El Reial decret-llei 16/2025, de 23 de desembre, (BOE 24 de desembre), pel qual es prorroguen determinades mesures per a fer front a situacions de vulnerabilitat social, i s'adopten mesures urgents en matèria tributària i de Seguretat Social, aprova una sèrie de mesures de caràcter tributari, entre les que cal citar les següents, que afecten a IVA, IRPF e impost sobre societats:

IVA

• Es prorroguen per a 2026 els límits per a l'aplicació del règim simplificat i del règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca de l'IVA.

• El termini per a les renuncies i revocacions per a 2026 als règims simplificat i especial de l'agricultura, ramaderia i pesca de l'IVA, serà del 25 de desembre al 31 de gener de 2026. No obstant això, seran vàlides les renuncies i revocacions presentades des de l'1 al 24 de desembre de 2025, podent-se modificar l'opció triada en el termini assenyalat en el paràgraf anterior.

• Des del 25 de desembre al 31 de gener de 2026 s'establix un termini de renuncia extraordinària a la gestió dels llibres registre de l'IVA a través de la Sede electrònica de l'Agència Tributària; aquell serà també el termini per a sol·licitar la baixa extraordinària en el registre de devolució mensual de l'IVA per a l'any 2026.

IRPF

• El termini per a les renuncies i revocacions per a 2026 al mètode d'estimació objectiva de l'IRPF serà del 25 de desembre al 31 de gener de 2026.

• Es prorroguen per a 2026 els límits quantitatius que delimiten en l'IRPF l'àmbit d'aplicació del mètode d'estimació objectiva, a excepció de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, que tenen el seu propi límit quantitatiu per volum d'ingressos.

• Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, s'establix que el percentatge d'imputació de l'1,1 %previst en l'article 85 de la LIRPF resultarà d'aplicació en el cas d'immobles localitzats en municipis en els que els valors cadastrals hagen sigut revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva general, sempre que hagueren entrat en vigor a partir d'1 de gener de 2012.

• Des del 26 d'agost de 2025 estaran exemptes en l'IRPF els ajuts per danys personals concedides als afectats pels incendis forestals i altres emergències de protecció civil esdevinguts entre el 23 de juny i el 25 d'agost de 2025.

• Es prorroga fins el 31 de desembre de 2026 la deducció per obres de millora de l'eficiència energètica d'habitatges

• Es prorroga fins el 31 de desembre de 2026 la deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics enchufables i de pila de combustible i instal·lació de punts de recarrega.

• Es modifica el text refós de la Llei General de la Seguretat Social, eliminant l'obligació universal de presentar la declaració d'IRPF per a tots els beneficiaris de prestacions i subsidis per desocupació; per tant, per a la declaració d'IRPF 2025 i exercicis successius, estos beneficiaris només hauran de presentar declaració si és procedent d'acord amb l'article 96 de la Llei 35/2006 de l'IRPF.

IMPOST SOBRE SOCIETATS

• Amb efectes per als períodes impositius que, iniciats a partir d' 1 de gener de  2025 no hagueren conclòs a data 25 de desembre de 2025, les inversions en vehicles nous FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV, segons definició de l'annex II del Reglament General de Vehicles, aprovat pel Reial decret  2822/1998, de  23 de desembre, afectes a activitats econòmiques i que entren en funcionament durant els períodes impositius que s'inicien en els anys  2024, 2025 i  2026 podran ser amortitzades lliurement, així com les inversions en noves infraestructures de recarrega de vehicles elèctrics que entren en funcionament durant els períodes impositius que s'inicien en els anys  2024, 2025 i  2026.

• Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien a partir de l'1 de gener de 2025, es prorroga a l'exercici 2026 la llibertat d'amortització per a aquelles inversions que utilitzen energia procedent de fonts renovables

AJUTS DANA

• En els articles 19 i 20 d'este Reial decret-llei 16/2025, s'adopten noves mesures fiscals en relació amb els afectats per la DANA en diferents municipis entre el 28 d'octubre i el 4 de novembre de 2024, que d'una banda suposen l'extensió dels ajuts directes previstes en l'article  11 del Reial decret-llei  6/2024, de  5 de novembre, a les comunitats de béns i altres entitats sense personalitat jurídica que realitzen activitats econòmiques.

  El formulari de sol·licitud podrà presentar-se en la Sede electrònica de l'Agència Tributària des del  21 de gener de  2026 fins l' 11 de març de  2026. No obstant això, no hauran de presentar este formulari aquelles entitats que hagueren presentat el formulari habilitat per als ajuts previstes en l'article  11 del Reial decret-llei  6/2024, de  5 de novembre, sempre que no s'haguera dictat la resolució estimatòria per l'Administració competent a data 25 de desembre de 2025. L'ajuda que se'n recorde si escau, s'abonarà mitjançant transferència bancària a partir del   2 de febrer de  2026, entenent-se notificat l'acord de concessió per la recepció de la transferència.

• D'altra banda, s'establix l'exempció en IRPF i en l'impost sobre societats de determinades ajuts urgents concedides per la Comunitat Valenciana per a facilitar el manteniment del treball i la reactivació econòmica, destinades a autònoms i empreses de les zones afectades per la DANA a la Comunitat Valenciana.