Saltar al contingut principal

Instruccions

IVA

Grup d'entitats. Model agregat

Autoliquidació mensual

AJUDA - PRESENTACIÓ 353

Instruccions del model 353

OBLIGATS A DECLARAR EN EL MODEL 353:

El model 353 serà presentat per qui tinga la consideració d'entitat dominant del grup d'entitats segons el que disposa l'article 163 quinquies.Dos de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit, i en ell s'inclouran els resultats de les autoliquidacions individuals del període de liquidació respectiu de les entitats que integren el grup i hagen optat per aplicar el règim especial regulat en el Capítol IX Títol IX de la Llei de l'impost.

FORMA DE PRESENTACIÓ DE LA DECLARACIÓ:

Obligatòriament per Internet amb un certificat electrònic reconegut.

TERMINI DE PRESENTACIÓ:

Per als períodes de liquidació de juliol 2017 i següents:

  • De l'1 al 30 del mes següent al període de liquidació, o fins l'últim dia del mes de febrer en el cas de l'autoliquidació corresponent al mes de gener.

Per als períodes de liquidació anteriors a juliol de 2017 el termini de presentació era el següent:

  • De l'1 al 20 del mes següent al període de liquidació.

  • L'autoliquidació corresponent al mes de desembre es presentarà de l'1 al 30 de gener

QÜESTIONES GENERALS:

L'autoliquidació agregada (model 353) haurà de presentar-se una vegada presentades les autoliquidacions individuals (model 322) de les entitats que apliquen el règim especial, inclosa la de l'entitat dominant.

No obstant això, en cas que alguna d'estes autoliquidacions individuals no s'haja presentat en el termini establit a este efecte, es podrà presentar l'autoliquidació agregada del grup, sense perjudici de les actuacions que procedisquen, si escau, per la falta de presentació d'esta autoliquidació individual.

Declaració "per ingressar "

La declaració serà "per ingressar "si el resultat de la liquidació (casella 05) és positiu i s'efectua l'ingrés efectivament.

Declaració "amb sol·licitud de devolució"

La declaració serà "amb sol·licitud de devolució" si el resultat de la liquidació (casella 05) és negatiu i sol·licita devolució.

Les declaracions amb sol·licitud devolució que no corresponguen a l'últim període de liquidació de l'exercici únicament es podran tramitar com a tals si tant el declarant com la resta d'entitats del grup acollides a este règim especial estan inscrites en el Registre de devolució mensual (article 30 RIVA).

Declaració "a compensar"

La declaració serà "a compensar" si el resultat de la liquidació (casella 05) és negatiu i no sol·licita devolució.

Declaració "resultat zero”

La declaració serà "resultat zero" quan el resultat de la liquidació siga zero.

Declaració “sense activitat"

La declaració serà "sense activitat" quan no s'hagen meritat ni suportat quotes durant el període declarat.

IDENTIFICACIÓ

Es consignaran les dades identificatives del declarant (entitat dominant), així com el Número de Grup assignat per l'Administració Tributària, estatal o foral, amb el format que procedisca.

Així mateix, haurà de marcar la casella que corresponga pel que fa a les següents situacions, que haurà de ser idèntica en totes les entitats del grup que hagen optat per este règim especial:

  • Si és aplicable el règim establit en l'article 163.sexies.Cinc de la LIVA (modalitat avançada).

  • Si estan inscrites en el Registre de devolució mensual (Article 30 del Reglament de l'IVA).

Haurà de marcar, si escau, que és un Grup de la qual tributació haja de regular-se d'acord amb la normativa foral.

MERITE

Exercici

Haurà de consignar les quatre xifres de l'any al que correspon el període mensual pel qual efectua la declaració.

Període

Haurà de consignar amb dos xifres el període mensual pel qual efectua la declaració, segons la següent correspondència: 01=enero; 02=febrero; 03=marzo; 04=abril; 05=mayo; 06=junio; 07=julio; 08=agosto; 09=septiembre; 10=octubre; 11=noviembre; 12=diciembre.

ENTITATS DEL GRUP QUE TRIBUTEN EN EL RÈGIM ESPECIAL

Es faran constar les següents dades de l'autoliquidació model 322 del mateix període de l'Entitat dominant (declarant):

  • NIF

  • Resultat (casella 68 del model 322). Es consignarà l'import declarat de la citada casella. Si en este model s'ha declarat “Sense activitat”, es posarà “0” (zero).

  • Nombre de justificant del model 322.

Igualment, es faran constar de manera individualitzada les següents dades de les respectives autoliquidacions model 322 del mateix període de totes les entitats dependents acollides a este règim especial:

  • NIF de l'entitat dependent.

  • Resultat (casella 68 del model 322). Es consignarà l'import declarat de la citada casella. Si en este model s'ha declarat “Sense activitat”, es posarà “0” (zero).

  • % de participació al final del període. Es farà constar el percentatge de participació, directa o indirecta, que mantenia l'entitat dominant en el capital de l'entitat dependent al final del període de liquidació declarat.

  • Nombre de justificant del model 322.

LIQUIDACIÓ

01 Resultat total (sumatori del resultat d'entitats) : Es consignarà, amb el signe que corresponga, el resultat de sumar els imports declarats en la columna “Resultat (casella 68 mod. 322)”.

02 Quotes a compensar pendents de períodes anteriors. Es farà constar, amb signe positiu, l'import de les quotes a compensar procedents de períodes anteriors. Si el declarant tributa conjuntament a diverses Administracions, consignarà en esta casella, exclusivament, el saldo a compensar corresponent a l'Administració de l'Estat.

08 Quotes a compensar de períodes anteriors aplicades durant este període. Es farà constar, amb signe positiu, l'import de les quotes a compensar procedents de períodes anteriors que s'apliquen durant el període objecte de l'autoliquidació.

09 Quotes a compensar de períodes previs pendents per a períodes posteriors. Es farà constar, amb signe positiu, l'import de les quotes a compensar procedents de períodes anteriors pendents d'aplicació al final del període objecte de l'autoliquidació per no haver sigut aplicades en el mateix. L'import d'esta casella ha de ser igual la diferència entre l'import consignat en la casella 02 i el consignat en la casella 08.

En cap cas s'inclourà en esta casella l'import de les quotes a compensar en períodes posteriors que s'haja generat durant el període objecte de l'autoliquidació.

03 Resultat. 03 = 01 – 08. Consigne en esta casella el resultat de l'operació indicada, amb el signe que corresponga.

04 A deduir: Exclusivament en el supòsit de declaració complementària, per a determinar l'import a consignar en la casella 05, es farà constar el resultat de l'última declaració presentada per este mateix concepte, corresponent al mateix exercici i període, però exclusivament si en la declaració anterior s'ha realitzat un ingrés o s'ha percebut la devolució corresponent a la mateixa.

05 Resultat de la liquidació. 05 = 03 - 04: Consigne en esta casella el resultat de l'operació indicada, amb el signe que corresponga.

AUTOLIQUIDACIÓ COMPLEMENTÀRIA

Es marcarà amb una “X” en la casella indicada a este efecte quan esta declaració siga complementària d'una altra o altres autoliquidacions presentades anteriorment pel mateix concepte i corresponents al mateix exercici i període. En tal supòsit, es farà constar també en este apartat el nombre de justificant de 13 dígits de l'autoliquidació anterior. D'haver-se presentat anteriorment més d'una declaració, es farà constar el número identificatiu de l'última d'elles.

Important : únicament procedirà la presentació d'autoliquidació complementària quan esta tinga per objecte regularitzar errors o omissions d'una altra autoliquidació anterior que hagueren donat lloc a un resultat inferior al degut. Per consegüent, de l'autoliquidació complementària haurà de resultar un import per ingressar superior, o bé una quantitat negativa, a compensar en les següents autoliquidacions, o per retornar, inferior a l'anteriorment determinada.

La rectificació per qualsevol altra causa d'autoliquidacions presentades anteriorment no donarà lloc a la presentació d'autoliquidacions complementàries, sense perjudici del dret del contribuent a sol·licitar de l'Administració tributària la rectificació de les mateixes quan considere que han perjudicat de qualsevol manera els seus interessos legítims o que la seua presentació ha donat lloc a la realització d'ingressos indeguts, de conformitat amb el que estableixen els articles 120.3 i 221.4 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària (BOE del 18), sempre que no s'haja practicat per l'Administració tributària liquidació definitiva o liquidació provisional pel mateix motiu ni haja transcorregut el termini de quatre anys a què es referix l'article 66 de la citada Llei general tributària.

No obstant això, cal advertir que el subjecte passiu pot procedir a la rectificació sense
necessitat de presentar autoliquidació complementària en els termes prevists i en els supòsits admesos en l'article 89.Cinc de la Llei reguladora de l'IVA.

En l'autoliquidació complementària es faran constar amb les seues quanties correctes totes les dades a què es referixen les caselles del model 353, que substituiran per complet als reflectits en idèntiques caselles de la declaració anterior.

Les autoliquidacions complementàries hauran de formular-se en el model oficial que estiguera vigent en l'exercici i període a què corresponga la declaració anterior.

COMPENSACIÓ

Si el resultat de la casella 05 és negatiu podrà consignar l'import a compensar en la casella 06.

El resultat de l'autoliquidació no podrà ser A COMPENSAR, si la casella 08 està complimentada, és a dir, si s'hagueren aplicat a l'autoliquidació que s'estiga presentant quotes pendents de compensació generades en períodes anteriors.

Exemple: Si la casella [01] és 1.000 i l'import de la casella [02] és 1.200, en la casella [08] es consignarà 1.000 i en la casella [09] 200.

Si opta per compensar quotes procedents de períodes de liquidació anteriors, es consignarà la quantia màxima possible, que serà l'import de la casella 02

INGRÉS

Si la seua liquidació llançara saldo positiu complimente la casella amb l'import de l'ingrés. Si efectua l'ingrés mitjançant carregue en compte complimente el Codi Internacional de Compte Bancari (IBAN) de carregue. L'import coincidirà amb el que figura en la casella 05.

DEVOLUCIÓ

Si opta per sol·licitar devolució, es consignarà la totalitat del saldo a favor seu, que haurà d'incloure l'import total de la casella 02.

Declarants inscrits en el registre de devolució mensual : si el resultat de l'autoliquidació (casella 05) és negatiu podrà sol·licitar la devolució del saldo a favor seu, i farà constar el Codi Internacional de Compte Bancari (IBAN), Banc o Caixa i oficina on desitja li siga abonada la devolució, així com l'import de la mateixa.

Reste de declarants : Si en l'última autoliquidació de l'any el resultat és negatiu i desitja sol·licitar la devolució del saldo a favor seu a finals d'any, farà constar el número del compte, Banc o Caixa i oficina on desitja li siga abonada la devolució, així com l'import de la mateixa.

SENSE ACTIVITAT

Si no s'han meritat ni suportat quotes durant el període a què es referix aquesta declaració marque amb una “X” esta casella.