Novetats de funcionament del formulari de declaració del model 220.Exercici 2021.Ajuda de càlcul
1.Repartiment proporcional de crèdits tributaris generats dins del grup i aplicats en la declaració de l'exercici.
Per tal de facilitar la correcta distribució entre les diferents entitats integrants del grup, de les reserves de capitalització i anivellament, així com de les bases imposables negatives i deduccions, generades pel grup i aplicades en la declaració, realitzada en la proporció en què s'ha contribuït a la seua formació, s'ha modificat la forma d'introducció de les dades en el programa.
Per a això, inicialment, els imports pendents d'aplicar al principi de període o generats en el període corresponents al grup s'emplenaran pel programa mitjançant la suma de totes les partides correlatives de les pàgines corresponents a les entitats integrants del mateix, és a dir, els imports s'introduiran a les pàgines NIF i el motor calcularà els imports corresponents de la pàgina del grup.
Una vegada emplenats els imports pendents a l'inici conforme a l'establit en el paràgraf anterior, els imports aplicats en la declaració pel grup sí s'emplenen a la pàgina corresponent al grup, és a dir, a nivell agregat, realitzant el programa la seua distribució entre les diferents entitats del grup en la proporció en què hagueren contribuït a la seua formació, traslladant-se la mateixa a les pàgines NIF.
Per posar un exemple, tractant-se de l'aplicació de les bases imposables negatives del grup (pàgines 7K, 7K bis i 7K NIF), la columna que recull els saldos pendents d'aplicació al principi del període o generats en el període de la pàgina 7K, es complimentarà mitjançant la suma de totes les caselles correlatives de les pàgines 7K NIF, és a dir, la casella [00109] de la pàgina 7K es calcularà pel programa mitjançant la suma de les caselles [05205] de totes les pàgines 7K NIF on s'haja procedit a incorporar les dades que corresponguen, i així successivament.Les quantitats aplicades pel grup es consignaran directament a la pàgina corresponent al grup, és a dir, la pàgina 7K i el programa les distribuirà entre les diferents entitats, a les pàgines 7K NIF, en proporció amb com hagueren contribuït a la seua formació.
Les pàgines afectades per esta nova manera d'introduir les dades són les següents:
Pàgines 7 I i 7 I NIF, tret dels imports integrats a la liquidació per incompliment de requisits del quadre de “Reducció pendent d'addicionar” i els apartats “Reserva pendent de dotar” i “Dotacions per deteriorament de crèdits o altres actius derivats de les possibles insolvències dels deutors...", que s'han de complimentar a les pàgines 7 I NIF, traslladant-se pel programa a la pàgina 7 I.
Pàgines 7K i 7K NIF
Pàgines 12 A i 12 A NIF
Pàgines 13 A, 13 A bis, 13 A NIF i 13 A NIF bis.
Pàgines 14 A, 14 A bis, 14 A ter, 14 A quater, 14 A NIF, 14 A NIF bis, 14 A NIF ter i 14 A NIF quater.
S'ha de tindre en compte que, de conformitat amb el LIS, s'ha d'entendre que l'aplicació d'un crèdit fiscal pel grup s'ha d'efectuar de manera proporcional a la contribució de les entitats integrants en el seu origen, sent esta regla l'emparada per la normativa i l'aplicada en l'ajuda de càlcul del programa.
No obstant això, si es desitja modificar el repartiment emparat pel LIS i proposat pel programa, és a dir, el repartiment proporcional d'estos crèdits tributaris en la proporció en què s'ha contribuït a la seua formació, s'ha habilitat un apartat a la pàgina 1 del Model perquè no opere l'ajuda al càlcul proporcionada pel programa.
De manera que, amb el check d'"Inoperatividad de l'ajuda al càlcul", es permetrà modificar els imports calculats automàticament pel programa relatius a l'aplicació proporcional de l'els crèdits tributaris generats al si del grup entre les entitats integrants del mateix.S'ha de tindre en compte que els apartats d'ajuda al càlcul no funcionaran de forma correcta si es decidix modificar estos imports.
2.Determinació del límit per a l'aplicació de crèdits tributaris preconsolidats.Ajudes al càlcul.
L'aplicació dels crèdits tributaris pendents d'aplicar per una entitat que s'incorpora a un grup de consolidació fiscal està sotmés a un límit addicional calculat sobre la liquidació de la mateixa entitat, és a dir, la que li haguera correspost en règim de tributació individual, tenint en compte les eliminacions i incorporacions que corresponguen a l'esmentada entitat, d'acord amb l'establit als articles 64 i 65 d'esta Llei.Per a la seua determinació s'haurà de calcular la base imposable i la quota íntegra de l'entitat que ha generat els crèdits.
Amb esta finalitat, s'han introduït una sèrie de camps d'ajuda de càlcul a les pàgines que recullen la compensació de bases imposables negatives i deduccions, que quantifiquen els imports susceptibles d'aplicació, d'acord amb els límits establits per la normativa aplicable, posant de manifest les quanties que superen els esmentats límits.
Als efectes d'este límit, l'entitat determinarà la base imposable i la quota íntegra individual del període impositiu, per a la qual cosa tindrà en compte les eliminacions i incorporacions que procedisquen d'acord amb els articles 64 i 65 del LIS.
I, en particular, s'hauran de prendre en consideració tant les bases imposables negatives i les deduccions generades al si del grup, en la mesura que l'entitat haguera contribuït a la seua formació, com les que estaven pendents d'aplicació anteriorment a la seua incorporació.
No obstant això, en ser una eina d'ajuda de càlcul, els avisos que es generen en funció de la mateixa no impediran la presentació de l'autoliquidació.
3.Règim de les entitats navilieres en funció del tonatge
Una altra de les novetats que presenta el programa d'ajuda per a 2021 és assegurar, en gran manera, el respecte del límit de compensació que establix la normativa per a la base imposable determinada en règim d'estimació objectiva per a les entitats acollides al règim d'entitats navilieres en funció del tonatge.
El contingut de la clau 00049, únicament en comprendrà l'import de la base imposable determinat d'acord amb l'establit a l'article 114.1 del LIS, mitjançant l'aplicació de l'escala continguda en l'esmentat apartat a les tones de registre net de cada un dels vaixells afectes al règim.D'acord amb el previst en l'apartat 3 de l'esmentat article, la part de base imposable determinada d'esta forma, no podrà ser compensada amb bases imposables negatives derivades de la resta de les activitats de l'entitat naviliera, ni de l'exercici en curs ni dels anteriors, ni tampoc amb les bases imposables pendents de compensar en el moment d'aplicació del present règim.Finalment, segons l'article 115.2, la part de la quota íntegra atribuïble a la part de base imposable determinada segons el disposat en l'apartat 1 de l'article 114 d'esta Llei no podrà reduir-se per l'aplicació de cap tipus de deducció o bonificació.Per tant, per a determinar l'import de la clau 00225, base imposable prèvia del grup que serà objecte correcció per les correccions per diferimiento de resultats interns i altres correccions a la suma de bases imposables, s'exclou la base imposable determinada en règim d'estimació objectiva del règim de les entitats navilieres en funció del tonatge.És a dir:00225 = 00043 + 00079 + 00086.
Serà la clau 00550, bagafa imposable del grup, prèvia a l'aplicació de la reserva de capitalització i a la compensació de bases imposables negatives de períodes anteriors, la que incorpore l'import de la clau 00049, bbase imposable determinada en el règim d'estimació objectiva de les entitats navilieres, així com els augments i disminucions corresponents a les pèrdues per deteriorament dels crèdits i aportacions a sistemes de previsió social dels articles 13.1, 14.1 i 14.2 als que es referix l'article 11.12 i DT 33é LIS, així com 67 d) i 74.3 d) LIS.És a dir:00550 = 00225 + 00049 + 02542 – 02543 + 02544 – 00291 – 00398
4.Exit tax.Article 19.1 Llei 27/2014
D'acord amb l'establit a l'article 19.1 del LIS, l'entitat resident a territori espanyol que trasllade la seua residència fora d'este, en el suposat d'elements patrimonials transferits a un Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu que haja celebrat un acord amb Espanya o amb la Unió Europea sobre assistència mútua en matèria de cobrament de crèdits tributaris, el contribuent podrà optar per fraccionar el pagament del deute tributari resultant de la integració en la base imposable de la diferència entre el valor de mercat i el valor fiscal dels elements patrimonials que siguen propietat de l'esmentada entitat, per cinquenes parts anuals iguals.
Per a recollir l'esmentada opció en el model de declaració de l'impost s'ha incorporat a la pàgina 9 bis un apartat denominat “Opció de fraccionament en supòsits de canvi de residència (art. 19.1 LIS)”. Així mateix, s'haurà de marcar a la pàgina 2 l'entitat o entitats que hagen optat pel fraccionament del deute, en cas d'exit tax.
Per a més informació, consultar les instruccions de declaració del model 220.