga precise complimentar cap altra dada d'este apartat.

     • Sense ingrés ni devolució

       Quan no resulte quantitat per ingressar o per retornar, es marcarà una “X” en la casella "quota zero".

     PRESENTACIÓ DE LA DECLARACIÓ

     La presentació del model, així com de la documentació que procedisca, pot fer-se de forma telemàtica per Internet, amb un certificat de firma electrònica admés per l'Agència Tributària Tributària i mitjançant el sistema Cl@ve. Per fer-ho, haurà de complimentar i transmetre un formulari del model 151 disponible a la seu electrònica de l'Agència Tributària (https://sede.agenciatributaria.gob.es). La ruta és: Inici / Totes les gestions/Impostos i taxes/Impost sobre la Renda de les Persones Físiques/Model 151.

     En funció del resultat de la declaració, es procedirà de la següent manera:

     • • 1. Declaració amb resultat per ingressar:

            1. Ingrés en una entitat bancària col·laboradora situada a Espanya

               Amb caràcter previ a transmetre la declaració, haurà d'establir comunicació amb una entitat bancària col·laboradora en la gestió recaptatòria, per via telemàtica o acudint a les seues oficines, per a efectuar l'ingrés i obtindre un NRC (número de referència complet), que haurà de consignar també al presentar la declaració.

               La Sede electrònica oferix la possibilitat d'obtindre un NRC a través de la seua passarel·la de pagament mitjançant càrrec en compte o amb càrrec en targeta. S'haurà d'utilitzar el botó "Realitzar pagament (Obtindre NRC)" habilitat en el formulari per a la presentació de la declaració al seleccionar la forma de pagament “Per ingressar ”.

            2. Domiciliació de l'ingrés en un compte bancari

               Pot ser domiciliat el pagament del deute en comptes oberts en entitats bancàries col·laboradores en la gestió recaptatòria a Espanya i  en comptes oberts en entitats no col·laboradores de la Zona SEPA (la Zona SEPA és la formada pels trenta-sis països següents: els vint-i-set Estats membres de la Unió Europea, Islàndia, Liechtenstein, Noruega, Andorra, Mònaco, San Marino, Suïssa, el Regne Unit i Estat Ciutat del Vaticà).

               Important : El termini per a realitzar el pagament mitjançant domiciliació bancària finalitza el 26 de juny.

            3. Pagament per transferència des de l'estranger

               Quan realitze la presentació telemàtica de l'autoliquidació haurà de triar la forma de pagament «Reconeixement de deute i pagament mitjançant transferència».

            4. Autoliquidacions de les que resulte una quantitat per ingressar, que es presenten amb sol·licitud d'ajornament o fraccionament, amb sol·licitud de compensació, amb reconeixement de deute o amb sol·licitud de pagament mitjançant entrega de béns del Patrimoni Històric Espanyol

               A la Seu electrònica s'accedirà al tràmit de presentació de la declaració i es farà constar l'opció que exercirà respecte de la quantitat no ingressada, a continuació, es procedirà a transmetre la declaració.

               Si la declaració és acceptada es tornarà en pantalla la declaració validada per un codi segur de verificació, la data i hora de presentació i una clau de liquidació de 17 caràcters. Amb esta clau podrà sol·licitar en aquell mateix moment, a través de l'enllaç habilitat a este efecte, l'ajornament o fraccionament o la compensació o, si escau, el pagament mitjançant entrega de béns del Patrimoni Històric Espanyol, i amb la que també podrà presentar estes sol·licituds en un moment posterior en la Sede Electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària, «https://sede.agenciatributaria.gob.es», a través de l'opció “Pagar, ajornar i consultar”.

         2. Declaració amb resultat per retornar, renuncia a la mateixa a favor del Tresor Públic o negativa

            La presentació de la declaració, així com de la documentació que procedisca, pot fer-se de forma telemàtica per Internet seleccionat el tipus de declaració que corresponga (sol·licitud de devolució, renuncia a la devolució  o negativa).

     ---

     ⁽¹⁾

     • Dividends i altres rendiments derivats de la participació en els fons propis d'una entitat.

     • Interessos i altres rendiments obtinguts per la cessió a tercers de capitals propis.

     • Guanys patrimonials que es posen de manifest amb motiu de transmissions d'elements patrimonials.^(Tornar)

     ⁽²⁾ Segons els criteris establits en l'article 72 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques^(Tornar)