Instruccions

Instruccions per a 01 a 08, 1T i 2T de 2024

IVA - AUTOLIQUIDACIÓ

INGRÉS DE L'IVA A LA IMPORTACIÓ LIQUIDADA PER LA DUANA.

AJUDA - PRESENTACIÓ 303

Instruccions del model 303

PER A CONFECCIONAR I PRESENTAR EL MODEL 303, ES POT:

• Accedir per l'opció: Presentació electrònica.

  • Presentació i servici d'ajuda Pre303. (tant si tributa en règim general com si tributa en règim simplificat amb caràcter exclusiu o no).

  • Els subjectes passius que tributen exclusivament a una Administració Foral i que hagen optat per diferir l'ingrés de l'IVA a la importació prèviament liquidat per la Duana, únicament, han d'accedir a la presentació a través del tràmit especifique creat en este apartat.

  El model haurà de presentar-se de manera electrònica (amb certificat electrònic o amb Cl@ve).

  Se suprimix la modalitat de presentació que permetia imprimir el model 303 per a la seua presentació en paper (“predeclaració ”) per a les autoliquidacions del model 303 corresponents a l'exercici 2023 i següents.

Per a confeccionar i presentar el model 303 corresponent a exercicis anteriors a 2023  ha d'accedir a “Exercicis anteriors”.

FORMES DE PRESENTACIÓ DE LA DECLARACIÓ:

Les PERSONES FÍSIQUES, no obligades a utilitzar certificat electrònic, podran presentar les seues declaracions mitjançant la utilització de Cl@ve.

OBLIGATS A LA UTILITZACIÓ D'UN CERTIFICAT ELECTRÒNIC : Les Administracions Públiques, aquells obligats tributaris adscrits a la Delegació Central de Grans Contribuents o a alguna de les Unitats de Gestió de Grans Empreses, els obligats tributaris període de liquidació del qual coincidisca amb el mes natural, i les entitats que tinguen la forma jurídica de societat anònima o societat de responsabilitat limitada, estan obligades a la presentació electrònica per Internet amb un certificat electrònic reconegut (certificat electrònic o DNI -e). 

TERMINI DE PRESENTACIÓ:

Autoliquidacions TRIMESTRALS:

• De l'1 al 20 del mes següent al període de liquidació (abril, juliol, octubre).

• L'autoliquidació del quart trimestre es presentarà de l'1 al 30 de gener.

En els casos en què haja de presentar-se la declaració resum anual model 390, el termini de presentació serà de l'1 al 30 de gener.

Autoliquidacions MENSUALS:

• De l'1 al 30 del mes següent al període de liquidació, o fins l'últim dia del mes de febrer en el cas de l'autoliquidació corresponent al mes de gener.

QÜESTIONES GENERALS

OBLIGATS A DECLARAR EN EL MODEL 303

Utilitzaran el model 303:

• Aquells subjectes passius període de liquidació del qual coincidisca amb el trimestre natural, incloses les persones o entitats que apliquen el Règim especial simplificat regulat en el Capítol II del Títol IX de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit.

• Aquells període de liquidació del qual coincidisca amb el mes natural, d'acord amb el que estableixen els apartats 1r, 2n i 3r de l'article 71.3 del Reglament de l'impost sobre el Valor Afegit.

Declaració "per ingressar "

La declaració serà "per ingressar "si el resultat de la liquidació (casella 71) és positiu i s'efectua l'ingrés efectivament.

Novetat 2024: s' introduïx l'opció de domiciliació del pagament en  comptes oberts en una entitat no col·laboradora pertanyent a la  Zona Única de Pagaments en Euros (Zona SEPA). (fins 2023 només era possible la domiciliació en compte obert en entitat col·laboradora en la gestió recaptatòria).

Declaració "amb sol·licitud de devolució"

La declaració serà "amb sol·licitud de devolució" si el resultat de la liquidació (casella 71) és negatiu i sol·licita devolució.

Les declaracions amb sol·licitud devolució, que no corresponguen a l'últim període de liquidació de l'exercici (mensual o trimestral), únicament es podran tramitar com a tals si el declarant és un subjecte passiu inscrit en el Registre de devolució mensual (article 30 RIVA).

Declaració "a compensar"

La declaració serà "a compensar" si el resultat de la liquidació (casella 71) és negatiu i no sol·licita devolució.

Declaració "resultat zero”

La declaració serà "resultat zero" quan el resultat de la liquidació siga zero.

Declaració “sense activitat"

La declaració serà "sense activitat" quan no s'hagen meritat ni suportat quotes durant el període declarat.

IDENTIFICACIÓ (1)

Si la presentació es realitza mitjançant formulari estes caselles s'oferiran complimentades en bona part excepte aquelles que haja d'informar el contribuent en el moment de la presentació, com per exemple, l'opció i renuncia a la prorrata especial que ha de ser exercitada pel contribuent.

• Consignarà les dades identificatives del subjecte passiu. Així mateix, haurà de consignar si concorre alguna de les següents situacions. En cas que s'accedisca a través del tràmit "Presentació Ingrés de l'IVA a la importació liquidat per la Duana (Tributació exclusivament foral)", només haurà de complimentar les dades identificatives del subjecte passiu i la circumstància de què es tracta d'un subjecte passiu que tributa exclusivament davant una Administració Foral i que ha optat per diferir l'ingrés de l'IVA a la importació prèviament liquidat per la Duana.

  Si es marca esta opció només serà possible l'emplenament de la casella 77 corresponent a l'“IVA a la importació liquidat per la Duana pendent d'ingrés”, les caselles de resultat, i si escau les caselles corresponents a autoliquidació complementària.

• A la resta de casos, les situacions que han d'informar-se després de l'emplenament de les dades identificatives, són les següents:

  • Si està inscrit en el Registre de devolució mensual.

  • Si tributa exclusivament en règim simplificat.

  • Si es tracta d'una autoliquidació conjunta (article 71.6 del RIVA).

  • Si ha sigut declarat en concurs de creditors durant el període al que correspon l'autoliquidació, cas en què haurà de:

    • o consignar la data dins del període de liquidació en què es va dictar l'acte de declaració de concurs (dia, mes i any).

    • o consignar si l'autoliquidació inclou els fets imposables produïts en el propi període de liquidació amb anterioritat a la declaració de concurs (preconcursal) o si inclou els fets imposables posteriors (postconcursal).

  • Si ha optat pel règim especial del criteri de Caixa (art. 163 undecies LIVA) o és destinatari d'operacions a les que s'aplique el citat règim especial, haurà de marcar les caselles corresponents.

  • Si el subjecte passiu opta per l'aplicació de la prorrata especial d'acord amb el que preveu l'article 103.Dos. 1r de la LIVA haurà de marcar la casella corresponent. Així mateix, també haurà de marcar la casella corresponent quan opte per la revocació de l'aplicació de la prorrata especial d'acord amb el que preveu l'article 103.Dos. 1r de la LIVA. Estes opcions únicament poden exercitar-se en l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de l'exercici.

  • Si el subjecte passiu porta voluntàriament els Llibres registre de l'IVA a través de la Sede electrònica de l'AEAT, d'acord amb el que preveu l'article 68 bis del RIVA, haurà de marcar esta casella.

  • Únicament en l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de cada exercici, el subjecte passiu haurà d'indicar si està exonerat de presentar la Declaració-resum anual de l'IVA.

    Recorde: S'exclou de l'obligació de presentar la declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit (Model 390) als següents subjectes passius de l'Impost:

    • Subjectes passius obligats a la presentació d'autoliquidacions periòdiques, amb període de liquidació trimestral que tributant només en territori comú realitzen exclusivament les activitats següents:

      1. Activitats que tributen en règim simplificat de l'impost sobre el valor afegit, i/o

      2. Activitat d'arrendament de béns immobles urbans.

      L'exclusió de l'obligació de presentar la Declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit prevista en este guió es mantindrà en cas que els subjectes passius realitzen, a més, activitats per les quals no existisca obligació de presentar autoliquidacions periòdiques.

    • Subjectes passius que porten els Llibres registre a través de la Sede electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària d'acord amb el que preveu l'article 62.6 del RIVA.

  En ambdós supòsits l'exoneració de presentar la Declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit no procedirà en cas que no existisca obligació de presentar l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de l'exercici.

  Els subjectes passius exclosos de l'obligació de presentar la Declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit hauran de complimentar l'apartat específic reservat als mateixos, requerit a estos efectes en el model d'autoliquidació de l'Impost corresponent a l'últim període de liquidació de l'any, en relació, amb la informació sobre el tipus d'activitats econòmiques a les que es referix la seua declaració, si escau, sobre el percentatge de prorrata aplicable, sectors diferenciats i percentatges de tributació a diverses Administracions, així com del detall del volum total d'operacions realitzades en l'exercici.

• Únicament en l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de cada exercici, els subjectes passius que estiguen exonerats de presentar la Declaració-resum anual de l'IVA  hauran d'indicar si el seu volum anual d'operacions de l'exercici és diferent de zero o no.

MERITE (2)

Exercici

Haurà de consignar les quatre xifres de l'any al que correspon el període mensual o trimestral pel qual efectua la declaració.

Període

Haurà de consignar, segons corresponga:

1. Amb dos xifres el període mensual pel qual efectua la declaració, segons la següent correspondència: 01=enero; 02=febrero; 03=marzo; 04=abril; 05=mayo; 06=junio; 07=julio; 08=agosto; 09=septiembre; 10=octubre; 11=noviembre; 12=diciembre.

2. El període trimestral d'acord amb la següent taula:

   • 1T = 1r Trimestre

   • 2T = 2n Trimestre

   • 3T = 3r Trimestre

   • 4T = 4t Trimestre

LIQUIDACIÓ (3)

RÈGIM GENERAL

Casillas del model 303  en les que declarar les operacions amb els nous tipus  a partir de 2023.

IVA Meritat

• 01 a 09 i

• 150 a 155

• En les caselles 150, 151 i 152 es faran constar les bases imposables gravades al tipus del 0% i les quotes resultants.

• En les caselles 01, 02 i 03 es faran constar les bases imposables gravades al tipus del 4% i les quotes resultants.

• En les caselles 153, 154 i 155 es faran constar les bases imposables gravades al tipus del 5% i les quotes resultants.

• En les caselles 04, 05 i 06 es faran constar les bases imposables gravades al tipus del 10% i les quotes resultants.

• En les caselles 07, 08 i 09 es faran constar les bases imposables gravades al tipus del 21% i les quotes resultants.

• 10 i 11

  En l'espai reservat a les "adquisicions intracomunitàries de béns i servicis" es faran constar les bases imposables gravades corresponents al total d'adquisicions intracomunitàries de béns i servicis realitzades durant el període de liquidació, i la quota resultant.

• 12 i 13

  Es consignaran les bases imposables i les quotes meritades durant el període de liquidació per inversió del subjecte passiu (article 84. U. 2n i 4t de la Llei de l'IVA ) quan tinguen el seu origen en operacions diferents de les consignades en les caselles 10 i 11.

• 14 i 15

  Modificació de bases i quotes: es farà constar amb el signe que corresponga la modificació de bases imposables i quotes d'operacions en les que concórrega qualsevol de les causes previstes en l'article 80 de la LIVA (Article 24, apartat 1 i 2 del RIVA), així com qualsevol altra modificació de bases i quotes.

  En el cas d'efectuar vendes en règim de viatgers, minorarà en la declaració les bases imposables i quotes que corresponguen a les devolucions per este règim efectuades durant el període de liquidació. L'import de la minoració de les bases imposables per devolucions en règim de viatgers es consignarà amb signe positiu en la casella 60 i si escau, en la casella 94 de l'autoliquidació de l'últim període de liquidació de l'exercici.

  Exemple minoració de bases i quotes per devolució d'IVA en règim de viatgers:

  L'empresa"A", amb període de liquidació mensual, ha efectuat el mes de març de l'any n devolucions d'IVA en règim de viatgers al tipus general per un import de 210 euros.

  En el 303 de març, per les devolucions en règim de viatgers efectuades, "A" haurà de complimentar les següents caselles:

  Casella 14: -1.000

  Casella 15: -210

  Casella 60: 1.000

  En el model 303 de desembre, per les devolucions efectuades el març, l'entitat A haurà de complimentar la casella 94 (per estar exonerada de presentar el 390 al tindre període de liquidació mensual):

• Casella 94: 1.000

• En cap dels supòsits de modificació haurà de procedir-se a desglossar per tipus de gravamen les bases i quotes modificades. Si la modificació suposa minoració de bases i quotes es consignarà amb signe menys.

• 156 a 158 i

• 16 a 24

• En l'espai reservat al recàrrec d'equivalència es faran constar les bases imposables gravades, si escau, als tipus del 0, 0,5%, 0,62, 1,4%, 5,2% i 1,75%, el tipus aplicable i la quota resultant.

• Els recàrrecs de l'1,75 es consignaran en les caselles 156, 157 i 158.

• Els recàrrecs del 0%, 0,5% i 0,62% es consignaran en les caselles 16, 17 i 18. En cas que en una mateixa autoliquidació hagen d'incloure's simultàniament operacions als tipus de recarregue d'equivalència del 0%, 0,5% i 0,62 %, s'inclouran en la casella 16 del model 303 la suma de les BI corresponent a tots els tipus, en la casella 18 del model 303 la suma de les quotes corresponents a tots els tipus i en la casella 17 del model 303 s'indicarà el tipus al que corresponga una major quota.

  Els recàrrecs de l'1,4 es consignaran en les caselles 19, 20 i 21.

• Els recàrrecs del 5,2 es consignaran en les caselles 22,23 i 24.

• 25 i 26

  Modificacions de bases i quotes del recàrrec d'equivalència: farà constar amb el signe que corresponga la modificació de bases imposables i recarregue d'equivalència d'operacions en les que concórrega qualsevol de les causes previstes en l'article 80 de la LIVA (article 24, apartat 1 i 2 del  RIVA); la modificació suposa minoració de la base i el recàrrec d'equivalència, es consignarà amb signe menys.

IVA Deduïble

En cas que l'empresa realitze operacions exemptes sense dret a deducció, haurà d'aplicar la regla de prorrata a les quotes suportades. En qualsevol cas, les bases figuraran sense prorratejar. En este apartat no han d'incloure's les adquisicions a tipus zero o exemptes.

• 28 a 39

  Es farà constar les bases imposables i l'import de les quotes suportades deduïbles, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata, distingint si es tracta d'operacions corrents o operacions amb béns d'inversió (Article 108 LIVA).

• 40 i 41

  Es farà constar l'import de la base imposable i de les quotes deduïbles rectificades, regularitzades en les autoliquidacions de l'exercici. No s'inclouran aquelles rectificacions que hagen sigut regularitzades en autoliquidacions de períodes anteriors (article 24, apartat 2.b) del RIVA). Si el resultat de la rectificació implica una minoració de les deduccions, es consignarà amb signe negatiu.

• 42

  Es farà constar l'import de les compensacions satisfetes a subjectes passius acollits al Règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata.

• 43

  Es farà constar el resultat de la regularització de les deduccions per béns d'inversió, incloent-se, si escau, la regularització de deduccions anteriors a l'inici de l'activitat. Si el resultat de la regularització implica una minoració de les deduccions, es consignarà amb signe negatiu.

• 44

  Es farà constar el resultat de la regularització de les deduccions provisionals practicades durant l'exercici com a conseqüència de l'aplicació del percentatge definitiu de prorrata que corresponga. Es complimentarà únicament en el 4T o mes 12, o en els supòsits de cessació d'activitat.

RÈGIM SIMPLIFICAT

A) Activitats agrícoles, ramaderes i forestals

En este apartat es consignaran les dades referents a les activitats agrícoles, ramaderes i forestals que es transcriuen a continuació:

Codi d'activitat: es consignarà el codi assignat a cada activitat en la primera columna del quadre.

Volum d'ingressos: es farà constar el volum total d'ingressos generats per l'activitat durant el període, excloses les subvencions corrents o de capital, les indemnitzacions, així com l'IVA, i si escau, el recàrrec d'equivalència que greu l'operació. En el supòsit d'activitats en les que se sotmeten els productes naturals a transformació, elaboració o manufactura, es farà constar el valor dels productes naturals utilitzats en el procés, a preu de mercat.

IMPORTANT: 1T, 2T, 3T : el volum total d'ingressos serà el del trimestre; 4T: el volum total serà el de l'exercici.

Índex de quota meritada per operacions corrents: es farà constar l'índex de quota per ingressar que figura en l'Ordre Ministerial per la qual s'aproven els índexs o mòduls aplicables a cada sector d'activitat.

Quota meritada: la quota corresponent a cada sector d'activitat s'obtindrà multiplicant la quantitat que figura en la casella “volum d'ingressos ”per l'“índex de quota meritada per operacions corrents” que corresponga.

A complimentar els tres primers trimestres (1T, 2T i 3T)

Percentatge ingrés a compte: es consignarà el percentatge establit per a l'ingrés a compte d'acord amb el que estableix l'Ordre Ministerial per la qual s'aproven els índexs o mòduls aplicables a cada sector d'activitat.

A Ingrés a compte: es farà constar, per a cada activitat, l'import de l'ingrés a compte a efectuar d'acord amb el que estableix l'Ordre Ministerial per la qual s'aproven els índexs o mòduls aplicables a cada sector d'activitat. Per a quantificar l'import trimestral dels ingressos a compte s'estimarà la quota meritada per operacions corrents aplicant l'"índex de quota meritada per operacions corrents" corresponent sobre el volum total d'ingressos del trimestre, excloses les subvencions corrents o de capital i les indemnitzacions, així com l'IVA, i sobre ella s'aplicaran els percentatges establits per a cada activitat.

Només es complimentaran durant el 4t trimestre

Quotes suportades: es consignarà l'import de les quotes suportades o satisfetes per operacions corrents en l'exercici per l'adquisició o importació de béns i servicis diferents dels actius fixos, destinats al desenvolupament de l'activitat, en els termes establits en el Capítol I del títol VIII de la Llei de l'IVA, considerant-se a estos efectes actius fixos els elements de l'immobilitzat. També podran ser deduïdes les compensacions agrícoles satisfetes pels subjectes passius per l'adquisició de béns o servicis a empresaris acollits al règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca. A l'import de les quotes suportades se li sumarà l'1 %de l'import de la quota meritada per operacions corrents en concepte de quotes suportades de difícil justificació.

B Quota anual derivada del règim simplificat: es consignarà el resultat de deduir de la quota meritada per operacions corrents les quotes suportades o satisfetes per operacions corrents.

B) Activitats en règim simplificat (excepte agrícoles, ramaderes i forestals)

Activitat: es consignarà l'epígraf de l'impost sobre activitats econòmiques (IAE ).

NÚM. d'unitats de mòdul: es farà constar el nombre d'unitats corresponent als mòduls prevists. Així, si per a una activitat el mòdul 1 és el personal empleat i el mòdul 2 la potencia elèctrica, en la casella corresponent al MÒDUL 1 es consignarà el nombre de persones empleades i en la del MÒDUL 2 el nombre de quilowatts contractats. Si la quantitat de mòdul no anara un nombre enter s'expressarà amb dos nombres decimals.

IMPORTANT: 1T, 2T i 3T els mòduls i índexs correctors aplicables inicialment seran els corresponents a les dades-base referits al dia 1 de gener de cada any. Si les dades-base de cada mòdul no anaren un nombre enter, es tindran en compte dos decimals. Quan alguna dada-base no poguera determinar-se el primer dia de l'any, es prendrà, a l'efecte de l'ingrés a compte, el que haguera correspost l'any anterior. Esta mateixa regla s'aplicarà en el supòsit de les activitats de temporada. Si l'any anterior no haguera exercit l'activitat, els mòduls i índexs correctors aplicables inicialment seran els corresponents a les dades-base referits al dia en què s'inicie l'activitat. 4T Es consignaran els mòduls efectivament empleats en l'exercici.

Import: es consignarà el resultat de multiplicar el nombre d'unitats de mòdul emprades, utilitzades o instal·lades en l'activitat per la quantitat assignada a cadascun d'ells en l'Ordre Ministerial que els aprova.

C Quota meritada per operacions corrents: la quota meritada per operacions corrents serà la suma de les quanties corresponents als mòduls prevists.

D Reduccions: es consignarà l'import de la reducció resultant d'aplicar a la quota meritada per operacions corrents (C) el percentatge de reducció fixat bé en l'autorització concedida per l'Administració tributària, supòsits excepcionals de caràcter individual, bé pel Ministre d'Hisenda i AP, mitjançant Ordre ministerial en aquells supòsits excepcionals de caràcter general, incendis, inundacions, etc.

A complimentar els tres primers trimestres (1T, 2T i 3T)

Z Índex corrector d'activitats de temporada: haurà de consignar l'índex corrector quan resulte aplicable. Es consignarà l'índex corrector a aplicar per a les activitats de temporada segons el següent quadre, o si escau el que s'establisca en l'Ordre Ministerial per la qual s'aproven els índexs o mòduls:

Tindran la consideració d'activitats de temporada les que habitualment només es desenvolupen durant certs dies de l'any, continus o alterns, sempre que el total no excedisca cent huitanta dies per any.

E Percentatge ingrés a compte: es consignarà el percentatge establit per a l'ingrés a compte d'acord amb el que estableix l'Ordre Ministerial per la qual s'aproven els índexs o mòduls aplicables a cada sector d'activitat.

IMPORTANT 1T-2021.

Càlcul de la quantitat per ingressar de l'ingrés a compte corresponent al primer trimestre del 2021.(Article 9.5 del Reial decret-llei 35/2020).

Els empresaris que realitzen activitats acollides al règim simplificat diferents de les de les agrícoles, ramaderes i forestals podran reduir en la un 20 els percentatges per al càlcul de l'ingrés a compte corresponent a la primera quota trimestral de l'exercici 2021, establits en el número 3 de les Instruccions per a l'aplicació dels índexs i mòduls a l'IVA de l'Annex II de l'Ordre HAC/1155/2020, de 25 de novembre.

Esta reducció serà del 35 per cent per a les activitats de comerç al detall, hostaleria i transporte classificades en els següents epígrafs de IAE : 653.2, 653.4 i 5, 654.2, 654.5, 654.6, 659.3, 663.1, 671.4, 671.5, 672.1, 2 i 3, 673.1, 673.2, 675, 676, 681, 682, 683 i 721.1 i 3.

FL Ingrés a compte: es farà constar, per a cada activitat, l'import de l'ingrés a compte a efectuar d'acord amb el que estableix l'Ordre Ministerial per la qual s'aproven els índexs o mòduls aplicables a cada sector d'activitat. Amb caràcter general, l'ingrés a compte de la quota derivada del règim simplificat es calcularà en funció dels mòduls establits per a cada activitat i dels percentatges i índexs correctors que, si escau, resulten aplicables. A l'efecte de l'ingrés a compte, els mòduls i índexs correctors aplicables inicialment seran els corresponents a les dades-base referits al dia 1 de gener de cada any. Si les dades-base de cada mòdul no anaren un nombre enter, es tindran en compte dos decimals. Quan alguna dada-base no poguera determinar-se el primer dia de l'any, es prendrà, a l'efecte de l'ingrés a compte, el que haguera correspost l'any anterior. Esta mateixa regla s'aplicarà en el supòsit de les activitats de temporada. Si l'any anterior no haguera exercit l'activitat, els mòduls i índexs correctors aplicables inicialment seran els corresponents a les dades-base referits al dia en què s'inicie l'activitat.

 En cas que existisquen activitats de temporada s'haurà de tindre en compte igualment “l'índex corrector d'activitats ”de manera que l'ingrés a compte per a esta activitat resultarà de la següent operació:

FL = [C - D] * Z * E

En el cas d'activitat accessòria de caràcter empresarial o professional, es quantificarà l'import de l'ingrés trimestral aplicant la quantitat assignada per al mòdul “Import de les comissions o contraprestacions” (ITL) sobreu el total dels ingressos del trimestre procedents d'aquella activitat accessòria. De manera que l'ingrés a compte resultaria de la següent operació:

F= [(C) – (ILT) - (D)] * (E) + ILT

* ITL: mòdul import total de les comissions per loteries

47

Es farà constar la suma de l'import dels ingressos a compte del conjunt de les activitats exercides durant el període de liquidació.

Només es complimentaran durant el 4t trimestre

G  Quotes suportades per operacions corrents: es consignarà l'import de les quotes suportades o satisfetes per operacions corrents en l'exercici per l'adquisició o importació de béns i servicis diferents dels actius fixos, destinats al desenvolupament de l'activitat, en els termes establits en el Capítol I del títol VIII de la Llei de l'IVA, considerant-se a estos efectes actius fixos els elements de l'immobilitzat. També podran ser deduïdes les compensacions agrícoles satisfetes pels subjectes passius per l'adquisició de béns o servicis a empresaris acollits al règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca, segons el que disposa l'article 130 de la Llei de l'IVA. A l'import de les quotes suportades se li sumarà l'1 %de l'import de la quota meritada per operacions corrents en concepte de quotes suportades de difícil justificació.

H Índex corrector d'activitats de temporada: haurà de consignar l'índex corrector quan resulte aplicable. Es consignarà l'índex corrector a aplicar per a les activitats de temporada segons el següent quadre, o si escau el que s'establisca en l'Ordre Ministerial per la qual s'aproven els índexs o mòduls:

Tindran la consideració d'activitats de temporada les que habitualment només es desenvolupen durant certs dies de l'any, continus o alterns, sempre que el total no excedisca cent huitanta dies per any.

I Resultat: es consignarà la diferència entre la quota meritada i les suportades per operacions corrents, incloses les de difícil justificació. Si es tracta d'una activitat de temporada esta quantitat es multiplicarà per l'índex corrector previst en la casella anterior.

J  Percentatge quota mínima : es consignarà el percentatge establit per a cada activitat en l'Ordre que aprova els índexs i mòduls del règim especial simplificat de l'IVA.

K  Devolució quotes suportades altres països: es consignarà l'import de les devolucions de quotes suportades en uns altres països per l'adquisició de béns o servicis utilitzats en el desenvolupament de l'activitat.

L Quota mínima: Es consignarà el resultat d'aplicar el percentatge establit per a cada activitat en l'Ordre que aprova els índexs i mòduls a l'import de la quota meritada per operacions corrents indicat en la casella C una vegada tingudes en comptes les reduccions. No obstant això, si s'han percebut devolucions de quotes suportades en uns altres països per l'adquisició de béns o servicis utilitzats en el desenvolupament de l'activitat, s'incrementarà la quota mínima en este import.

En les activitats de temporada esta quota mínima es multiplicarà per l'índex corrector de temporada.

M Quota derivada del règim simplificat. Es consignarà, per a cada activitat, la major de les quantitats següents: la consignada en la casella I i la consignada en la casella L.

Activitats A) +B)   Resultats règim simplificat (Només es complimentaran durant el 4t trimestre)

• 48

  Suma de les quotes derivades del règim simplificat: Consigne en esta casella el resultat de l'operació indicada en l'autoliquidació amb el signe que corresponga. 48 = B₁ + B₂…. + M₁+ M₂…

• 49

  Suma d'ingressos a compte de l'exercici: Consigne en esta casella el resultat de sumar els imports dels ingressos a compte realitzats al llarg de l'exercici.

• 50

  Resultat: 50 = 48 – 49

A complimentar en qualsevol període de liquidació

Quotes meritades

• 51

  Adquisicions intracomunitàries de béns: es consignarà la suma total de les quotes meritades durant el període de liquidació per les adquisicions intracomunitàries de béns subjectes i no exemptes. No obstant això, el subjecte passiu podrà liquidar estes quotes en la declaració-liquidació corresponent a l'últim període de liquidació de l'exercici.

• 52

  Entrega d'actius fixos: es consignarà l'import de les quotes meritades per entregues efectuades durant el període de liquidació dels actius fixos materials i les transmissions dels actius fixos immaterials. No obstant això, el subjecte passiu podrà liquidar estes quotes en la declaració-liquidació corresponent a l'últim període de liquidació de l'exercici.

• 53

  IVA meritat per inversió del subjecte passiu: es consignarà la suma total de les quotes meritades per inversió del subjecte passiu (article 84 Un 2n i 4t de la Llei de l'IVA ).

  IMPORTANT: s'inclouran les operacions d'adquisició intracomunitària de servicis, així com, qualsevol altre supòsit diferent que done lloc a la inversió del subjecte passiu.

• 54

  Total quota resultant: es consignarà el resultat següent en funció del període de liquidació:

  Si 1T, 2T, 3T: suma de les caselles 47, 51, 52 i 53, amb el signe que corresponga.

  Si 4T: suma de les caselles 50, 51, 52 i 53, amb el signe que corresponga.

IVA deduïble:

55 Adquisició o importació d'actius fixos: es farà constar el total de les quotes suportades o satisfetes durant el període per l'adquisició o importació d'actius fixos, que siguen deduïbles segons el que disposa el Títol VIII de la Llei de l'IVA.

 IMPORTANT : S'han d'incloure també les quotes suportades en l'adquisició d'elements de transporte respecte de les quals no s'haja sol·licitat la devolució a través del model 308.

56 Regularització de béns d'inversió: Només es complimentaran durant el 4t trimestre, es farà constar el resultat de la regularització de les deduccions per béns d'inversió realitzades en períodes anteriors, incloent-se, si escau, la regularització de deduccions anteriors a l'inici de la realització d'entregues de béns o prestacions de servicis corresponents a activitats empresarials o professionals. Si el resultat de la regularització implica una minoració de les deduccions, es consignarà amb signe negatiu.

57 Suma de deduccions: es farà constar amb el signe que corresponga el resultat de la suma de les caselles 55 i 56.

Resultat del règim simplificat:

58 Resultat del règim simplificat: es consignarà, amb el signe que corresponga, la diferència entre el Total quota resultant i la suma de deduccions (58 = 54 - 57).

INFORMACIÓ ADDICIONAL

59 Entregues intracomunitàries de béns i servicis : es farà constar l'import de les entregues intracomunitàries de béns exempts, realitzades durant el període de liquidació, segons el que disposa l'article 25 de la Llei de l'impost sobre el Valor Afegit i l'import de les prestacions de servicis intracomunitàries del període de liquidació

60 Exportacions i operacions assimilades : es farà constar l'import total, durant el període objecte de declaració, de les següents operacions exemptes de l'impost:

• Les exportacions fora del territori de la Unió Europea, incloent els enviaments amb caràcter definitiu a les Canarias, Ceuta i Melilla, segons el que disposa l'article 21 de la Llei de l'IVA.

• Les bases imposables corresponents a les devolucions en règim de viatgers efectuades durant el període de liquidació. Consignar amb signe positiu (veure exemple de les caselles 14 i 15).

• Les entregues i prestacions de servicis a què es referixen els articles 22 i 64 de la Llei.

• Les operacions exemptes esmentades en els articles 23 i 24 d'esta Llei.

• Les operacions realitzades en el règim especial de les agències de viatges que resulten exemptes per aplicació de l'article 143 de la Llei de l'IVA.

• Les operacions a tipus zero.

  S'entén per un import de les operacions indicades la suma total de les contraprestacions corresponents, inclosos els pagaments anticipats o, si no, dels valors en l'interior, dels béns exportats, enviats o lliurats i dels servicis prestats.

120 Operacions no subjectes per regles de localització (excepte les incloses en la casella 123): es farà constar l'import total, durant el període objecte de declaració, de:

• Les vendes a distancia intracomunitàries de béns entregues no subjectes de béns destinats a uns altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del que disposa l'article 68, apartat quatre de la Llei, excepte que estiguen acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió) cas en què es declararan en la casella 123.

• Les vendes a distancia de béns importats de països o territoris tercers no subjectes en el territori d'aplicació de l'Impost, excepte que estiguen acollides al règim especial previst a la secció 4t del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació), cas en què es declararan en la casella 123.

• Les prestacions de servicis no subjectes, excepte les prestacions de servicis intracomunitàries, incloses en la casella 59, i les acollides als règims especials prevists a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió), que s'inclouran en la casella 123.

• Les entregues de béns objecte d'instal·lació o muntatge en uns altres Estats membres.

• Qualsevol altra entrega de béns i prestació de servicis no subjecta per aplicació de les regles de localització (en este últim cas sempre que no hagen d'incloure's en la casella 59).

122 Operacions subjectes amb inversió del subjecte passiu : es farà constar l'import total, durant el període objecte de declaració, de:

• Les entregues d'ore a les que siga aplicable la regla continguda en l'article 84, apartat Un, número 2n, lletra b) de la Llei i les entregues d'ore d'inversió a què es referix a l'article 140 de la mateixa Llei.

• Les entregues de béns i prestacions de servicis realitzades a què es referix l'article 84 U. 2n a), c), d), e), f) i g) de la Llei.

123 Operacions no subjectes per regles de localització acollides als règims especials de finestreta única:  es farà constar l'import total, durant el període objecte de declaració, de:

• Les vendes a distancia intracomunitàries de béns destinats a uns altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del que disposa l'article 68, apartat quatre de la Llei, acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió).

• Les vendes a distancia de béns importats de països o territoris tercers no subjectes en el territori d'aplicació de l'Impost, acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació).

• Les prestacions de servicis no subjectes, acollides als règims especials prevists a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió).

• Qualsevol altra operació no subjecta i acollida a algun dels règims especials prevists en el Capítol XI del Títol IX de la LIVA, que haja de formar part del volum d'operacions.

124 Operacions subjectes i acollides als règims especials de finestreta única: es farà constar l'import total, durant el període objecte de declaració, de:

• Les vendes a distancia de béns importats subjectes en el territori d'aplicació de l'Impost i acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA.

• Qualsevol altra operació subjecta i acollida a algun dels règims especials prevists en el Capítol XI del Títol IX de la LIVA, que haja de formar part del volum d'operacions.

Exclusivament per a aquells subjectes passius acollits al règim especial del criteri de caixa i per a aquells que siguen destinataris d'operacions afectades pel mateix:

Imports de les entregues de béns i prestacions de servicis a les que havent-hi'ls sigut aplicat el règim especial del criteri de caixa hagueren resultat meritades conforme a la regla general de merite continguda en l'article 75 LIVA.

62 Base imposable, de les entregues de béns i prestacions de servicis a les que resulte aplicable el règim del criteri de caixa, que s'hagueren meritat durant el període de liquidació conforme a la regla general de merite continguda en l'article 75 LIVA (és a dir, com si no els haguera resultat d'aplicació el règim especial del criteri de caixa).

63 Quota, de les entregues de béns i prestacions de servicis a les que resulte aplicable el règim del criteri de caixa, que s'hagueren meritat durant el període de liquidació conforme a la regla general de merite continguda en l'article 75 LIVA (és a dir, com si no els haguera resultat d'aplicació el règim especial del criteri de caixa).

Imports de les adquisicions de béns i servicis a les que siga aplicable o afecteu el règim especial del criteri de caixa conforme a la regla general de merite continguda en l'art.75 LIVA.

74 Base imposable, dels imports de les adquisicions de béns i servicis a les que siga aplicable o afecteu el règim especial del criteri de caixa conforme a la regla general de merite continguda en l'article 75 LIVA (és a dir, com si no els haguera resultat d'aplicació el règim especial del criteri de caixa).

75 Quota suportada, pels imports de les adquisicions de béns i servicis a les que siga aplicable o afecteu el règim especial del criteri de caixa conforme a la regla general de merite continguda en l'article 75 LIVA (és a dir, com si no els haguera resultat d'aplicació el règim especial del criteri de caixa).

RESULTAT

76 Regularització quotes art. 80. Cinc.5a LIVA. En aquells casos en els que s'haja produït una modificació de la base imposable per part del subjecte passiu d'una operació que resulta totalment o parcialment impagada, el destinatari de l'operació que tinga la condició d'empresari o professional i haguera aplicat prorrata, haurà de consignar en esta casella l'import corresponent a les quotes suportades que no va poder deduir-se i de les que resulta deutor enfront de la Hisenda Pública.

64 Suma de resultats: es consignarà, amb el signe que corresponga, la suma del Resultat règim general (casella 46), del Resultat règim simplificat (casella 58) i de la Regularització quotes art. 80. Cinc.5a LIVA (casella 76).

65  Els subjectes passius que tributen conjuntament a l'Administració de l'Estat i a les Diputacions Forals del País Basc (Llei 12/2002, de 23 de maig, BOE de 24 de maig i 15 de juny) o a la Comunitat Foral de Navarra (Llei 28/1990, de 26 de desembre, BOE de 27 de desembre), consignaran en esta casella el percentatge del volum d'operacions en territori comú. Els altres subjectes passius consignaran en esta casella el 100%.

66 Atribuïble a l'Administració de l'Estat: es farà constar el resultat atribuïble abans de practicar la compensació de quotes de períodes anteriors. L'import d'esta casella coincidirà amb el de la casella 64, excepte si el subjecte passiu ha de tributar conjuntament a l'Administració de l'Estat i a les Diputacions Forals del País Basc o a la Comunitat Foral de Navarra, cas en què l'import que haurà de figurar serà: 66 = 64 x 65.

77 IVA a la importació liquidat per la Duana pendent d'ingrés: es farà constar l'import de les quotes de l'Impost a la importació incloses en els documents en els que conste la liquidació practicada per l'Administració rebuts durant el període de liquidació.

Només podrà complimentar-se esta casella quan es complisquen els requisits establits en l'article 74.1 del Reglament de l'impost sobre el Valor Afegit.

110 Quotes a compensar pendents de períodes anteriors: es farà constar, amb signe positiu, l'import de les quotes a compensar procedents de períodes anteriors. Si el subjecte passiu tributa conjuntament a diverses Administracions, consignarà en esta casella, exclusivament, el saldo a compensar davant l'Administració de l'Estat.

78 Quotes a compensar de períodes anteriors aplicades durant este període: es farà constar, amb signe positiu, l'import de les quotes a compensar procedents de períodes anteriors que s'apliquen durant el període objecte de l'autoliquidació.

87 Quotes a compensar de períodes previs pendents per a períodes posteriors: es farà constar, amb signe positiu, l'import de les quotes a compensar procedents de períodes anteriors pendents d'aplicació al final del període objecte de l'autoliquidació per no haver sigut aplicades en el mateix. L'import d'esta casella ha de ser igual la diferència entre l'import consignat en la casella 110 i el consignat en la casella 78.

En cap cas s'inclourà en esta casella l'import de les quotes a compensar en períodes posteriors que s'haja generat durant el període objecte de l'autoliquidació.

68 Regularització anual : En l'última autoliquidació de l'any (la del període 4T o mes 12) es farà constar, amb el signe que corresponga, el resultat de la regularització anual conforme disposen les Lleis per les quals s'aproven el Concert Econòmic entre l'Estat i la comunitat autònoma del País Basc i el Conveni Econòmic entre l'Estat i la Comunitat Foral de Navarra.

69 Resultat : 69 = 66 + 77 – 78 + 68. No obstant això, si el subjecte passiu tributa conjuntament a diverses Administracions, en l'última autoliquidació de l'any haurà d'incrementar-se o disminuir-se esta diferència per la quantia de la regularització que procedisca, consignada en la casella 68.

70  Resultats per ingressar d'anteriors autoliquidacions o liquidacions administratives corresponents a l'exercici i període de l'autoliquidació : Exclusivament en el supòsit de declaració complementària, es farà constar l'import ingressat per autoliquidacions prèvies i corresponents al mateix exercici i període de l'autoliquidació.

109  Devolucions recordades per l'Agència Tributària com a conseqüència de la tramitació d'anteriors autoliquidacions corresponents a l'exercici i període objecte de l'autoliquidació : Exclusivament en el supòsit de declaració complementària, es consignarà en esta casella l'import de les devolucions obtingudes per autoliquidacions prèvies i corresponents al mateix exercici i període de l'autoliquidació.

71 Resultat de la liquidació : consigne en esta casella el resultat de l'operació indicada amb el signe que corresponga: 71 = 69 - 70 + 109.

(4) Compensació

Si el resultat de la casella (71) és negatiu podrà consignar l'import a compensar en la casella (72) (en formulari a través de la pestanya “Seleccionar Ingrés/Devolució).

El resultat de l'autoliquidació no podrà ser A COMPENSAR, si la casella (78) està complimentada, és a dir, si s'hagueren aplicat a l'autoliquidació que s'estiga presentant quotes pendents de compensació generades en períodes anteriors.

Exemple: Si la suma de les caselles (66) i (77) és 1.000 i l'import de la casella (110) és 1.200, en la casella (78) es consignarà 1.000 i en la casella (87) 200.

Si opta per compensar quotes procedents de períodes de liquidació anteriors, es consignarà la quantia màxima possible. La quantia màxima possible serà la suma de les caselles (66) i (77).

Exemple: Si la suma de les caselles (66) i (77) és 1.000 i l'import de la casella (110) és 200, en la casella (78) es consignarà 200.

(5) Sense activitat

Si no s'han meritat ni suportat quotes durant el període a què es referix aquesta declaració marque amb una “X” esta casella.

(6) Devolució

Si opta per sol·licitar devolució, es consignarà la totalitat del saldo a favor seu, que haurà d'incloure l'import total de la casella (110).

Subjectes passius inscrits en el registre de devolució mensual: si el resultat de l'autoliquidació (casella 71) és negatiu podrà sol·licitar la devolució del saldo a favor seu, i farà constar el Codi Internacional de Compte Bancari (IBAN), Banc o Caixa i oficina on desitja li siga abonada la devolució, així com l'import de la mateixa.

Reste de subjectes passius : si en l'última autoliquidació de l'any (la del mes 12 o període 4T) el resultat és negatiu i desitja sol·licitar la devolució del saldo a favor seu a finals d'any, farà constar el número del compte, Banc o Caixa i oficina on desitja li siga abonada la devolució, així com l'import de la mateixa. (En formulari haurà de seleccionar la pestanya “Seleccionar Ingrés/Devolució).

(7) Ingrés

Si la seua liquidació llançara saldo positiu complimente la casella amb l'import de l'ingrés. Si efectua l'ingrés mitjançant carregue en compte complimente el Codi Internacional de Compte Bancari (IBAN), de carregue. L'import coincidirà amb el que figura en la casella 71. (En formulari haurà de seleccionar la pestanya “Presentar declaració ”). Des de 2024 s'incorpora la possibilitat de domiciliar el pagament en comptes oberts en una entitat no col·laboradora pertanyent a la  Zona Única de Pagaments en Euros (Zona SEPA).

(8) Complementària

Es marcarà amb una “X” en la casella indicada a este efecte quan esta declaració siga complementària d'una altra o altres autoliquidacions presentades anteriorment pel mateix concepte i corresponents al mateix exercici i període. En tal supòsit, es farà constar també en este apartat el número identificatiu de 13 dígits de la declaració anterior. D'haver-se presentat anteriorment més d'una declaració, es farà constar el número identificatiu de l'última d'elles.

Important: únicament procedirà la presentació d'autoliquidació complementària quan esta tinga per objecte regularitzar errors o omissions d'una altra declaració anterior que hagueren donat lloc a un resultat inferior al degut. Per consegüent, de l'autoliquidació complementària haurà de resultar un import per ingressar superior al de l'autoliquidació anterior, o bé una quantitat negativa, a compensar en les següents autoliquidacions, o per retornar inferior a l'anteriorment determinada.

La rectificació per qualsevol altra causa d'autoliquidacions presentades anteriorment no donarà lloc a la presentació d'autoliquidacions complementàries, sense perjudici del dret del contribuent a sol·licitar de l'Administració tributària la rectificació de les mateixes quan considere que han perjudicat de qualsevol manera els seus interessos legítims o que la seua presentació ha donat lloc a la realització d'ingressos indeguts, de conformitat amb el que estableixen els articles 120.3 i 221.4 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària (BOE del 18), sempre que no s'haja practicat per l'Administració tributària liquidació definitiva o liquidació provisional pel mateix motiu ni haja transcorregut el termini de quatre anys a què es referix l'article 66 de la citada Llei general tributària.

No obstant això, cal advertir que el subjecte passiu pot procedir a la rectificació sense necessitat de presentar autoliquidació complementària en els termes prevists i en els supòsits admesos en l'article 89. Cinc de la Llei reguladora de l'IVA.

En l'autoliquidació complementària es faran constar amb les seues quanties correctes totes les dades a què es referixen les caselles del model 303, que substituiran per complet als reflectits en idèntiques caselles de la declaració anterior.

Les autoliquidacions complementàries hauran de formular-se en el model oficial que estiguera vigent en l'exercici i període a què corresponga la declaració anterior.

EXCLUSIVAMENT A COMPLIMENTAR DURANT L'ÚLTIM PERÍODE DE LIQUIDACIÓ PER AQUELLS SUBJECTES PASSIUS QUE QUEDEN EXONERATS DE LA DECLARACIÓ-RESUM ANUAL DE L'IVA (MODEL 390)

S'exclou de l'obligació de presentar la declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit (Model 390) als següents subjectes passius de l'Impost:

• Subjectes passius obligats a la presentació d'autoliquidacions periòdiques, amb període de liquidació trimestral que tributant només en territori comú realitzen exclusivament les activitats següents:

  1. Activitats que tributen en règim simplificat de l'impost sobre el valor afegit, i/o

  2. Activitat d'arrendament de béns immobles urbans.

L'exclusió de l'obligació de presentar la Declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit prevista en este guió es mantindrà en cas que els subjectes passius realitzen, a més, activitats per les quals no existisca obligació de presentar autoliquidacions periòdiques.

• Subjectes passius que porten els Llibres registre a través de la Sede electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària d'acord amb el que preveu l'article 62.6 del RIVA.

En ambdós supòsits l'exoneració de presentar la Declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit no procedirà en cas que no existisca obligació de presentar l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de l'exercici.

Els subjectes passius exclosos de l'obligació de presentar la Declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit hauran de complimentar l'apartat específic reservat als mateixos, requerit a estos efectes en el model d'autoliquidació de l'Impost corresponent a l'últim període de liquidació de l'any, en relació, amb la informació sobre el tipus d'activitats econòmiques a les que es referix la seua declaració, si escau, sobre el percentatge de prorrata aplicable, sectors diferenciats i percentatges de tributació a diverses Administracions, així com del detall del volum total d'operacions realitzades en l'exercici.

Dades estadístiques:

A Activitat/és a què es referix la declaració. Es descriurà l'activitat o activitats realitzades pel subjecte passiu a la/les que es referix la declaració, diferenciant com principal aquella activitat amb un major volum d'operacions en l'exercici.

B Clau. Es consignarà un codi en funció de l'activitat exercida:

C Epígraf IAE. Es farà constar l'Epígraf de l'impost sobre activitats econòmiques, si escau, de l'activitat desenvolupada.

D Operacions econòmiques amb terceres persones. Si el subjecte passiu ha efectuat amb alguna persona o entitat operacions per les quals tinga obligació de presentar la declaració anual d'operacions amb terceres persones, marque una “X” en esta casella.

Operacions realitzades en l'exercici

80 Operacions en règim general: es farà constar l'import total, exclòs el propi IVA i, si escau, el recàrrec d'equivalència, de les entregues de béns i prestacions de servicis efectuades pel subjecte passiu durant l'any natural en règim general d'IVA. No obstant això, han d'excloure's les següents operacions:

• Les operacions realitzades des d'establiments permanents situats fora del territori d'aplicació de l'Impost, quan els costos relatius a estes operacions no siguen suportats per establiments permanents situats dins de l'esmentat territori.

• Els autoconsums de béns compresos en les lletres c) i d) del número 1r de l'article 9 de la Llei de l'IVA.

  Tampoc s'inclouran les operacions exemptes incloses en les caselles 93, 94 i 83 ni les operacions incloses en les caselles 84 i 85.

81 Operacions a les que havent-hi'ls aplicat el règim especial del criteri de caixa hagueren resultat meritades conforme a la regla general de merite continguda en l'art.75 LIVA: se farà constar l'import de les operacions realitzades a les que els resulte d'aplicació el règim especial del criteri de caixa de l'IVA, com si a les mateixes no els haguera sigut aplicable el règim especial del criteri de caixa.  A l'efecte de determinar el volum d'operacions, estes operacions s'entenen realitzades quan es produïsquen o, si escau, quan s'haguera produït la meritació de l'IVA conforme a l'article 75 de la Llei de l'IVA.

93 Entregues intracomunitàries de béns i servicis es farà constar l'import de les entregues intracomunitàries de béns exempts segons el que disposa l'article 25 de la Llei de l'impost sobre el Valor Afegit i l'import de les prestacions de servicis intracomunitàries de l'exercici.

94 Exportacions i altres operacions exemptes amb dret a deducció  es farà constar:

• La suma total de les contraprestacions corresponents a exportacions i operacions assimilades a l'exportació o, si no, els valors a l'interior de les operacions ressenyades (articles 21 i 22 de la Llei de l'IVA ).

• L'import de les bases imposables corresponents a les devolucions efectuades durant l'any com a conseqüència de les exportacions realitzades en règim de viatgers. Consignar amb signe positiu (veure exemple caselles 14 i 15).

• L'import de les operacions exemptes de l'Impost en virtut del que disposen els articles 23 i 24 de la Llei de l'IVA.

• L'import de les prestacions de servicis relacionades amb la importació i de la qual contraprestació estiga inclosa en la base imposable de les importacions.

• L'import de les prestacions de servicis exemptes realitzades en aplicació del règim especial de les agències de viatges (article 143 de la Llei de l'IVA ).

• Les operacions a tipus zero.

83  Operacions exemptes sense dret a deducció: es farà constar l'import de les operacions exemptes sense dret a deducció, com les esmentades en l'article 20 de la Llei de l'IVA.

84 Operacions no subjectes per regles de localització (excepte les incloses en la casella 126): es farà constar, l'import total de:

• Les vendes a distancia intracomunitàries de béns destinats a uns altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del que disposa l'article 68, apartat quatre de la Llei, excepte que estiguen acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió) cas en què es declararan en la casella 123. 

• Les vendes a distancia de béns importats de països o territoris tercers no subjectes en el territori d'aplicació de l'Impost, excepte que estiguen acollides al règim especial previst a la secció 4t del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació), cas en què es declararan en la casella 123.

• Les prestacions de servicis no subjectes, excepte les prestacions de servicis intracomunitàries, incloses en la casella 59, i les acollides als règims especials prevists a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió), que s'inclouran en la casella 123.

• Les entregues de béns objecte d'instal·lació o muntatge en uns altres Estats membres.

• Qualsevol altra entrega de béns i prestació de servicis no subjecta per aplicació de les regles de localització (en este últim cas sempre que no hagen d'incloure's en la casella 93).

125 Operacions sujetas amb inversió del subjecte passiu: es farà constar, l'import total de:

• Les entregues d'ore a les que siga aplicable la regla continguda en l'article 84, apartat Un, número 2n, lletra b) de la Llei i les entregues d'ore d'inversió a què es referix l'article 140 de la mateixa Llei.

• Les entregues de béns i prestacions de servicis realitzades a què es referix l'article 84 U. 2n a), c), d), e), f) i g) de la Llei.

126 Operacions no subjectes per regles de localització acollides als règims especials de finestreta única:  es farà constar l'import total, de:

• Les vendes a distancia intracomunitàries de béns destinats a uns altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del que disposa l'article 68, apartat quatre de la Llei, acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió).

• Les vendes a distancia de béns importats de països o territoris tercers no subjectes en el territori d'aplicació de l'Impost, acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació).

• Les prestacions de servicis no subjectes, acollides als règims especials prevists a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió).

• Qualsevol altra operació no subjecta i acollida a algun dels règims especials prevists en el Capítol XI del Títol IX de la LIVA, que haja de formar part del volum d'operacions.

127  Operacions subjectes i acollides als règims especials de finestreta única: es farà constar l'import total de:

• Les vendes a distancia de béns importats subjectes en el territori d'aplicació de l'Impost i acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA.

• Qualsevol altra operació subjecta i acollida a algun dels règims especials prevists en el Capítol XI del Títol IX de la LIVA, que haja de formar part del volum d'operacions.

128 Operacions intragrup valorades conforme a disposat en els articles 78 i 79 del L IVA : es farà constar l'import total de les entregues de béns i prestacions de servicis que hagen tributat conforme al que disposa l'article 163 octíes. Un de la LIVA, valorat conforme al que disposen els articles 78 i 79 de la LIVA.

86 Operacions en règim simplificat: es farà constar l'import total, exclòs el propi IVA i, si escau, el recàrrec d'equivalència, de les activitats a les que és aplicable el règim simplificat.es farà constar l'import total de les entregues i prestacions de servicis, exclòs el propi IVA i, si escau, el recàrrec d'equivalència, de les activitats a les que és aplicable el règim simplificat.

95 Operacions en règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca: si el subjecte passiu realitza, a més, alguna activitat acollida al règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca, farà constar en esta casella l'import de les entregues de béns i prestacions de servicis acollides a este règim especial, incloent les compensacions percebudes.

96 Operacions realitzades per subjectes passius acollits al Règim especial del recàrrec d'equivalència: si el subjecte passiu és persona física o entitat en règim d'atribució de rendes en l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques que realitza alguna activitat de comerç al detall a la que siga aplicable el règim especial del recàrrec d'equivalència, farà constar en esta casella l'import, de les entregues de béns realitzades en l'àmbit d'este règim especial, exclòs el propi IVA.

97 Operacions en règim especial de béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció: es farà constar l'import total, exclòs l'impost sobre el valor afegit de les entregues de béns subjectes i no exemptes efectuades pel subjecte passiu durant l'any natural en règim especial de béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció, tant si ha utilitzat el mètode de determinació de la base imposable mitjançant el marge de benefici de cada operació o el marge de benefici global.

98 Operacions en règim especial d'agències de viatges: es farà constar l'import total, exclòs l'impost sobre el valor afegit, de les prestacions de servicis subjectes i no exemptes efectuades pel subjecte passiu durant l'any natural en règim especial d'agències de viatges.

79 Entregues de béns immobles, operacions financeres i relatives a l'or d'inversió no habituals: es farà constar l'import de les entregues de béns immobles, subjectes a l'Impost, quan les mateixes no constituïsquen l'activitat habitual del subjecte passiu, i l'import de les operacions financeres de l'article 20. U.18 de la Llei de l'IVA que tinguen la mateixa consideració.

99 Entregues de béns d'inversió: es farà constar l'import de les entregues de béns, subjectes a l'Impost, que segons el que disposa l'article 108 de la Llei de l'IVA, tinguen la naturalesa de béns d'inversió per al transmitent.

88 Total volum d'operacions (Art. 121 Llei IVA ): es farà constar el volum d'operacions determinat d'acord amb l'article 121 de la Llei de l'IVA (88 = 80 + 81 + 93 + 94 + 83 + 84 + 125 + 126 + 127 + 128 + 86 + 95 + 96 + 97 + 98 - 79 - 99).

PRORRATA

Este apartat serà complimentat per qualsevol subjecte passiu exonerat de presentar el model 390 que aplique la regla de prorrata per realitzar operacions amb dret a deducció i sense dret a deducció simultàniament.

Es farà constar per a cada activitat les següents dades:

500, 505, 510, 515 i 520 CNAE.: es consignarà el codi corresponent a la Classificació Nacional d'Activitats Econòmiques que corresponga a cadascuna de les activitats desenvolupades pel subjecte passiu i de conformitat amb el quadre que figura al final d'aquestes instruccions.

501, 506, 511, 516 i 521 Import total de les operacions: es farà constar l'import total de les entregues de béns i prestacions de servicis realitzades pel subjecte passiu, incloses aquelles que no originen el dret a deduir, corresponents a l'activitat de què es tracte.

Per al càlcul de l'import total de les operacions no es tindran en compte les operacions recollides en l'article 104. Tres de la Llei de l'IVA.

502, 507, 512, 517 i 522 Import de les operacions amb dret a deducció: es farà constar l'import total de les entregues de béns i prestacions de servicis que originen el dret a la deducció, realitzades pel subjecte passiu, corresponents a l'activitat de què es tracte.

Per al càlcul de l'import de les operacions amb dret a deducció no es tindran en compte les operacions recollides en l'article 104. Tres de la Llei de l'IVA.

503, 508, 513, 518 i 523 Tipus: es consignarà una “G” si aplica la prorrata general o una “E” si és la prorrata especial la que aplica el subjecte passiu.

504, 509, 514, 519 i 524 % Prorrata: es farà constar en esta casella el percentatge definitiu en funció de les operacions de l'exercici corresponents a l'activitat de què es tracte.

ACTIVITATS AMB RÈGIMS DE DEDUCCIÓ DIFERENCIADES

Este apartat serà complimentat per qualsevol subjecte passiu exonerat de presentar el model 390 en cas que realitze activitats amb règims de deducció diferenciats (article 101 de la Llei de l'impost sobre el Valor Afegit), havent de desglossar l'apartat de l'IVA deduïble per a cadascun dels sectors diferenciats numerats seqüencialment (caselles 700 a 805).

S'haurà de tindre en compte que en este apartat no cal desglossar les operacions per tipus de gravamen.

IVA DEDUÏBLE: GRUP 1

IVA deduïble en operacions interiors. Béns i servicis corrents

Casillas 700 i 701. Es farà constar l'import total de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguen deduïbles totalment o parcialment i les quotes deduïbles de l'impost sobre el valor afegit, suportades en l'adquisició de béns i servicis directament relacionats amb l'activitat, que no estiguen excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata. L'import de la base imposable es consignarà, si més no, sense prorratejar.

IVA deduïble en operacions interiors. Béns d'inversió

Casillas 702 i 703. Es farà constar, exclusivament, l'import de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguen deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'impost sobre el valor afegit, suportades en l'adquisició de béns d'inversió directament relacionats amb l'activitat, que no estan excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata o el percentatge de deducció en cas d'afectació parcial. L'import de la base imposable es consignarà, si més no, sense prorratejar.

IVA deduïble en importacions. Béns corrents

Casillas 704 i 705. Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes satisfetes que siguen deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'impost sobre el valor afegit, satisfetes en les importacions de béns i operacions assimilades a les importacions que estiguen directament relacionades amb l'activitat, que no estiguen excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata. L'import de la base imposable es consignarà, si més no, sense prorratejar.

IVA deduïble en importacions. Béns d'inversió

Casillas 706 i 707. Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes satisfetes que siguen deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'impost sobre el valor afegit, satisfetes en les importacions de béns d'inversió i operacions assimilades a les importacions relatives a béns d'inversió que estiguen directament relacionades amb l'activitat, que no estiguen excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata o el percentatge de deducció en cas d'afectació parcial. L'import de la base imposable es consignarà, si més no, sense prorratejar.

IVA deduïble en adquisicions intracomunitàries. Béns corrents

Casillas 708 i 709. Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguen deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'impost sobre el valor afegit, meritat en les adquisicions intracomunitàries de béns directament relacionats amb l'activitat, que no estiguen excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata. L'import de la base imposable es consignarà, si més no, sense prorratejar.

IVA deduïble en adquisicions intracomunitàries. Béns d'inversió

Casillas 710 i 711. Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguen deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'impost sobre el valor afegit, meritat en les adquisicions intracomunitàries de béns d'inversió directament relacionats amb l'activitat, que no estiguen excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata o el percentatge de deducció en cas d'afectació parcial. L'import de la base imposable es consignarà, si més no, sense prorratejar.

Compensacions en règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca

Casillas 712 i 713. Es farà constar l'import de les compres de productes i servicis que originen el pagament de les compensacions que siguen deduïbles totalment o parcialment i l'import de les compensacions satisfetes a subjectes passius acollits al règim especial d'agricultura, ramaderia i pesca en operacions directament relacionades amb l'activitat i no excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata. L'import de les compres es consignarà, si més no, sense prorratejar.

Rectificació de les deduccions

Casillas 714 i 715. Es farà constar l'import de la base imposable i de les quotes deduïbles rectificades, regularitzades en les autoliquidacions de l'exercici. No s'inclouran aquelles rectificacions que hagen sigut regularitzades en autoliquidacions d'exercicis anteriors. Si el resultat de la rectificació implica una minoració de les deduccions, es consignarà amb signe negatiu.

Regularització de béns d'inversió

Casella 716. Es farà constar el resultat de la regularització de les deduccions per béns d'inversió realitzades en períodes anteriors, incloent-se, si escau, la regularització de deduccions anteriors a l'inici de l'activitat. Si el resultat de la regularització implica una minoració de les deduccions, es consignarà amb signe negatiu.

Per a la resta d'apartats “IVA DEDUÏBLE: GRUP ”: Les instruccions a considerar per a cada casella seran les mateixes que les descrites per a les caselles corresponents al Grup 1 amb la mateixa descripció.