Instruccions
IVA- AUTOLIQUIDACIÓ
INGRÉS DEL IVA A LA IMPORTACIÓ LIQUIDADA PER LA DUANA.
AJUDA - PRESENTACIÓ 303
Instruccions del model 303
PER A CONFECCIONAR I PRESENTAR EL MODEL 303, ES POT:
Accedir per l'opció:Presentació electrònica.
Presentació i servei d'ajuda Pre303.(tant si tributa en règim general com si tributa en règim simplificat amb caràcter exclusiu o no).
Els subjectes passius que tributen exclusivament a una Administració Foral i que hagen optat per diferir l'ingrés del IVA a la importació prèviament liquidat per la Duana, únicament, han d'accedir a la presentació a través del tràmit especifique creat en este apartat.
El model s'haurà de presentar de forma electrònica (amb certificat electrònic o amb Cl@ve PIN).
Se suprimix la modalitat de presentació que permetia imprimir el model 303 per a la seua presentació en paper (“predeclaració”) per a les autoliquidacions del model 303 corresponents a l'exercici 2023 i següents.
Per a confeccionar i presentar el model 303 corresponent a exercicis anteriors a 2023 ha d'accedir a “Exercicis anteriors”.
Recorde que en exercicis anteriors a 2017 ha de realitzar-se una presentació o complimentar-se un formulari diferent depenent de si es tributava en règim general o en règim simplificat (amb caràcter exclusiu o no).
FORMES DE PRESENTACIÓ DE LA DECLARACIÓ:
Les PERSONES FÍSIQUES, no obligades a utilitzar certificat electrònic, podran presentar les seues declaracions mitjançant la utilització de Cl@ve PIN.
OBLIGATS A LA UTILITZACIÓ D'UN CERTIFICAT ELECTRÒNIC:Les Administracions Públiques, aquells obligats tributaris adscrits a la Delegació Central de Grans Contribuents o a alguna de la Unitats de Gestió de Grans Empreses, els obligats tributaris el període de liquidació del qual coincidisca amb el mes natural, i les entitats que tinguen la forma jurídica de societat anònima o societat de responsabilitat limitada, estan obligades a la presentació electrònica per Internet amb un certificat electrònic reconegut (certificat electrònic o DNI-e).
TERMINI DE PRESENTACIÓ:
Autoliquidacions TRIMESTRALS:
De l'1 al 20 del mes següent al període de liquidació (abril, juliol, octubre).
L'autoliquidació del quart trimestre es presentarà de l'1 al 30 de gener.
En els casos en què s'haja de presentar la declaració resum anual model 390, el termini de presentació serà de l'1 al 30 de gener.
Autoliquidacions MENSUALS:
De l'1 al 30 del mes següent al període de liquidació, o fins a l'últim dia del mes de febrer en el cas de l'autoliquidació corresponent al mes de gener.
QÜESTIONS GENERALS
OBLIGATS A DECLARAR EN EL MODEL 303
Utilitzaran el model 303:
Aquells subjectes passius el període de liquidació del qual coincidisca amb el trimestre natural, incloses les persones o entitats que apliquen el Règim Especial simplificat regulat al Capítol II del Títol IX de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'Impost sobre el Valor Afegit.
Aquells el període de liquidació del qual coincidisca amb el mes natural, d'acord amb l'establit en els apartats 1, 2n i 3r de l'article 71.3 del Reglament de l'Impost sobre el Valor Afegit.
Declaració "a ingressar"
La declaració serà "a ingressar" si el resultat de la liquidació (casella 71) és positiu i s'efectua l'ingrés efectivament.
Declaració "amb sol·licitud de devolució"
La declaració serà "amb sol·licitud de devolució" si el resultat de la liquidació (casella 71) és negatiu i sol·licita devolució.
Les declaracions amb sol·licitud devolució, que no corresponguen a l'últim període de liquidació de l'exercici (mensual o trimestral), únicament es podran tramitar com a tals si el declarant és un subjecte passiu inscrit en el Registre de devolució mensual (article 30 RIVA).
Declaració "a compensar"
La declaració serà "a compensar" si el resultat de la liquidació (casella 71) és negatiu i no sol·licita devolució.
Declaració "resultat zero”
La declaració serà "resultat zero" quan el resultat de la liquidació siga zero.
Declaració “sense activitat"
La declaració serà "sense activitat" quan no s'hagen meritat ni suportat quotes durant el període declarat.
IDENTIFICACIÓ (1)
Si la presentació es realitza mitjançant formulari estes caselles s'oferiran complimentades majoritàriament tret d'aquelles que haja d'informar el contribuent en el moment de la presentació, com per exemple, l'opció i renúncia a la prorrata especial que ha de ser exercitada pel contribuent.
Consignarà les dades identificatives del subjecte passiu.Així mateix, haurà de consignar si es presenta alguna de les següents situacions.En el cas que s'accedisca a través del tràmit "Presentació Ingrés del IVA a la importació liquidat per la Duana (Tributació exclusivament foral)", només haurà de complimentar les dades identificatives del subjecte passiu i la circumstància que es tracta d'un subjecte passiu que tributa exclusivament davant d'una Administració Foral i que ha optat per diferir l'ingrés del IVA a la importació prèviament liquidat per la Duana.
Si es marca esta opció només serà possible l'emplenament de la casella 77 corresponent al “IVA a la importació liquidat per la Duana pendent d'ingrés”, les caselles de resultat, i en el seu cas les caselles corresponents a autoliquidació complementària.
En la resta de casos, les situacions que s'han d'informar després de l'emplenament de les dades identificatives, són les següents:
Si està inscrit en el Registre de devolució mensual.
Si tributa exclusivament en règim simplificat.
Si es tracta d'una autoliquidació conjunta (article 71.6 del RIVA).
Si ha sigut declarat en concurs de creditors en el període a què correspon l'autoliquidació, en el cas de la qual deurà:
o consignar la data dins del període de liquidació en què es va dictar l'auto de declaració de concurs (dia, mes i any).
o consignar si l'autoliquidació inclou els fets imposables produïts en el mateix període de liquidació anteriorment a la declaració de concurs (preconcursal) o si inclou els fets imposables posteriors (postconcursal).
Si ha optat pel règim especial del criteri de Caja (art. 163 undecies LIVA) o és destinatari d'operacions a què s'aplique l'esmentat règim especial, haurà de marcar les caselles corresponents.
Si el subjecte passiu opta per l'aplicació de la prorrata especial d'acord amb el previst a l'article 103.Dos.1r de la LIVA haurà de marcar la casella corresponent.Així mateix, també haurà de marcar la casella corresponent quan opte per la revocació de l'aplicació de la prorrata especial d'acord amb el previst a l'article 103.Dos.1r de la LIVA. Estes opcions únicament poden exercitar-se en l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de l'exercici.
Si el subjecte passiu porta voluntàriament els Llibres registre del IVA a través de la Seu electrònica de la AEAT, d'acord amb el previst a l'article 68 bis del RIVA, haurà de marcar esta casella.
Únicament en l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de cada exercici, el subjecte passiu haurà d'indicar si està exonerat de presentar la Declaració-resum anual del IVA.
Recorde: S'exclou de l'obligació de presentar la declaració-resum anual de l'Impost sobre el Valor Afegit (Model 390) als següents subjectes passius de l'Impost:
Subjectes passius obligats a la presentació d'autoliquidacions periòdiques, amb període de liquidació trimestral que tributant només en territori comú realitzen exclusivament les activitats següents:
Activitats que tributen en règim simplificat de l'Impost sobre el Valor Afegit, i/o
Activitat d'arrendament de béns immobles urbans.
L'exclusió de l'obligació de presentar la Declaració-resum anual de l'Impost sobre el Valor Afegit prevista en este guió es mantindrà en el cas que els subjectes passius realitzen, a més, activitats per les quals no existisca obligació de presentar autoliquidacions periòdiques.
Subjectes passius que porten els Llibres registre a través de la Seu electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària d'acord amb el previst a l'article 62.6 del RIVA.
En ambdós supòsits l'exoneració de presentar la Declaració-resum anual de l'Impost sobre el Valor Afegit no serà procedent en el cas que no existisca obligació de presentar l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de l'exercici.
Els subjectes passius exclosos de l'obligació de presentar la Declaració-resum anual de l'Impost sobre el Valor Afegit hauran de complimentar l'apartat específic reservat als mateixos, requerit a estos efectes en el model d'autoliquidació de l'Impost corresponent a l'últim període de liquidació de l'any, en relació, amb la informació sobre el tipus d'activitats econòmiques a què es referix la seua declaració, en el seu cas, sobre el percentatge de prorrata aplicable, sectors diferenciats i percentatges de tributació a diverses Administracions, així com del detall del volum total d'operacions realitzades a l'exercici.
Únicament en l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de cada exercici, els subjectes passius que estiguen exonerats de presentar la Declaració-resum anual del IVA hauran d'indicar si el seu volum anual d'operacions de l'exercici és diferent de zero o no.
MERITACIÓ (2)
Exercici
Haurà de consignar les quatre xifres de l'any a què correspon el període mensual o trimestral pel qual efectua la declaració.
Període
Haurà de consignar, segons corresponga:
Amb dues xifres el període mensual pel qual efectua la declaració, segons la següent correspondència:01=enero;02=febrero;03=marzo;04=abril;05=mayo;06=junio;07=julio;08=agosto;09=septiembre;10=octubre;11=noviembre;12=diciembre.
El període trimestral d'acord amb la següent taula:
1T 1r Trimestre
2T 2n Trimestre
3T 3r Trimestre
4T 4t Trimestre
LIQUIDACIÓ (3)
RÈGIM GENERAL
Caselles del model 303 en les quals declarar les operacions amb els nous tipus a partir de 2023.
| Tipus | Caselles | |
|---|---|---|
IVA meritat |
Zero | 150 151 152 |
| 4% | 01 02 03 | |
| 5% | 153 154 155 | |
| 10% | 04 05 06 | |
| 21% | 07 08 09 | |
Recàrrec |
1,75% | 156 157 158 |
| Zero, 0,5% i 0,62% | 16 17 18 | |
| 1,40% | 19 20 21 | |
| 5,20% | 22 23 24 | |
| IVA deduïble | Zero | No hi ha IVA deduïble i no es declaren |
| Resta | 28 i sig. | |
| AIB.IVA meritat | Tots, inclòs zero | 10 11 |
| AIB.IVA deduïble | Zero | No hi ha IVA deduïble i no es declaren |
| Resta | 28 i sig. |
IVA Meritat
IVA Deduïble
Si l’empresa du a terme operacions exemptes sense dret a deducció, ha d’aplicar la regla de prorrata a les quotes suportades.En qualsevol cas, les bases han de figurar sense prorratejar.
RÈGIM SIMPLIFICAT
A) Activitats agrícoles, ramaderes i forestals
En este apartat es consignaran les dades referents a les activitats agrícoles, ramaderes i forestals que es transcriuen a continuació:
Codi | Activitat |
|---|---|
01 |
Ramadera d'explotació intensiva de bestiar porcí de carn i avicultura de carn. |
02 |
Ramadera d'explotació intensiva d'avicultura d'ous i, guanyat oví, cabrú i boví de llet. |
03 |
Ramadera d'explotació intensiva de bestiar boví de carn i cunicultura. |
04 |
Ramadera d'explotació intensiva de bestiar porcí de cria, boví de cria i altres d'intensives o extensives no compreses expressament en altres apartats. |
05 |
Ramadera d'explotació intensiva de bestiar oví i cabrú de carn. |
06 |
Servicis de cria, guarda i engreixament d'aus. |
07 |
Apicultura. |
08 |
Altres treballs i servicis accessoris realitzats per agricultors, ramaders o titulars d'activitats forestals que estiguen exclosos del règim especial d'agricultura, ramaderia i pesca de l'Impost sobre el Valor Afegit, i servicis de cria, guarda i engreixament de bestiar, excepte aus. |
09 |
Activitats accessòries realitzades per agricultors, ramaders o titulars d'activitats forestals no incloses en el règim especial d'agricultura, ramaderia i pesca de l'Impost sobre el Valor Afegit. |
10 |
Aprofitaments que corresponguen al cedent en les activitats agrícoles, desenvolupades en règim de parceria, dedicades a l'obtenció de productes agrícoles no compresos en els apartats següents. |
11 |
Aprofitaments que corresponguen al cedent en les activitats agrícoles, desenvolupades en règim de parceria, dedicades a l'obtenció de farratges. |
12 |
Aprofitaments que corresponguen al cedent en les activitats agrícoles, desenvolupades en règim de parceria, dedicades a l'obtenció de plantes tèxtils i tabac. |
13 |
Aprofitaments que corresponguen al cedent en les activitats forestals desenvolupades en règim de parceria. |
14 |
Procés de transformació, elaboració o manufactura de productes naturals per a l'obtenció de formatge. |
15 |
Procés de transformació, elaboració o manufactura de productes naturals per a l'obtenció de vi de taula. |
16 |
Procés de transformació, elaboració o manufactura de productes naturals per a l'obtenció de vi amb denominació d'origen. |
17 |
Procés de transformació, elaboració o manufactura de productes naturals per a l'obtenció d'altres productes diferents dels anteriors. |
Codi d'activitat:es consignarà el codi assignat a cada activitat a la primera columna del quadre.
Volum d'ingressos:es farà constar el volum total d'ingressos generats per l'activitat durant el període, excloses les subvencions corrents o de capital, les indemnitzacions, així com el IVA, i en el seu cas, el recàrrec d'equivalència que grave l'operació.En el supòsit d'activitats en les quals se sotmeten els productes naturals a transformació, elaboració o manufactura, es farà constar el valor dels productes naturals utilitzats en el procés, a preu de mercat.
IMPORTANT: 1T, 2T, 3T:el volum total d'ingressos serà el del trimestre;4T: el volum total serà el de l'exercici.
Índex de quota meritada per operacions corrents:es farà constar l'índex de quota a ingressar que figura en l'Ordre Ministerial per la qual s'aproven els índexs o mòduls aplicables a cada sector d'activitat.
Quota meritada:la quota corresponent a cada sector d'activitat s'obtindrà multiplicant la quantitat que figura a la casella “volum d'ingressos” per l'“índex de quota meritada per operacions corrents” que corresponga.
A complimentar els tres primers trimestres (1T, 2T i 3T)
Percentatge ingrés a compte: es consignarà el percentatge establit per a l'ingrés a compte d'acord amb l'establit en l'Ordre Ministerial per la qual s'aproven els índexs o mòduls aplicables a cada sector d'activitat.
A Ingrés a Compte:es farà constar, per a cada activitat, l'import de l'ingrés a compte a efectuar d'acord amb l'establit en l'Ordre Ministerial per la qual s'aproven els índexs o mòduls aplicables a cada sector d'activitat.Per a quantificar l'import trimestral dels ingressos a compte s'estimarà la quota reportada per operacions corrents aplicant l'"índex de quota meritada per operacions corrents" corresponent sobre el volum total d'ingressos del trimestre, excloses les subvencions corrents o de capital i les indemnitzacions, així com el IVA, i sobre ella s'aplicaran els percentatges establits per a cada activitat.
Només es complimentaran en el 4t trimestre
Quotes suportades:es consignarà l'import de les quotes suportades o satisfetes per operacions corrents a l'exercici per l'adquisició o importació de béns i servicis diferents dels actius fixos, destinats al desenvolupament de l'activitat, en els termes establits al Capítol I del títol VIII de la Llei del IVA, considerant-se a estos efectes actius fixos els elements de l'immobilitzat.També podran ser deduïdes les compensacions agrícoles satisfetes pels subjectes passius per l'adquisició de béns o servicis a empresaris acollits al règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca.A l'import de les quotes suportades se li sumarà l'1% de l'import de la quota meritada per operacions corrents en concepte de quotes suportades de difícil justificació.
B Cuota anual derivada del règim simplificat:es consignarà el resultat de deduir de la quota meritada per operacions corrents les quotes suportades o satisfetes per operacions corrents.
B) Activitats en règim simplificat (excepte agrícoles, ramaderes i forestals)
Activitat:es consignarà l'epígraf de l'Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE).
Núm. d'unitats de mòdul:es farà constar el número d'unitats corresponent als mòduls previstos.Així, si per a una activitat el mòdul 1 és el personal fet servir i el mòdul 2 la potència elèctrica, a la casella corresponent al MÒDUL 1 es consignarà el número de persones fetes servir i en la del MÒDUL 2 el nombre de quilowatts contractats.Si la quantitat de mòdul no fora un nombre enter s'expressarà amb dos nombres decimals.
IMPORTANT:1T, 2T i 3T els mòduls i índexs correctors aplicables inicialment seran els corresponents als dades-base referits al dia 1 de gener de cada any.Si els dades-base de cada mòdul no foren un nombre enter, es tindran en compte dos decimals.Quan algun dada-base no poguera determinar-se el primer dia de l'any, es prendrà, a efectes de l'ingrés a compte, el que haguera correspost l'any anterior.Esta mateixa regla s'aplicarà en el supòsit de les activitats de temporada.Si l'any anterior no haguera exercit l'activitat, els mòduls i índexs correctors aplicables inicialment seran els corresponents als dades-base referits al dia en què s'inicie l'activitat.4T Es consignaran els mòduls efectivament fets servir a l'exercici.
Import:es consignarà el resultat de multiplicar el nombre d'unitats de mòdul fetes servir, utilitzades o instal·lades en l'activitat per la quantitat assignada a cada un d'ells en l'Ordre Ministerial que els aprova.
C Cuota meritada per operacions corrents:la quota meritada per operacions corrents serà la suma de les quanties corresponents als mòduls previstos.
D Reducciones:es consignarà l'import de la reducció resultant d'aplicar a la quota reportada per operacions corrents (C) el percentatge de reducció fixat bé en l'autorització concedida per l'Administració tributària, supòsits excepcionals de caràcter individual, bé pel Ministre d'Hisenda i AAPP, mitjançant Ordre ministerial en aquells supòsits excepcionals de caràcter general, incendis, inundacions, etc.
A complimentar els tres primers trimestres (1T, 2T i 3T)
Z Índice corrector d'activitats de temporada: haurà de consignar l'índex corrector quan resulte aplicable.Es consignarà l'índex corrector a aplicar per a les activitats de temporada segons el següent quadre, o en el seu cas el que s'establisca en l'Ordre Ministerial per la qual s'aproven els índexs o mòduls:
Índex corrector |
|
| Fins a 60 dies de temporada | 1,50 |
| De 61 a 120 dies de temporada | 1,35 |
| De 121 a 180 dies de temporada | 1,25 |
Tindran la consideració d'activitats de temporada les que habitualment només es desenvolupen durant certs dies de l'any, continus o alterns, sempre que el total no excedisca de cent huitanta dies per any.
I Percentatge ingrés a compte: es consignarà el percentatge establit per a l'ingrés a compte d'acord amb l'establit en l'Ordre Ministerial per la qual s'aproven els índexs o mòduls aplicables a cada sector d'activitat.
IMPORTANT 1T-2021.
Càlcul de la quantitat a ingressar de l'ingrés a compte corresponent al primer trimestre del 2021.(Article 9.5 del Reial Decret llei 35/2020).
Els empresaris que realitzen activitats acollides al règim simplificat diferents de les de les agrícoles, ramaderes i forestals podran reduir en l'un 20 els percentatges per al càlcul de l'ingrés a compte corresponent a la primera quota trimestral de l'exercici 2021, establits en el número 3 de les Instruccions per a l'aplicació dels índexs i mòduls en el IVA de l'Annex II de l'Ordre HAC/1155/2020, de 25 de novembre.
L'esmentada reducció serà del 35 per cent per a les activitats de comerç a la menuda, hostaleria i transport classificades en els següents epígrafs de IAE:653.2, 653.4 i 5, 654.2, 654.5, 654.6, 659.3, 663.1, 671.4, 671.5, 672.1, 2 i 3, 673.1, 673.2, 675, 676, 681, 682, 683 i 721.1 i 3.
F Ingreso a compte:es farà constar, per a cada activitat, l'import de l'ingrés a compte a efectuar d'acord amb l'establit en l'Ordre Ministerial per la qual s'aproven els índexs o mòduls aplicables a cada sector d'activitat.Amb caràcter general, l'ingrés a compte de la quota derivada del règim simplificat es calcularà en funció dels mòduls establits per a cada activitat i dels percentatges i índexs correctors que, en el seu cas, resulten aplicables.A efectes de l'ingrés a compte, els mòduls i índexs correctors aplicables inicialment seran els corresponents als dades-base referits al dia 1 de gener de cada any.Si els dades-base de cada mòdul no foren un nombre enter, es tindran en compte dos decimals.Quan algun dada-base no poguera determinar-se el primer dia de l'any, es prendrà, a efectes de l'ingrés a compte, el que haguera correspost l'any anterior.Esta mateixa regla s'aplicarà en el supòsit de les activitats de temporada.Si l'any anterior no haguera exercit l'activitat, els mòduls i índexs correctors aplicables inicialment seran els corresponents als dades-base referits al dia en què s'inicie l'activitat.
En cas que existisquen activitats de temporada s'haurà de tindre en compte igualment “l'índex corrector d'activitats” de manera que l'ingrés a compte per a esta activitat resultarà de la següent operació:
F = [C - D] * Z * E
En el cas d'activitat accessòria de caràcter empresarial o professional, es quantificarà l'import de l'ingrés trimestral aplicant la quantitat assignada per al mòdul “Import de les comissions o contraprestacions” (ITL) sobre el total dels ingressos del trimestre procedents d'eixa activitat accessòria.De manera que l'ingrés a compte resultaria de la següent operació:
F= [ (C) – (ILT) - (D)] * (E) + ILT
* ITL:mòdul import total de les comissions per loteries
47
Es farà constar la suma de l'import dels ingressos a compte del conjunt de les activitats exercides en el període de liquidació.
Només es complimentaran en el 4t trimestre
G Cuotas suportades per operacions corrents:es consignarà l'import de les quotes suportades o satisfetes per operacions corrents a l'exercici per l'adquisició o importació de béns i servicis diferents dels actius fixos, destinats al desenvolupament de l'activitat, en els termes establits al Capítol I del títol VIII de la Llei del IVA, considerant-se a estos efectes actius fixos els elements de l'immobilitzat.També podran ser deduïdes les compensacions agrícoles satisfetes pels subjectes passius per l'adquisició de béns o servicis a empresaris acollits al règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca, segons el disposat a l'article 130 de la Llei del IVA. A l'import de les quotes suportades se li sumarà l'1% de l'import de la quota meritada per operacions corrents en concepte de quotes suportades de difícil justificació.
H Índice corrector d'activitats de temporada:haurà de consignar l'índex corrector quan resulte aplicable.Es consignarà l'índex corrector a aplicar per a les activitats de temporada segons el següent quadre, o en el seu cas el que s'establisca en l'Ordre Ministerial per la qual s'aproven els índexs o mòduls:
Índex corrector |
|
| Fins a 60 dies de temporada | 1,50 |
| De 61 a 120 dies de temporada | 1,35 |
| De 121 a 180 dies de temporada | 1,25 |
Tindran la consideració d'activitats de temporada les que habitualment només es desenvolupen durant certs dies de l'any, continus o alterns, sempre que el total no excedisca de cent huitanta dies per any.
I Resultat:es consignarà la diferència entre la quota meritada i les suportades per operacions corrents, incloses les de difícil justificació.Si es tracta d'una activitat de temporada l'esmentada quantitat es multiplicarà per l'índex corrector previst a la casella anterior.
J Percentatge quota mínima:es consignarà el percentatge establit per a cada activitat en l'Ordre que aprova els índexs i mòduls del règim especial simplificat del IVA.
K Devolució quotes suportades altres països: es consignarà l'import de les devolucions de quotes suportades en altres països per l'adquisició de béns o servicis utilitzats en el desenvolupament de l'activitat.
L Cuota mínima:Es consignarà el resultat d'aplicar el percentatge establit per a cada activitat en l'Ordre que aprova els índexs i mòduls a l'import de la quota meritada per operacions corrents indicat a la casella C una vegada tingudes en comptes les reduccions.No obstant això, si s'han percebut devolucions de quotes suportades en altres països per l'adquisició de béns o servicis utilitzats en el desenvolupament de l'activitat, s'incrementarà la quota mínima en l'esmentat import.
En les activitats de temporada l'esmentada quota mínima es multiplicarà per l'índex corrector de temporada.
M Cuota derivada del règim simplificat.Es consignarà, per a cada activitat, la més gran de les quantitats següents:la consignada a la casella I i la consignada a la casella L.
Activitats A) +B) Resultats règim simplificat (Només es complimentaran en el 4t trimestre)
A complimentar en qualsevol període de liquidació
Quotes meritades
IVA deduïble:
55 Adquisició o importació d'actius fixos: es farà constar el total de les quotes suportades o satisfetes en el període per l'adquisició o importació d'actius fixos, que siguen deduïbles segons el disposat en el Títol VIII de la Llei del IVA.
IMPORTANT: S'han d'incloure també les quotes suportades en l'adquisició d'elements de transport respecte de les quals no s'haja sol·licitat la devolució a través del model 308.
56 Regularització de béns d'inversió: Només es complimentaran en el 4t trimestre, es farà constar el resultat de la regularització de les deduccions per béns d'inversió realitzades en períodes anteriors, incloent-se, en el seu cas, la regularització de deduccions anteriors a l'inici de la realització de lliuraments de béns o prestacions de servicis corresponents a activitats empresarials o professionals.Si el resultat de la regularització implica una minoració de les deduccions, es consignarà amb signe negatiu.
57 Suma de deduccions: es farà constar amb el signe que corresponga el resultat de la suma de les caselles 55 i 56.
Resultat del règim simplificat:
58 Resultat del règim simplificat: es consignarà, amb el signe que corresponga, la diferència entre el Total quota resultant i la suma de deduccions (58 = 54 - 57).
INFORMACIÓ ADDICIONAL
59 Lliuraments intracomunitaris de béns i servicis:es farà constar l'import dels lliuraments intracomunitaris de béns exempts, realitzats durant el període de liquidació, segons el disposat a l'article 25 de la Llei de l'Impost sobre el Valor Afegit i l'import de les prestacions de servicis intracomunitàries del període de liquidació
60 Exportacions i operacions assimilades:es farà constar l'import total, en el període objecte de declaració, de les següents operacions exemptes de l'impost:
Les exportacions fora del territori de la Unió Europea, incloent els enviaments amb caràcter definitiu a les Canàries, Ceuta i Melilla, segons el disposat a l'article 21 de la Llei del IVA.
Les bases imposables corresponents a les devolucions en règim de viatgers efectuades en el període de liquidació.Consignar amb signe positiu (veure exemple de les caselles 14 i 15).
- Les entregues i prestacions de servicis a què es referixen els articles 22 i 64 de la Llei.
- Les operacions exemptes esmentades en els articles 23 i 24 d’eixa Llei.
Les operacions realitzades en el règim especial de les agències de viatges que resulten exemptes per aplicació de l'article 143 de la Llei del IVA.
- Les operacions a tipus zero.
S’entén per import de les operacions indicades la suma total de les contraprestacions corresponents, inclosos els pagaments anticipats, o, si no n’hi ha, dels valors a l’interior, dels béns exportats, enviats o entregats i dels servicis prestats.
120 Operacions no subjectes per regles de localització (excepte les incloses a la casella 123): es farà constar l'import total, en el període objecte de declaració, de:
Les vendes a distància intracomunitàries de béns lliuraments no subjectes de béns destinats a altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del disposat a l'article 68, apartat quatre de la Llei, excepte que estiguen acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió) en el cas del qual es declararan a la casella 123.
Les vendes a distància de béns importats de països o territoris tercers no subjectes al territori d'aplicació de l'Impost, excepte que estiguen acollides al règim especial de previst a la secció 4t del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació), en el cas de la qual es declararan a la casella 123.
Les prestacions de servicis no subjectes, excepte les prestacions de servicis intracomunitàries, incloses a la casella 59, i les acollides als règims especials previstos a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió), que s'inclouran a la casella 123.
Els lliuraments de béns objecte d'instal·lació o muntatge en altres Estats membres.
Qualsevol altre lliurament de béns i prestació de servicis no subjecta per aplicació de les regles de localització (en este últim cas sempre que no s'hagen d'incloure a la casella 59).
122 Operacions subjectes amb inversió del subjecte passiu:es farà constar l'import total, en el període objecte de declaració, de:
Els lliuraments d'or a les que siga d'aplicació la regla continguda a l'article 84, apartat Uno, número 2n, lletra b) de la Llei i els lliuraments d'or d'inversió a què es referix l'article 140 de la mateixa Llei.
Les operacions a què es referix a l'article 84 Uno.2n a), c), d), e), f) i g) de la Llei.
123 Operacions no subjectes per regles de localització acollides als règims especials de finestreta única: es farà constar l'import total, en el període objecte de declaració, de:
Les vendes a distància intracomunitàries de béns destinats a altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del disposat a l'article 68, apartat quatre de la Llei, acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió).
Les vendes a distància de béns importats de països o territoris tercers no subjectes al territori d'aplicació de l'Impost, acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació).
Les prestacions de servicis no subjectes, acollides als règims especials previstos a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió).
Qualsevol altra operació no subjecta i acollida a algun dels règims especials previstos al Capítol XI del Títol IX de la LIVA, que haja de formar part del volum d'operacions.
124 Operacions subjectes i acollides als règims especials de finestreta única:es farà constar l'import total, en el període objecte de declaració, de:
Les vendes a distància de béns importats subjectes al territori d'aplicació de l'Impost i acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA.
Qualsevol altra operació subjecta i acollida a algun dels règims especials previstos al Capítol XI del Títol IX de la LIVA, que haja de formar part del volum d'operacions.
Exclusivament per a aquells subjectes passius acollits al règim especial del criteri de caixa i per a aquells que siguen destinataris d'operacions afectades pel mateix:
Imports dels lliuraments de béns i prestacions de servicis a què havent-los sigut aplicat el règim especial del criteri de caixa hagueren resultat meritades conforme a la regla general de meritació continguda a l'article 75 LIVA.
62 Base imposable., dels lliuraments de béns i prestacions de servicis a què resulte aplicable el règim del criteri de caixa, que s'hagueren meritat en el període de liquidació conforme a la regla general de meritació continguda a l'article 75 LIVA (és a dir, com si no els haguera resultat d'aplicació el règim especial del criteri de caixa).
63 Quota, dels lliuraments de béns i prestacions de servicis a què resulte aplicable el règim del criteri de caixa, que s'hagueren meritat en el període de liquidació conforme a la regla general de meritació continguda a l'article 75 LIVA (és a dir, com si no els haguera resultat d'aplicació el règim especial del criteri de caixa).
Imports de les adquisicions de béns i servicis a què siga d'aplicació o afecte el règim especial del criteri de caixa conforme a la regla general de meritació continguda en l'art. 75 LIVA.
74 Base Imposable, dels imports de les adquisicions de béns i servicis a les quals siga d'aplicació o afecte el règim especial del criteri de caixa conforme a la regla general de meritació continguda a l'article 75 LIVA (és a dir, com si no els haguera resultat d'aplicació el règim especial del criteri de caixa).
75 Quota suportada, pels imports de les adquisicions de béns i servicis a les quals siga d'aplicació o afecte el règim especial del criteri de caixa conforme a la regla general de meritació continguda a l'article 75 LIVA (és a dir, com si no els haguera resultat d'aplicació el règim especial del criteri de caixa).
RESULTAT
76 Regularització quotes art. 80.Cinco.5ª LIVA.En aquells casos en els quals s'haja produït una modificació de la base imposable per part del subjecte passiu d'una operació que resulta total o parcialment impagada, el destinatari de l'operació que tinga la condició d'empresari o professional i haguera aplicat prorrata, haurà de consignar en esta casella l'import corresponent a les quotes suportades que no va poder deduir-se i de les quals resulta deutor davant la Hisenda Pública.
64 Suma de resultats:es consignarà, amb el signe que corresponga, la suma del Resultat règim general (casella 46), del Resultat règim simplificat (casella 58) i de la Regularització quotes art. 80.Cinco.5ª LIVA (casella 76).
65 Els subjectes passius que tributen conjuntament a l'Administració de l'Estat i a les Diputacions Forals del País Basc (Llei 12/2002, de 23 de maig, BOE de 24 de maig i 15 de juny) o a la Comunitat Foral de Navarra (Llei 28/1990, de 26 de desembre, BOE de 27 de desembre), consignaran en esta casella el percentatge del volum d'operacions en territori comú.Els altres subjectes passius hauran de consignar en esta casella el 100%.
66 Atribuible a l'Administració de l'Estat:es farà constar el resultat atribuïble abans de practicar la compensació de quotes de períodes anteriors.L'import d'esta casella coincidirà amb el de la casella 64, excepte si el subjecte passiu ha de tributar conjuntament a l'Administració de l'Estat i a les Diputacions Forals del País Basc o a la Comunitat Foral de Navarra, en el cas de la qual l'import que haurà de figurar serà:66 = 64 x 65.
77 IVA a la importació liquidat per la Duana pendent d'ingrés: es farà constar l'import de les quotes de l'Impost a la importació incloses als documents en els quals conste la liquidació practicada per l'Administració rebuts en el període de liquidació.
Només podrà emplenar-se esta casella quan es complisquen els requisits establits a l'article 74.1 del Reglament de l'Impost sobre el Valor Afegit.
110 Quotes a compensar pendents de períodes anteriors: es farà constar, amb signe positiu, l'import de les quotes a compensar procedents de períodes anteriors.Si el subjecte passiu tributa conjuntament a diverses Administracions, consignarà en esta casella, exclusivament, el saldo a compensar davant de l'Administració de l'Estat.
78 Quotes a compensar de períodes anteriors aplicades en este període: es farà constar, amb signe positiu, l'import de les quotes a compensar procedents de períodes anteriors que s'apliquen en el període objecte de l'autoliquidació.
87 Quotes a compensar de períodes previs pendents per a períodes posteriors:es farà constar, amb signe positiu, l'import de les quotes a compensar procedents de períodes anteriors pendents d'aplicació al terme del període objecte de l'autoliquidació per no haver sigut aplicades en el mateix.L'import d'esta casella ha de ser igual la diferència entre l'import consignat a la casella 110 i el consignat a la casella 78.
En cap cas no s'inclourà en esta casella l'import de les quotes a compensar en períodes posteriors que s'haja generat en el període objecte de l'autoliquidació.
68 Regularització anual:En l'última autoliquidació de l'any (la del període 4T o mes 12) es farà constar, amb el signe que corresponga, el resultat de la regularització anual així que disposen les Lleis per les quals s'aproven el Concert Econòmic entre l'Estat i la Comunitat Autònoma del País Basc i el Conveni Econòmic entre l'Estat i la Comunitat Foral de Navarra.
69 Resultat:69 = 66 + 77 – 78 + 68.No obstant això, si el subjecte passiu tributa conjuntament a diverses Administracions, en l'última autoliquidació de l'any haurà d'incrementar-se o disminuir-se l'esmentada diferència per la quantia de la regularització que procedisca, consignada a la casella 68.
70 Resultats a ingressar d'anteriors autoliquidacions o liquidacions administratives corresponents a l'exercici i període de l'autoliquidació:Exclusivament en el supòsit de declaració complementària, es farà constar l'import ingressat per autoliquidacions prèvies i corresponents al mateix exercici i període de l'autoliquidació.
109 Devolucions acordades per l'Agència Tributària com a conseqüència de la tramitació d'anteriors autoliquidacions corresponents a l'exercici i període objecte de l'autoliquidació:Exclusivament en el supòsit de declaració complementària, es consignarà en esta casella l'import de les devolucions obtingudes per autoliquidacions prèvies i corresponents al mateix exercici i període de l'autoliquidació.
71 Resultat de la liquidació:consigne en esta casella el resultat de l'operació indicada amb el signe que corresponga:71 = 69 - 70 + 109.
(4) Compensació
Si el resultat de la casella (71) és negatiu podrà consignar l'import a compensar a la casella (72) (en formulari a través de la pestanya “Seleccionar Ingrés/Devolució).
El resultat de l'autoliquidació no podrà ser A COMPENSAR, si la casella (78) està emplenada, és a dir, si s'hagueren aplicat a l'autoliquidació que s'estiga presentant quotes pendents de compensació generades en períodes anteriors.
Exemple:Si la suma de les caselles (66) i (77) és 1.000 i l'import de la casella (110) és 1.200, a la casella (78) se'n consignarà 1.000 i a la casella (87) 200.
Si opta per compensar quotes procedents de períodes de liquidació anteriors, es consignarà la quantia màxima possible.La quantia màxima possible serà la suma de les caselles (66) i (77).
Exemple:Si la suma de les caselles (66) i (77) és 1.000 i l'import de la casella (110) és 200, a la casella (78) se'n consignarà 200.
(5) Sin activitat
Si no s’han meritat ni suportat quotes durant el període a què es referix esta declaració, marque amb una X esta casella.
(6) Devolució
Si opta per sol·licitar devolució, es consignarà la totalitat del saldo al seu favor, que haurà d'incloure l'import total de la casella (110).
Subjectes passius inscrits en el registre de devolució mensual:si el resultat de l'autoliquidació (casella 71) és negatiu podrà sol·licitar la devolució del saldo al seu favor, i farà constar el Codi Internacional de Compte Bancari (IBAN), Banc o Caixa i oficina on desitja li siga abonada la devolució, així com l'import de la mateixa.
Resta de subjectes passius:si en l'última autoliquidació de l'any (la del mes 12 o període 4T) el resultat és negatiu i desitja sol·licitar la devolució del saldo al seu favor a final d'any, farà constar el nombre del compte, Banc o Caixa i oficina on desitja li siga abonada la devolució, així com l'import de la mateixa.(En formulari haurà de seleccionar la pestanya “Seleccionar Ingrés /Devolució).
(7) Ingrés
Si la seua liquidació donara saldo positiu emplene la casella amb l'import de l'ingrés.Si efectua l'ingrés mitjançant deute en compte emplene el Codi Internacional de Compte Bancari (IBAN), de deute.L'import coincidirà amb el que figura a la casella 71.(En formulari haurà de seleccionar la pestanya “Seleccionar Ingrés /Devolució).
(8) Complementària
S’ha de marcar amb una “X” la casella indicada a este efecte quan esta declaració siga complementària d’una altra o altres autoliquidacions presentades anteriorment pel mateix concepte i corresponents al mateix exercici i període.En tal supòsit, es farà constar també en este apartat el número identificatiu de 13 dígits de la declaració anterior.En cas d’haver-se presentat anteriorment més d’una declaració, s’ha de fer constar el número identificatiu de l’última d’estes declaraciós.
Important:únicament serà procedent la presentació d'autoliquidació complementària quan esta tinga per objecte regularitzar errors o omissions d'una altra declaració anterior que hagueren donat lloc a un resultat inferior al degut.Per tant, de l'autoliquidació complementària haurà de resultar un import a ingressar superior al de l'autoliquidació anterior, o bé una quantitat negativa, a compensar en les següents autoliquidacions, o per retornar inferior a l'anteriorment determinada.
La rectificació per qualsevol altra causa d’autoliquidacions presentades anteriorment no donarà lloc a la presentació d’autoliquidacions complementàries, sense perjudici del dret del contribuent a sol·licitar de l’Administració Tributària la rectificació d’estes quan considere que han perjudicat de qualsevol manera els seus interessos legítims o que la seua presentació ha donat lloc a la realització d’ingressos indeguts, de conformitat amb el que establixen els articles 120.3 i 221.4 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària (BOE del 18), sempre que no s’haja practicat per l’Administració Tributària liquidació definitiva o liquidació provisional pel mateix motiu ni haja transcorregut el termini de quatre anys a què es referix l’article 66 de l’esmentada Llei General Tributària.
No obstant això, cal advertir que el subjecte passiu pot procedir a la rectificació sense necessitat de presentar autoliquidació complementària en els termes previstos i en els supòsits admesos a l'article 89.Cinc de la Llei reguladora del IVA.
En l'autoliquidació complementària es faran constar amb les seues quanties correctes tots les dades a què es referixen les caselles del model 303, que substituiran per complet els reflectits en idèntiques caselles de la declaració anterior.
Les autoliquidacions complementàries s’han de formular en el model oficial vigent en l’exercici i període a què corresponga la declaració anterior.
EXCLUSIVAMENT A COMPLIMENTAR EN L'ÚLTIM PERÍODE DE LIQUIDACIÓ PER AQUELLS SUBJECTES PASSIUS QUE QUEDEN EXONERATS DE LA DECLARACIÓ-RESUM ANUAL DEL IVA (MODEL 390)
S'exclou de l'obligació de presentar la declaració-resum anual de l'Impost sobre el Valor Afegit (Model 390) als següents subjectes passius de l'Impost:
Subjectes passius obligats a la presentació d'autoliquidacions periòdiques, amb període de liquidació trimestral que tributant només en territori comú realitzen exclusivament les activitats següents:
Activitats que tributen en règim simplificat de l'Impost sobre el Valor Afegit, i/o
Activitat d'arrendament de béns immobles urbans.
L'exclusió de l'obligació de presentar la Declaració-resum anual de l'Impost sobre el Valor Afegit prevista en este guió es mantindrà en el cas que els subjectes passius realitzen, a més, activitats per les quals no existisca obligació de presentar autoliquidacions periòdiques.
Subjectes passius que porten els Llibres registre a través de la Seu electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària d'acord amb el previst a l'article 62.6 del RIVA.
En ambdós supòsits l'exoneració de presentar la Declaració-resum anual de l'Impost sobre el Valor Afegit no serà procedent en el cas que no existisca obligació de presentar l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de l'exercici.
Els subjectes passius exclosos de l'obligació de presentar la Declaració-resum anual de l'Impost sobre el Valor Afegit hauran de complimentar l'apartat específic reservat als mateixos, requerit a estos efectes en el model d'autoliquidació de l'Impost corresponent a l'últim període de liquidació de l'any, en relació, amb la informació sobre el tipus d'activitats econòmiques a què es referix la seua declaració, en el seu cas, sobre el percentatge de prorrata aplicable, sectors diferenciats i percentatges de tributació a diverses Administracions, així com del detall del volum total d'operacions realitzades a l'exercici.
Dades estadístiques:
A Activitat/és que es referix la declaració.Es descriurà l'activitat o activitats realitzades pel subjecte passiu a la/s que es referix la declaració, diferenciant com a principal aquella activitat amb un volum d'operacions més gran a l'exercici.
B Clave.S’ha de consignar un codi en funció de l’activitat exercida:
Codi | |
|---|---|
Llogaters de béns immobles. |
A01 |
Ramaderia independent |
A02 |
Resta d'activitats empresarials no incloses en els dos subtipus anteriors. |
A03 |
Activitats professionals de caràcter artístic o esportiu. |
A04 |
Resta d'activitats professionals. |
A05 |
Activitat agrícola. |
B01 |
Activitat ramadera dependent. |
B02 |
Activitat forestal. |
B03 |
Producció de la clòtxina en safata. |
B04 |
Activitat pesquera, excepte l'activitat de producció de clòtxina en safata. |
B05 |
Activitats no iniciades. |
C |
C Epígrafe IAE. Es farà constar l'Epígraf de l'Impost sobre Activitats Econòmiques, en el seu cas, de l'activitat desenvolupada.
D Operaciones econòmiques amb terceres persones.Si el subjecte passiu ha efectuat amb alguna persona o entitat operacions per les quals tinga obligació de presentar la declaració anual d'operacions amb terceres persones, marque una “X” en esta casella.
Operacions realitzades a l'exercici
80 Operacions en règim general: es farà constar l'import total, exclòs el propi IVA i, en el seu cas, el recàrrec d'equivalència, dels lliuraments de béns i prestacions de servicis efectuades pel subjecte passiu durant l'any natural en règim general de IVA. No obstant això, s'han d'excloure les següents operacions:
Les operacions realitzades des d'establiments permanents situats fora del territori d'aplicació de l'Impost, quan els costos relatius a les esmentades operacions no siguen suportats per establiments permanents situats dins de l'esmentat territori.
Els autoconsums de béns compresos en les lletres c) i d) del número 1r de l'article 9 de la Llei del IVA.
Tampoc no s'inclouran les operacions exemptes incloses a les caselles 93, 94 i 83 ni les operacions incloses a les caselles 84 i 85.
81 Operacions a què havent-los aplicat el règim especial del criteri de caixa hagueren resultat meritades conforme a la regla general de meritació continguda en el art.75 LIVA:si farà constar l'import de les operacions realitzades a què els resulte d'aplicació el règim especial del criteri de caixa del IVA, com si a les mateixes no els hauria sigut d'aplicació el règim especial del criteri de caixa. A efectes de determinar el volum d'operacions, estes operacions s'entenen realitzades quan es produïsquen o, en el seu cas, quan s'haguera produït la meritació del IVA conforme a l'article 75 de la Llei del IVA.
93 Lliuraments intracomunitaris de béns i servicis es farà constar l'import dels lliuraments intracomunitaris de béns exempts segons el disposat a l'article 25 de la Llei de l'Impost sobre el Valor Afegit i l'import de les prestacions de servicis intracomunitàries de l'exercici.
94 Exportacions i altres operacions exemptes amb dret a deducció es farà constar:
La suma total de les contraprestacions corresponents a exportacions i operacions assimilades a l'exportació o, en el seu defecte, els valors a l'interior de les operacions ressenyades (articles 21 i 22 de la Llei del IVA).
L'import de les bases imposables corresponents a les devolucions efectuades durant l'any com a conseqüència de les exportacions realitzades en règim de viatgers.Consignar amb signe positiu (veure exemple caselles 14 i 15).
L'import de les operacions exemptes de l'Impost en virtut del disposat als articles 23 i 24 de la Llei del IVA.
L'import de les prestacions de servicis relacionades amb la importació i la contraprestació de les quals estiga inclosa en la base imposable de les importacions.
L'import de les prestacions de servicis exemptes realitzades en aplicació del règim especial de les agències de viatges (article 143 de la Llei del IVA).
Les operacions a tipus zero.
83 Operacions exemptes sense dret a deducció:es farà constar l'import de les operacions exemptes sense dret a deducció, com les esmentades a l'article 20 de la Llei del IVA.
84 Operacions no subjectes per regles de localització (excepte les incloses a la casella 126): es farà constar, l'import total de:
Les vendes a distància intracomunitàries de béns destinats a altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del disposat a l'article 68, apartat quatre de la Llei, excepte que estiguen acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió) en el cas del qual es declararan a la casella 123.
Les vendes a distància de béns importats de països o territoris tercers no subjectes al territori d'aplicació de l'Impost, excepte que estiguen acollides al règim especial de previst a la secció 4t del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació), en el cas de la qual es declararan a la casella 123.
Les prestacions de servicis no subjectes, excepte les prestacions de servicis intracomunitàries, incloses a la casella 59, i les acollides als règims especials previstos a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió), que s'inclouran a la casella 123.
Els lliuraments de béns objecte d'instal·lació o muntatge en altres Estats membres.
Qualsevol altre lliurament de béns i prestació de servicis no subjecta per aplicació de les regles de localització (en este últim cas sempre que no s'hagen d'incloure a la casella 93).
125 Operacions sujetas amb inversió del subjecte passiu: es farà constar, l'import total de:
Els lliuraments d'or a les que siga d'aplicació la regla continguda a l'article 84, apartat Uno, número 2n, lletra b) de la Llei i els lliuraments d'or d'inversió a què es referix l'article 140 de la mateixa Llei.
Les operacions a què es referix a l'article 84 Uno.2n a), c), d), e), f) i g) de la Llei.
126 Operacions no subjectes per regles de localització acollides als règims especials de finestreta única: es farà constar l'import total, de:
Les vendes a distància intracomunitàries de béns destinats a altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del disposat a l'article 68, apartat quatre de la Llei, acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió).
Les vendes a distància de béns importats de països o territoris tercers no subjectes al territori d'aplicació de l'Impost, acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació).
Les prestacions de servicis no subjectes, acollides als règims especials previstos a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió).
Qualsevol altra operació no subjecta i acollida a algun dels règims especials previstos al Capítol XI del Títol IX de la LIVA, que haja de formar part del volum d'operacions.
127 Operacions subjectes i acollides als règims especials de finestreta única: es farà constar l'import total de:
Les vendes a distància de béns importats subjectes al territori d'aplicació de l'Impost i acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA.
Qualsevol altra operació subjecta i acollida a algun dels règims especials previstos al Capítol XI del Títol IX de la LIVA, que haja de formar part del volum d'operacions.
128 Operacions intragrupo valorades conforme a disposat als articles 78 i 79 de la LIVA: es farà constar l'import total dels lliuraments de béns i prestacions de servicis que hagen tributat conforme al disposat a l'article 163 octíes.Un de la LIVA, valorat conforme al disposat als articles 78 i 79 de la LIVA.
86 Operacions en règim simplificat: es farà constar l'import total, exclòs el propi IVA i, en el seu cas, el recàrrec d'equivalència, de les activitats a les que és d'aplicació el règim simplificado.se farà constar l'import total dels lliuraments i prestacions de servicis, exclòs el mateix IVA i, en el seu cas, el recàrrec d'equivalència, de les activitats a les que és d'aplicació el règim simplificat.
95 Operacions en règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca:si el subjecte passiu realitza, a més, alguna activitat acollida al règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca, farà constar en esta casella l'import dels lliuraments de béns i prestacions de servicis acollides a l'esmentat règim especial, incloent les compensacions percebudes.
96 Operacions realitzades per subjectes passius acollits al Règim Especial del recàrrec d'equivalència:si el subjecte passiu és persona física o entitat en règim d'atribució de rendes en l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques que realitza alguna activitat de comerç a la menuda a què siga aplicable el règim especial del recàrrec d'equivalència, farà constar en esta casella l'import, dels lliuraments de béns realitzats en l'àmbit de l'esmentat règim especial, exclòs el propi IVA.
97 Operacions en règim especial de béns utilitzats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció:es farà constar l'import total, exclòs l'Impost sobre el Valor Afegit dels lliuraments de béns subjectes i no exempts efectuats pel subjecte passiu durant l'any natural en règim especial de béns utilitzats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció, tant si ha utilitzat el mètode de determinació de la base imposable mitjançant el marge de benefici de cada operació o el marge de benefici global.
98 Operacions en règim especial d'agències de viatges:es farà constar l'import total, exclòs l'Impost sobre el Valor Afegit, de les prestacions de servicis subjectes i no exemptes efectuades pel subjecte passiu durant l'any natural en règim especial d'agències de viatges.
79 Lliuraments de béns immobles, operacions financeres i relatives a l'or d'inversió no habituals:es farà constar l'import dels lliuraments de béns immobles, subjectes a l'Impost, quan les mateixes no constituïsquen l'activitat habitual del subjecte passiu, i l'import de les operacions financeres de l'article 20.Uno.18 de la Llei de l'IVA que tinguen la mateixa consideració.
99 Lliuraments de béns d'inversió:es farà constar l'import dels lliuraments de béns, subjectes a l'Impost, que segons el disposat a l'article 108 de la Llei del IVA, tinguen la naturalesa de béns d'inversió per al transmitent.
88 Total volum d'operacions (Art. 121 Llei IVA):es farà constar el volum d'operacions determinat d'acord amb l'article 121 de la Llei del IVA (88 = 80 + 81 + 93 + 94 + 83 + 84 + 125 + 126 + 127 + 128 + 86 + 95 + 96 + 97 + 98 - 79 - 99).
PRORRATA
Este apartat serà complimentat per qualsevol subjecte passiu exonerat de presentar el model 390 que aplique la regla de prorrata per realitzar operacions amb dret a deducció i sense dret a deducció simultàniament.
Es farà constar per a cada activitat les següents dades:
500, 505, 510, 515 i 520 CNAE.:es consignarà el codi corresponent a la Classificació Nacional d'Activitats Econòmiques que corresponga a cada una de les activitats desenvolupades pel subjecte passiu i de conformitat amb el quadre que figura al final de les presents instruccions.
501, 506, 511, 516 i 521 Import total de les operacions:es farà constar l'import total dels lliuraments de béns i prestacions de servicis realitzades pel subjecte passiu, incloses aquelles que no originen el dret a deduir, corresponents a l'activitat que es tracte.
Per al càlcul de l'import total de les operacions no es tindran en compte les operacions recollides a l'article 104.Tres de la Llei del IVA.
502, 507, 512, 517 i 522 Import de les operacions amb dret a deducció:es farà constar l'import total dels lliuraments de béns i prestacions de servicis que originen el dret a la deducció, realitzades pel subjecte passiu, corresponents a l'activitat que es tracte.
Per al càlcul de l'import de les operacions amb dret a deducció no es tindran en compte les operacions recollides a l'article 104.Tres de la Llei del IVA.
503, 508, 513, 518 i 523 Tipus:es consignarà una “G” si aplica la prorrata general o una “E” si és la prorrata especial la que aplica el subjecte passiu.
504, 509, 514, 519 i 524 % Prorrata:es farà constar en esta casella el percentatge definitiu en funció de les operacions de l'exercici corresponents a l'activitat que es tracte.
ACTIVITATS AMB RÈGIMS DE DEDUCCIÓ DIFERENCIADES
Este apartat serà complimentat per qualsevol subjecte passiu exonerat de presentar el model 390 en el cas que realitze activitats amb règims de deducció diferenciats (article 101 de la Llei de l'Impost sobre el Valor Afegit), havent de desglossar l'apartat del IVA deduïble per a cada un dels sectors diferenciats numerats seqüencialment (caselles 700 a 805).
S'haurà de tindre en compte que en este apartat no s'han de desglossar les operacions per tipus de gravamen.
IVA DEDUÏBLE:GRUP 1
IVA deduïble en operacions interiors.Béns i servicis corrents
Caselles 700 i 701.Es farà constar l'import total de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguen deduïbles totalment o parcialment i les quotes deduïbles de l'Impost sobre el Valor Afegit, suportades en l'adquisició de béns i servicis directament relacionats amb l'activitat, que no estiguen excloses del dret a deducció, després d'aplicar, en el seu cas, la regla de prorrata.L'import de la base imposable es consignarà, en tot cas, sense prorratejar.
IVA deduïble en operacions interiors.Béns d'inversió
Caselles 702 i 703.Es farà constar, exclusivament, l'import de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguen deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'Impost sobre el Valor Afegit, suportades en l'adquisició de béns d'inversió directament relacionats amb l'activitat, que no estan excloses del dret a deducció, després d'aplicar, en el seu cas, la regla de prorrata o el percentatge de deducció en cas d'afectació parcial.L'import de la base imposable es consignarà, en tot cas, sense prorratejar.
IVA deduïble en importacions.Béns corrents
Caselles 704 i 705.Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes satisfetes que siguen deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'Impost sobre el Valor Afegit, satisfetes en les importacions de béns i operacions assimilades a les importacions que estiguen directament relacionades amb l'activitat, que no estiguen excloses del dret a deducció, després d'aplicar, en el seu cas, la regla de prorrata.L'import de la base imposable es consignarà, en tot cas, sense prorratejar.
IVA deduïble en importacions.Béns d'inversió
Caselles 706 i 707.Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes satisfetes que siguen deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'Impost sobre el Valor Afegit, satisfetes en les importacions de béns d'inversió i operacions assimilades a les importacions relatives a béns d'inversió que estiguen directament relacionades amb l'activitat, que no estiguen excloses del dret a deducció, després d'aplicar, en el seu cas, la regla de prorrata o el percentatge de deducció en cas d'afectació parcial.L'import de la base imposable es consignarà, en tot cas, sense prorratejar.
IVA deduïble en adquisicions intracomunitàries.Béns corrents
Caselles 708 i 709.Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguen deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'Impost sobre el Valor Afegit, meritat en les adquisicions intracomunitàries de béns directament relacionats amb l'activitat, que no estiguen excloses del dret a deducció, després d'aplicar, en el seu cas, la regla de prorrata.L'import de la base imposable es consignarà, en tot cas, sense prorratejar.
IVA deduïble en adquisicions intracomunitàries.Béns d'inversió
Caselles 710 i 711.Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguen deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'Impost sobre el Valor Afegit, meritat en les adquisicions intracomunitàries de béns d'inversió directament relacionats amb l'activitat, que no estiguen excloses del dret a deducció, després d'aplicar, en el seu cas, la regla de prorrata o el percentatge de deducció en cas d'afectació parcial.L'import de la base imposable es consignarà, en tot cas, sense prorratejar.
Compensacions en règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca
Caselles 712 i 713.Es farà constar l'import de les compres de productes i servicis que originen el pagament de les compensacions que siguen deduïbles totalment o parcialment i l'import de les compensacions satisfetes a subjectes passius acollits al règim especial d'agricultura, ramaderia i pesca en operacions directament relacionades amb l'activitat i no excloses del dret a deducció, després d'aplicar, en el seu cas, la regla de prorrata.L'import de les compres es consignarà, en tot cas, sense prorratejar.
Rectificació de les deduccions
Caselles 714 i 715.Es farà constar l'import de la base imposable i de les quotes deduïbles rectificades, regularitzades en les autoliquidacions de l'exercici.No s'inclouran aquelles rectificacions que hagen sigut regularitzades en autoliquidacions d'exercicis anteriors.Si el resultat de la rectificació implica una minoració de les deduccions, es consignarà amb signe negatiu.
Regularització de béns d'inversió
Casella 716.Es farà constar el resultat de la regularització de les deduccions per béns d'inversió realitzades en períodes anteriors, incloent-se, en el seu cas, la regularització de deduccions anteriors a l'inici de l'activitat.Si el resultat de la regularització implica una minoració de les deduccions, es consignarà amb signe negatiu.
Per a la resta d'apartats “IVA DEDUÏBLE:GRUP”: Les instruccions a considerar per a cada casella seran les mateixes que les descrites per a les caselles corresponents al Grup 1 amb la mateixa descripció.