Instruccions
IVA
Grup d'entitats. Model individual
Autoliquidació mensual
AJUDA - PRESENTACIÓ 322
Instruccions del model 322
OBLIGATS A DECLARAR EN EL MODEL 322
Utilitzaran el model 322 aquells subjectes passius que formen part d'un grup d'entitats, d'acord amb el que estableix l'article 163.quinquies.Un de la Llei de l'impost, i hagen optat per aplicar el Règim especial previst en el Capítol IX Títol IX de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit.
FORMA DE PRESENTACIÓ DE LA DECLARACIÓ
Obligatòriament per Internet amb un certificat electrònic reconegut.
TERMINI DE PRESENTACIÓ
Per als períodes de liquidació de juliol 2017 i següents:
-
De l'1 al 30 del mes següent al període de liquidació, o fins l'últim dia del mes de febrer en el cas de l'autoliquidació corresponent al mes de gener.
IDENTIFICACIÓ
-
En cas que s'accedisca a través del tràmit "Presentació Ingrés de l'IVA a la importació liquidat per la Duana (Tributació exclusivament foral)", haurà de complimentar les dades identificatives del subjecte passiu, la circumstància de què es tracta d'un subjecte passiu que tributa exclusivament davant una Administració Foral i que ha optat per diferir l'ingrés de l'IVA a la importació prèviament liquidat per la Duana, així com les següents dades de l'apartat “Identificació ”:
Número de Grup.
Consideració d'entitat dominant o dependent.
NIF de l'entitat dominant.
Si es marca esta opció només serà possible l'emplenament de la casella 77 corresponent a l'“IVA a la importació liquidat per la Duana pendent d'ingrés”, les caselles de resultat, i si escau les caselles corresponents a autoliquidació complementària.
-
A la resta de casos, es consignaran les dades identificatives del subjecte passiu, així com els següents:
-
Número de Grup.
-
Consideració d'entitat dominant o dependent.
-
NIF de l'entitat dominant.
Així mateix, haurà de marcar la casella corresponent si concorre alguna de les següents circumstàncies:
-
Si és aplicable el règim establit en l'article 163.sexies.Cinc de la LIVA.
-
Si està inscrit en el Registre de devolució mensual.
-
Si és destinatari d'operacions a les que s'aplique el règim especial del criteri de Caixa.
-
Si opta per l'aplicació de la prorrata especial d'acord amb el que preveu l'article 103.Dos.1r de la LIVA.
-
Si opta per la revocació de l'aplicació de la prorrata especial d'acord amb el que preveu l'article 103.Dos.1r de la LIVA.
-
Únicament en l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de cada exercici, el subjecte passiu haurà d'indicar si està exonerat de presentar la Declaració-resum anual de l'IVA.
-
Recorde: S'exclou de l'obligació de presentar la declaraciónresumen anual de l'impost sobre el valor afegit (Model 390) als següents subjectes passius de l'Impost:
-
Subjectes passius obligats a la presentació d'autoliquidacions periòdiques, amb període de liquidació trimestral que tributant només en territori comú realitzen exclusivament les activitats següents:
-
Activitats que tributen en règim simplificat de l'impost sobre el valor afegit, i/o
-
Activitat d'arrendament de béns immobles urbans.
L'exclusió de l'obligació de presentar la Declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit prevista en este guió es mantindrà en cas que els subjectes passius realitzen, a més, activitats per les quals no existisca obligació de presentar autoliquidacions periòdiques.
-
-
Subjectes passius que porten els Llibres registre a través de la Sede electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària d'acord amb el que preveu l'article 62.6 del RIVA.
En ambdós supòsits l'exoneració de presentar la Declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit no procedirà en cas que no existisca obligació de presentar l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de l'exercici.
Els subjectes passius exclosos de l'obligació de presentar la Declaraciónresumen anual de l'impost sobre el valor afegit hauran de complimentar l'apartat específic reservat als mateixos, requerit a estos efectes en el model d'autoliquidació de l'Impost corresponent a l'últim període de liquidació de l'any, en relació, amb la informació sobre el tipus d'activitats econòmiques a les que es referix la seua declaració, si escau, sobre el percentatge de prorrata aplicable, sectors diferenciats i percentatges de tributació a diverses Administracions, així com del detall del volum total d'operacions realitzades en l'exercici.
-
Únicament en l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de cada exercici, els subjectes passius que estiguen exonerats de presentar la Declaració-resum anual de l'IVA hauran d'indicar si el seu volum anual d'operacions de l'exercici és diferent de zero o no.
MERITE
Exercici
Haurà de consignar les quatre xifres de l'any al que correspon el període mensual pel qual efectua la declaració.
Període
Haurà de consignar amb dos xifres el període mensual pel qual efectua la declaració, segons la següent correspondència: 01=enero; 02=febrero; 03=marzo; 04=abril; 05=mayo; 06=junio; 07=julio; 08=agosto; 09=septiembre; 10=octubre; 11=noviembre; 12=diciembre.
LIQUIDACIÓ
Important:
Les caselles 01 a 11 i 39 a 44, que són específiques per a declarar operacions intragrup, hauran d'utilitzar-se exclusivament si durant el període de liquidació que es declara resulta aplicable l'opció pel règim establit en l'article 163.sexies.Cinc LIVA (modalitat avançada del règim especial del grup d'entitats a l'IVA) i a més a l'operació declarada li resulta aplicable esta opció. Si no concorren ambdues circumstàncies la consignació de les operacions realitzades entre les entitats del grup s'efectuarà en les correlatives caselles no reservades a les operacions intragrup.
RÈGIM GENERAL
IVA Meritat
IVA Deduïble
En cas que l'empresa realitze operacions exemptes sense dret a deducció, haurà d'aplicar la regla de prorrata a les quotes suportades. En qualsevol cas, les bases figuraran sense prorratejar.
Liquidació (continuació):
INFORMACIÓ ADDICIONAL
- 71
Entregues intracomunitàries de béns i servicis: Es farà constar l'import de les entregues intracomunitàries de béns exempts, realitzades durant el període de liquidació, segons el que disposa l'article 25 de la Llei de l'impost sobre el Valor Afegit i l'import de les prestacions de servicis intracomunitàries del període de liquidació.
-
72
Exportacions i operacions assimilades: Es farà constar l'import total, durant el període objecte de declaració, de les següents operacions exemptes de l'impost:
-
Les exportacions fora del territori de la Unió Europea, incloent els enviaments amb caràcter definitiu a les Canarias, Ceuta i Melilla, segons el que disposa l'article 21 de la Llei de l'IVA.
-
Les entregues i prestacions de servicis a què es referixen els articles 22 i 64 de la Llei.
-
Les operacions exemptes esmentades en els articles 23 i 24 d'esta Llei.
-
Les operacions realitzades en el règim especial de les agències de viatges que resulten exemptes per aplicació de l'article 143 de la Llei de l'IVA.
S'entén per un import de les operacions indicades la suma total de les contraprestacions corresponents, inclosos els pagaments anticipats o, si no, dels valors en l'interior, dels béns exportats, enviats o lliurats i dels servicis prestats.
-
-
120
-
Operacions no subjectes per regles de localització (excepte les incloses en la casella 123) : Es farà constar l'import total, durant el període objecte de declaració, de:
-
Les vendes a distancia intracomunitàries de béns destinats a uns altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del que disposa l'article 68, apartat quatre de la Llei, excepte que estiguen acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió) cas en què es declararan en la casella 123.
-
Les vendes a distancia de béns importats de països o territoris tercers no subjectes en el territori d'aplicació de l'Impost, excepte que estiguen acollides al règim especial previst a la secció 4t del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació), cas en què es declararan en la casilla123.
-
Les prestacions de servicis no subjectes, excepte les prestacions de servicis intracomunitàries, incloses en la casella 59, i les acollides als règims especials prevists a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió), que s'inclouran en la casella 123.
-
Les entregues de béns objecte d'instal·lació o muntatge en uns altres Estats membres.
-
Qualsevol altra entrega de béns i prestació de servicis no subjecta per aplicació de les regles de localització (en este últim cas sempre que no hagen d'incloure's en la casella 59).
122
-
-
Operacions subjectes amb inversió del subjecte passiu: Es farà constar l'import total, durant el període objecte de declaració, de:
-
Les entregues d'ore a les que siga aplicable la regla continguda en l'article 84, apartat Un, número 2n, lletra b) de la Llei i les entregues d'ore d'inversió a què es referix l'article 140 de la mateixa Llei.
-
Les operacions a què es referix a l'article 84 U. 2n a), c), d), e), f) i g) de la Llei.
123
-
-
Operacions no subjectes per regles de localització acollides als règims especials de finestreta única: Es farà constar l'import total, durant el període objecte de declaració, de:
-
Les vendes a distancia intracomunitàries de béns destinats a uns altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del que disposa l'article 68, apartat quatre de la Llei, acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió).
-
Les vendes a distancia de béns importats de països o territoris tercers no subjectes en el territori d'aplicació de l'Impost, acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació).
-
Les prestacions de servicis no subjectes, acollides als règims especials prevists a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió).
124
-
-
Operacions subjectes i acollides als règims especials de finestreta única: Es farà constar l'import total, durant el període objecte de declaració, de:
-
Les vendes a distancia de béns importats subjectes en el territori d'aplicació de l'Impost i acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA.
-
Qualsevol altra operació subjecta i acollida a algun dels règims especials prevists en el Capítol XI del Títol IX de la LIVA.
-
Exclusivament per a aquells subjectes passius que siguen destinataris d'operacions afectades pel règim especial del criteri de caixa:
Import de les adquisicions de béns i servicis a les que siga aplicable o afecteu el règim especial del criteri de caixa conforme a la regla general de merite continguda en l'art.75 LIVA.
AUTOLIQUIDACIÓ COMPLEMENTÀRIA
Es marcarà amb una “X” en la casella indicada a este efecte quan esta declaració siga complementària d'una altra o altres autoliquidacions presentades anteriorment pel mateix concepte i corresponents al mateix exercici i període. En tal supòsit, es farà constar també en este apartat el número identificatiu de 13 dígits de l'autoliquidació anterior. D'haver-se presentat anteriorment més d'una declaració, es farà constar el número identificatiu de l'última d'elles.
Important: únicament procedirà la presentació d'autoliquidació complementària quan esta tinga per objecte regularitzar errors o omissions d'una altra autoliquidació anterior que hagueren donat lloc a un resultat inferior al degut. Per consegüent, de l'autoliquidació complementària haurà de resultar un import positiu superior, o bé un import negatiu inferior, al de l'autoliquidació anterior.
La rectificació per qualsevol altra causa d'autoliquidacions presentades anteriorment no donarà lloc a la presentació d'autoliquidacions complementàries, sense perjudici del dret del contribuent a sol·licitar de l'Administració tributària la rectificació de les mateixes quan considere que han perjudicat de qualsevol manera els seus interessos legítims o que la seua presentació ha donat lloc a la realització d'ingressos indeguts, de conformitat amb el que estableixen els articles 120.3 i 221.4 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària (BOE del 18), sempre que no s'haja practicat per l'Administració tributària liquidació definitiva o liquidació provisional pel mateix motiu ni haja transcorregut el termini de quatre anys a què es referix l'article 66 de la citada Llei general tributària.
No obstant això, cal advertir que el subjecte passiu pot procedir a la rectificació sense necessitat de presentar autoliquidació complementària en els termes prevists i en els supòsits admesos en l'article 89.Cinc de la Llei reguladora de l'IVA.
En l'autoliquidació complementària es faran constar amb les seues quanties correctes totes les dades a què es referixen les caselles del model 322, que substituiran per complet als reflectits en idèntiques caselles de la declaració anterior.
Les autoliquidacions complementàries hauran de formular-se en el model oficial que estiguera vigent en l'exercici i període a què corresponga la declaració anterior.
SENSE ACTIVITAT
Si no s'han meritat ni suportat quotes durant el període a què es referix aquesta declaració marque amb una “X” esta casella.
EXCLUSIVAMENT A COMPLIMENTAR DURANT L'ÚLTIM PERÍODE DE LIQUIDACIÓ
S'exclou de l'obligació de presentar la declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit (Model 390) als següents subjectes passius de l'Impost:
-
Subjectes passius obligats a la presentació d'autoliquidacions periòdiques, amb període de liquidació trimestral que tributant només en territori comú realitzen exclusivament les activitats següents:
-
Activitats que tributen en règim simplificat de l'impost sobre el valor afegit, i/o
-
Activitat d'arrendament de béns immobles urbans.
L'exclusió de l'obligació de presentar la Declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit prevista en este guió es mantindrà en cas que els subjectes passius realitzen, a més, activitats per les quals no existisca obligació de presentar autoliquidacions periòdiques.
-
-
Subjectes passius que estiguen obligats a portar els Llibres registre a través de la Sede electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària d'acord amb el que preveu l'article 62.6 del RIVA.
En ambdós supòsits l'exoneració de presentar la Declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit no procedirà en cas que no existisca obligació de presentar l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de l'exercici.
Els subjectes passius exclosos de l'obligació de presentar la Declaració resum anual de l'impost sobre el valor afegit hauran de complimentar l'apartat específic reservat als mateixos, requerit a estos efectes en el model d'autoliquidació de l'Impost corresponent a l'últim període de liquidació de l'any, en relació, amb la informació sobre el tipus d'activitats econòmiques a les que es referix la seua declaració, si escau, sobre el percentatge de prorrata aplicable, sectors diferenciats i percentatges de tributació a diverses Administracions, així com del detall del volum total d'operacions realitzades en l'exercici.
Dades estadístiques:
-
Es descriurà l'activitat o activitats realitzades pel subjecte passiu a la/les que es referix la declaració, diferenciant com principal aquella activitat amb un major volum d'operacions en l'exercici.
-
Clau. Es consignarà un codi en funció de l'activitat exercida:
Codi Arrendadors de béns immobles. A01 Ramaderia independent. A02 Reste d'activitats empresarials no incloses en els dos subtipus anteriors. A03 Activitats professionals de caràcter artístic o esportiu. A04 Reste d'activitats professionals. A05 Activitat agrícola. B01 Activitat ramadera dependent. B02 Activitat forestal. B03 Producció del musclo en bat. B04 Activitat pesquera, excepte l'activitat de producció de musclo en bat. B05 Activitats no iniciades. C - Epígraf IAE. Es farà constar l'Epígraf de l'impost sobre activitats econòmiques, si escau, de l'activitat desenvolupada.
Operacions realitzades en l'exercici:
80
Operacions en règim general: es farà constar l'import total, exclòs el propi IVA i, si escau, el recàrrec d'equivalència, de les entregues de béns i prestacions de servicis efectuades pel subjecte passiu durant l'any natural en règim general d'IVA. No obstant això, han d'excloure's les següents operacions:
-
Les operacions realitzades des d'establiments permanents situats fora del territori d'aplicació de l'Impost, quan els costos relatius a estes operacions no siguen suportats per establiments permanents situats dins de l'esmentat territori.
-
Els autoconsums de béns compresos en les lletres c) i d) del número 1r de l'article 9 de la Llei de l'IVA.
Tampoc s'inclouran les operacions exemptes incloses en les caselles 93, 94 i 83 ni les operacions incloses en les caselles 84 i 85.
81
Operacions a les que havent-hi'ls aplicat el règim especial del criteri de caixa hagueren resultat meritades conforme a la regla general de merite continguda en l'art.75 LIVA: es farà constar l'import de les operacions realitzades a les que els resulte d'aplicació el règim especial del criteri de caixa de l'IVA, com si a les mateixes no els haguera sigut aplicable el règim especial del criteri de caixa. A l'efecte de determinar el volum d'operacions, estes operacions s'entenen realitzades quan es produïsquen o, si escau, quan s'haguera produït la meritació de l'IVA conforme a l'article 75 de la Llei de l'IVA.
93
Entregues intracomunitàries de béns i servicis exemptes: es farà constar l'import de les entregues intracomunitàries exemptes de l'Impost segons el que disposa l'article 25 de la Llei de l'IVA i l'import de les prestacions de servicis intracomunitàries de l'exercici.
94
Exportacions i altres operacions exemptes amb dret a deducció: es farà constar:
-
La suma total de les contraprestacions corresponents a exportacions i operacions assimilades a l'exportació o, si no, els valors a l'interior de les operacions ressenyades (articles 21 i 22 de la Llei de l'IVA.).
-
L'import de les bases imposables corresponents a les devolucions efectuades durant l'any com a conseqüència de les exportacions realitzades en règim de viatgers.
-
L'import de les operacions exemptes de l'Impost en virtut del que disposen els articles 23 i 24 de la Llei de l'IVA.
-
L'import de les prestacions de servicis relacionades amb la importació i de la qual contraprestació estiga inclosa en la base imposable de les importacions. – L'import de les prestacions de servicis exemptes realitzades en aplicació del règim especial de les agències de viatges (article 143 de la Llei de l'IVA ).
83
Operacions exemptes sense dret a deducció: es farà constar l'import de les operacions exemptes sense dret a deducció, com les esmentades en l'article 20 de la Llei de l'IVA.
84
Operacions no subjectes per regles de localització (excepte les incloses en la casella 126): es farà constar, l'import total de:
-
Les vendes a distancia intracomunitàries de béns destinats a uns altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del que disposa l'article 68, apartat quatre de la Llei, excepte que estiguen acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió) cas en què es declararan en la casella 123.
-
Les vendes a distancia de béns importats de països o territoris tercers no subjectes en el territori d'aplicació de l'Impost, excepte que estiguen acollides al règim especial previst a la secció 4t del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació), cas en què es declararan en la casilla123.
-
Les prestacions de servicis no subjectes, excepte les prestacions de servicis intracomunitàries, incloses en la casella 59, i les acollides als règims especials prevists a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió), que s'inclouran en la casella 123.
-
Les entregues de béns objecte d'instal·lació o muntatge en uns altres Estats membres.
-
Qualsevol altra entrega de béns i prestació de servicis no subjecta per aplicació de les regles de localització (en este últim cas sempre que no hagen d'incloure's en la casella 93).
125
Operacions subjectes amb inversió del subjecte passiu: es farà constar, l'import total de:
-
Les entregues d'ore a les que siga aplicable la regla continguda en l'article 84, apartat Un, número 2n, lletra b) de la Llei i les entregues d'ore d'inversió a què es referix l'article 140 de la mateixa Llei.
-
Les operacions a què es referix a l'article 84 U. 2n a), c), d), e), f) i g) de la Llei.
126
Operacions no subjectes per regles de localització acollides als règims especials de finestreta única: Es farà constar l'import total, de:
-
Les vendes a distancia intracomunitàries de béns destinats a uns altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del que disposa l'article 68, apartat quatre de la Llei, acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió).
-
Les vendes a distancia de béns importats de països o territoris tercers no subjectes en el territori d'aplicació de l'Impost, acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació).
-
Les prestacions de servicis no subjectes, acollides als règims especials prevists a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió).
127
Operacions subjectes i acollides als règims especials de finestreta única: Es farà constar l'import total de:
-
Les vendes a distancia de béns importats subjectes en el territori d'aplicació de l'Impost i acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA.
-
Qualsevol altra operació subjecta i acollida a algun dels règims especials prevists en el Capítol XI del Títol IX de la LIVA.
128
Operacions intragrup valorades conforme a disposat en els articles 78 i 79 de la LIVA: Es farà constar l'import total de les entregues de béns i prestacions de servicis que hagen tributat conforme al que disposa l'article 163 octíes. Un de la LIVA, valorat conforme al que disposen els articles 78 i 79 de la LIVA.
86
Operacions en règim simplificat: es farà constar l'import total de les entregues i prestacions de servicis, exclòs el propi IVA i, si escau, el recàrrec d'equivalència, de les activitats a les que és aplicable el règim simplificat.
95
Operacions en règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca: si el subjecte passiu realitza, a més, alguna activitat acollida al règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca, farà constar en esta casella l'import de les entregues de béns i prestacions de servicis acollides a este règim especial, incloent les compensacions percebudes.
96
Operacions realitzades per subjectes passius acollits al Règim especial del recàrrec d'equivalència: si el subjecte passiu és persona física o entitat en règim d'atribució de rendes en l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques que realitza alguna activitat de comerç al detall a la que siga aplicable el règim especial del recàrrec d'equivalència, farà constar en esta casella l'import, de les entregues de béns realitzades en l'àmbit d'este règim especial, exclòs el propi IVA.
97
Operacions en règim especial de béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció: es farà constar l'import total, exclòs l'impost sobre el valor afegit de les entregues de béns subjectes i no exemptes efectuades pel subjecte passiu durant l'any natural en règim especial de béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció, tant si ha utilitzat el mètode de determinació de la base imposable mitjançant el marge de benefici de cada operació o el marge de benefici global.
98
Operacions en règim especial d'agències de viatges: es farà constar l'import total, exclòs l'impost sobre el valor afegit, de les prestacions de servicis subjectes i no exemptes efectuades pel subjecte passiu durant l'any natural en règim especial d'agències de viatges.
79
Entregues de béns immobles i operacions financeres, no habituals: es farà constar l'import de les entregues de béns immobles, subjectes a l'Impost, quan les mateixes no constituïsquen l'activitat habitual del subjecte passiu, i l'import de les operacions financeres de l'article 20. U.18 de la Llei de l'IVA que tinguen la mateixa consideració.
99
Entregues de béns d'inversió: es farà constar l'import de les entregues de béns, subjectes a l'Impost, que segons el que disposa l'article 108 de la Llei de l'IVA, tinguen la naturalesa de béns d'inversió per al transmitent.
88
Total volum d'operacions (Art. 121 Llei IVA ): es farà constar el volum d'operacions determinat d'acord amb l'article 121 de la Llei de l'IVA (88 = 80 + 81 + 93 + 94 + 83 + 84 + 125 + 126 + 127 + 128 + 86 + 95 + 96 + 97 + 98 - 79 - 99).
PRORRATA
Este apartat serà complimentat per qualsevol subjecte passiu exonerat de presentar el model 390 que aplique la regla de prorrata per realitzar operacions amb dret a deducció i sense dret a deducció simultàniament.
Es farà constar per a cada activitat les següents dades:
500, 505, 510, 515 i 520 CNAE.: es consignarà el codi corresponent a la Classificació Nacional d'Activitats Econòmiques que corresponga a cadascuna de les activitats desenvolupades pel subjecte passiu i de conformitat amb el quadre que figura al final d'aquestes instruccions.
501, 506, 511, 516 i 521 Import total de les operacions: es farà constar l'import total de les entregues de béns i prestacions de servicis realitzades pel subjecte passiu, incloses aquelles que no originen el dret a deduir, corresponents a l'activitat de què es tracte.
Per al càlcul de l'import total de les operacions no es tindran en compte les operacions recollides en l'article 104. Tres de la Llei de l'IVA.
502, 507, 512, 517 i 522 Import de les operacions amb dret a deducció: es farà constar l'import total de les entregues de béns i prestacions de servicis que originen el dret a la deducció, realitzades pel subjecte passiu, corresponents a l'activitat de què es tracte.
Per al càlcul de l'import de les operacions amb dret a deducció no es tindran en compte les operacions recollides en l'article 104. Tres de la Llei de l'IVA.
503, 508, 513, 518 i 523 Tipus: es consignarà una “G” si aplica la prorrata general o una “E” si és la prorrata especial la que aplica el subjecte passiu.
504, 509, 514, 519 i 524 % Prorrata: es farà constar en esta casella el percentatge definitiu en funció de les operacions de l'exercici corresponents a l'activitat de què es tracte.
ACTIVITATS AMB RÈGIMS DE DEDUCCIÓ DIFERENCIADES
Este apartat serà complimentat per qualsevol subjecte passiu exonerat de presentar el model 390 en cas que realitze activitats amb règims de deducció diferenciats (article 101 de la Llei de l'impost sobre el Valor Afegit), havent de desglossar l'apartat de l'IVA deduïble per a cadascun dels sectors diferenciats numerats seqüencialment (caselles 700 a 805).
S'haurà de tindre en compte que en este apartat no cal desglossar les operacions per tipus de gravamen.
IVA DEDUÏBLE: GRUP 1
IVA deduïble en operacions interiors. Béns i servicis corrents
Casillas 700 i 701. Es farà constar l'import total de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguen deduïbles totalment o parcialment i les quotes deduïbles de l'impost sobre el valor afegit, suportades en l'adquisició de béns i servicis directament relacionats amb l'activitat, que no estiguen excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata. L'import de la base imposable es consignarà, si més no, sense prorratejar.
IVA deduïble en operacions interiors. Béns d'inversió
Casillas 702 i 703. Es farà constar, exclusivament, l'import de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguen deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'impost sobre el valor afegit, suportades en l'adquisició de béns d'inversió directament relacionats amb l'activitat, que no estan excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata o el percentatge de deducció en cas d'afectació parcial. L'import de la base imposable es consignarà, si més no, sense prorratejar.
IVA deduïble en importacions. Béns corrents
Casillas 704 i 705. Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes satisfetes que siguen deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'impost sobre el valor afegit, satisfetes en les importacions de béns i operacions assimilades a les importacions que estiguen directament relacionades amb l'activitat, que no estiguen excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata. L'import de la base imposable es consignarà, si més no, sense prorratejar.
IVA deduïble en importacions. Béns d'inversió
Casillas 706 i 707. Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes satisfetes que siguen deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'impost sobre el valor afegit, satisfetes en les importacions de béns d'inversió i operacions assimilades a les importacions relatives a béns d'inversió que estiguen directament relacionades amb l'activitat, que no estiguen excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata o el percentatge de deducció en cas d'afectació parcial. L'import de la base imposable es consignarà, si més no, sense prorratejar.
IVA deduïble en adquisicions intracomunitàries. Béns corrents
Casillas 708 i 709. Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguen deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'impost sobre el valor afegit, meritat en les adquisicions intracomunitàries de béns directament relacionats amb l'activitat, que no estiguen excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata. L'import de la base imposable es consignarà, si més no, sense prorratejar.
IVA deduïble en adquisicions intracomunitàries. Béns d'inversió
Casillas 710 i 711. Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguen deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'impost sobre el valor afegit, meritat en les adquisicions intracomunitàries de béns d'inversió directament relacionats amb l'activitat, que no estiguen excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata o el percentatge de deducció en cas d'afectació parcial. L'import de la base imposable es consignarà, si més no, sense prorratejar.
Compensacions en règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca
Casillas 712 i 713. Es farà constar l'import de les compres de productes i servicis que originen el pagament de les compensacions que siguen deduïbles totalment o parcialment i l'import de les compensacions satisfetes a subjectes passius acollits al règim especial d'agricultura, ramaderia i pesca en operacions directament relacionades amb l'activitat i no excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata. L'import de les compres es consignarà, si més no, sense prorratejar.
Rectificació de les deduccions
Casillas 714 i 715. Es farà constar l'import de la base imposable i de les quotes deduïbles rectificades, regularitzades en les autoliquidacions de l'exercici. No s'inclouran aquelles rectificacions que hagen sigut regularitzades en autoliquidacions d'exercicis anteriors. Si el resultat de la rectificació implica una minoració de les deduccions, es consignarà amb signe negatiu.
Regularització de béns d'inversió
Casella 716. Es farà constar el resultat de la regularització de les deduccions per béns d'inversió realitzades en períodes anteriors, incloent-se, si escau, la regularització de deduccions anteriors a l'inici de l'activitat. Si el resultat de la regularització implica una minoració de les deduccions, es consignarà amb signe negatiu.
Per a la resta d'apartats “IVA DEDUÏBLE: GRUP ”: Les instruccions a considerar per a cada casella seran les mateixes que les descrites per a les caselles corresponents al Grup 1 amb la mateixa descripció.