Instruccions Model 309

INSTRUCCIONS PER A COMPLIMENTAR EL MODEL 309 IVA - AUTOLIQUIDACIÓ NO PERIÒDICA

Novetat 2024: per a períodes trimestrals s' introduïx l'opció de domiciliació del pagament en  comptes oberts en una entitat no col·laboradora pertanyent a la  Zona Única de Pagaments en Euros (Zona SEPA). (fins 2023 només era possible la domiciliació en compte obert en entitat col·laboradora en la gestió recaptatòria)

FORMES DE PRESENTACIÓ

La presentació del Model 309 podrà realitzar-se:

• Amb un certificat electrònic reconegut emés d'acord amb les condicions que establix la Llei 59/2003. Podrà ser utilitzada per tots els subjectes passius. No obstant això és obligatori el seu ús per als subjectes passius inscrits en el Registre de devolució mensual, aquells que tinguen la condició de gran empresa o estiguen adscrits a la Delegació Central de Grans Contribuents, els que tributen en Règim especial del grup d'entitats, les Administracions Públiques, així com aquells que tinguen forma jurídica de societat anònima o societat de responsabilitat limitada.

• Amb el sistema Cl@ve o sistema de firma amb clau d'accés en un registre previ com usuari establit, podrà ser utilitzat per totes les persones físiques no obligades a la utilització de certificat electrònic.

• Amb la presentació de la predeclaració : Els subjectes passius no obligats a la utilització de certificat electrònic podran presentar la predeclaració que s'ha d'obtindre a través del programa d'ajuda (sense certificat), que li permetrà generar la declaració mitjançant el servici d'impressió.

L'exemplar per a la matriculació d'este model només s'utilitzarà en els supòsits d'adquisicions intracomunitàries de mitjans de transport nous, per a la seua posterior matriculació.

TERMINI DE PRESENTACIÓ

• Si es tracta d'adquisicions intracomunitàries de mitjans de transport nous, el termini de presentació de present model serà de trenta dies des de la realització de l'operació i, en qualsevol cas, abans de la matriculació definitiva d'estos mitjans de transport.

  Nota 1: per a la matriculació del vehicle, s'exigirà als adquirents de mitjans de transport nous esmentats en l'article 13.2. de la Llei de l'IVA la presentació de l'exemplar per a la matriculació d'este model amb la casella d'ingrés degudament validada.

  Nota 2: la presentació de l'autoliquidació i per tant la liquidació de l'Impost haurà de realitzar-se per cada mitjà de transport nou que haja sigut objecte d'adquisició intracomunitària, no sent possible la liquidació simultània de l'Impost corresponent a dos o més mitjans de transport nous.

• Si es tracta de procediments judicials o administratius d'execució forçosa, el termini de presentació és d'un mes a comptar des del pagament de l'import de l'adjudicació, no podent procedir-se a esta presentació amb anterioritat a l'emissió de la factura que documente l'operació.

• En els altres supòsits la presentació d'esta declaració i l'ingrés corresponent s'efectuaran durant els vint primers dies naturals dels mesos d'abril, juliol i octubre. La corresponent a l'últim període de liquidació haurà de presentar-se durant els trenta primers dies naturals del mes de gener de l'any següent.

EMPLENAMENT

1. Identificació

   Consignarà les dades identificatives del subjecte passiu.

   En els supòsits d'entregues de béns i prestacions de servicis efectuades en el marc dels procediments administratius i judicials d'execució forçosa a què es referix la DA sisena de la Llei de l'IVA, llevat en el cas de les entregues d'immobles (estes entregues han de declarar-se en el model 303 de l'adjudicatari ja que des de l'1 de gener de 2012 té la condició de subjecte passiu d'estes operacions per inversió), hauran de figurar les dades identificatives del subjecte passiu de l'IVA corresponent a l'operació i no els de l'adjudicatari que, en nom i per compte d'aquell, presenta la declaració.

2. Merite

   Exercici: haurà de consignar les quatre xifres de l'any al que correspon la declaració.

   Període: segons la taula següent:

   • 1T = 1.er Trimestre.

   • 2T = 2n Trimestre.

   • 3T = 3.er Trimestre.

   • 4T = 4t Trimestre.

   En els supòsits d'adquisicions intracomunitàries de mitjans de transport nous i en les entregues de béns i prestacions de servicis efectuades en el marc dels procediments administratius i judicials d'execució forçosa, es consignarà:

   Període: 0A

   Exemple

   Declaració corresponent al tercer trimestre de 2024:

   Exercici 2024

   Període 3T

3. Transmitent

   Podrà complimentar-se en el cas de realitzar adquisicions intracomunitàries de mitjans de transport nous.

   Si es complimenta consignant com país del transmitent Espanya (ÉS), haurà de consignar-se el NIF i els cognoms i el nom o raó social del transmitent.

   Si es complimenta consignant com país del transmitent un país diferent d'Espanya (ÉS) haurà de consignar-se el NIF-IVA, així com els cognoms i el nom o raó social del transmitent.

4. Adjudicatari

   L'adjudicatari que tinga la condició d'empresari o professional en els procediments administratius o judicials d'execució forçosa, a què es referix la disposició addicional sisena de la LIVA, haurà de consignar el NIF i els cognoms i el nom o raó social, en els casos en què este el model 309 en nom i per compte del subjecte passiu.

5. Situació tributària

   Marcarà amb una “X” la casella que corresponga.

6. Fet imposable

   Marcarà amb una “X” la casella corresponent al posat que motiva la presentació de la declaració-liquidació. S'haurà de marcar l'apartat corresponent a “uns altres supòsits no contemplats anteriorment” quan el fet imposable que motiva la presentació del model no estiga recollit expressament en el mateix i en particular en els supòsits següents:

   1. Quan els subjectes passius acollits al règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca hagen d'efectuar el reintegrament de les compensacions indegudament percebudes.

   2. Quan els subjectes passius acollits al règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca efectuen l'ingrés de les regularitzacions practicades com a conseqüència de l'inici en l'aplicació del règim especial en una activitat ja en curs (article 49.bis del Reglament de l'IVA ).

   3. Quan es tracti de persones jurídiques que es reputen empresaris o professionals d'acord amb el que disposa l'apartat quatre d'article 5 de la LIVA.

7. Característiques i dades tècniques Vehicles

   Es consignaran les dades que figuren en la fitxa tècnica del vehicle.

   Embarcacions: Consigne les dades que figuren en el full de característiques de l'embarcació.

   Aeronaus: Consigne les dades que figuren en els fulls de característiques de l'aeronau.

8. Liquidació

   01 a 09 i 25 a 27

   En les quatre primeres línies es faran constar les bases imposables de l'IVA gravades, si escau, als tipus del 4%, 5 %, 10% i 21 %, el tipus aplicable i les quotes resultants.

   Quan la liquidació corresponga al reintegrament de les compensacions del règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca indegudament percebudes, es farà constar la base de la compensació, el percentatge aplicable i la compensació percebuda.

   10 a 21

   En l'espai reservat al recàrrec d'equivalència es faran constar les bases gravades, si escau, als tipus 0,5%, 0,62, 1,4%, 1,75% i 5,2 %, el tipus aplicable i les quotes resultants.

   23

   Exclusivament en el supòsit de declaració complementària, es farà constar el resultat de la declaració o declaracions anteriorment presentades per este mateix concepte i corresponents al mateix exercici i període.

   24

   Consigne en esta casella el resultat de l'operació indicada en l'imprés de declaració, que haurà de ser sempre una quantitat positiva.

   Important: tots els imports monetaris sol·licitats hauran d'expressar-se en euros.

9. Declaració Complementària

   Es marcarà una “X” en la casella indicada a este efecte quan esta autoliquidació siga complementària d'una altra o d'altres presentades anteriorment pel mateix concepte i corresponents al mateix exercici i període. En tal supòsit, es farà constar també en este apartat el número identificatiu de 13 dígits de la declaració anterior. D'haver-se presentat anteriorment més d'una declaració, es farà constar el número identificatiu de l'última d'elles.

   Important: únicament procedirà la presentació de declaració complementària quan esta tinga per objecte regularitzar errors o omissions d'una altra declaració anterior que hagueren donat lloc a un resultat inferior al degut. Per consegüent, de l'autoliquidació complementària haurà de resultar un import per ingressar superior al de l'autoliquidació anterior, o bé una quantitat negativa, a compensar en les següents autoliquidacions, o per retornar inferior a l'anteriorment determinada.

   La rectificació per qualsevol altra causa d'autoliquidacions presentades anteriorment no donarà lloc a la presentació d'autoliquidacions complementàries, sense perjudici del dret del contribuent a sol·licitar de l'Administració tributària la rectificació de les mateixes quan considere que han perjudicat de qualsevol manera els seus interessos legítims o que la seua presentació ha donat lloc a la realització d'ingressos indeguts, de conformitat amb el que estableixen els articles 120.3 i 221.4 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària (BOE del 18), sempre que no s'haja practicat per l'Administració tributària liquidació definitiva o liquidació provisional pel mateix motiu ni haja transcorregut el termini de quatre anys a què es referix l'article 66 de la citada Llei general tributària.

   Igualment, cal advertir que el subjecte passiu pot procedir a la rectificació sense necessitat de presentar declaració complementària en els termes prevists i en els supòsits admesos en l'article 89, cinc de la Llei reguladora de l'IVA.

   En la declaració complementària es faran constar amb les seues quanties correctes totes les dades a què es referixen les caselles del model 309, que substituiran per complet als reflectits en idèntiques caselles de la declaració anterior.

   Les declaracions complementàries hauran de formular-se en el model oficial que estiguera vigent en l'exercici i període a què corresponga la declaració anterior.