NOTA SOBRE ELS EFECTES, EN L'ÀMBIT DE L'IRPF, DEL REIAL DECRET-LLEI 9/2024, DE 23 DE DESEMBRE, PEL QUAL S'ADOPTEN MESURES URGENTS EN MATÈRIA ECONÒMICA, TRIBUTÀRIA, DE TRANSPORTE, I DE SEGURETAT SOCIAL, I ES PRORROGUEN DETERMINADES MESURES PER A FER FRONT A SITUACIONS DE VULNERABILITAT SOCIAL

Nota sobre els efectes, en l'àmbit de l'IRPF, del Reial decret-Llei 9/2024

De conformitat amb els criteris establits per la Direcció General de Tributs, els efectes produïts pel Reial decret Llei 9/2024 com a conseqüència de la seua derogació per la Resolució de 22 de gener de 2025 del Congrés dels Diputats són els següents:

MÒDULS (IRPF 2025)

Es mantenen el 2025 els límits per a l'aplicació del mètode d'estimació objectiva vigents en els exercicis 2016 a 2024. En este sentit la DGT establix que:

“entre els dies 1 de gener i 22 de gener de 2025 la disposició transitòria 32a de la LIRPF, en la seua redacció donada pel Reial decret-llei 9/2024, va estar plenament vigent sent les magnituds excloents les fixades per esta disposició, pel que els contribuents de l'IRPF, sobre la base dels seus ingressos i despeses de 2024, han iniciat el període impositiu amb la certesa de poder determinar el seu rendiment d'acord amb el mètode d'estimació objectiva el 2025. Tanmateix, arran de la no convalidació del Reial decret-llei, poden veure's a partir del 23 de gener de 2025, i davant una circumstància sobrevinguda, exclosos automàticament del mètode d'estimació objectiva passant a haver de determinar el seu rendiment en estimació directa.

Respecte d'això, ja que l'article 34.1 del Reial decret 439/2007, de 30 de març, pel qual s'aprova el Reglament de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques i es modifica el Reglament de Plans i Fons de Pensions, aprovat pel Reial Decret 304/2004, de 20 de febrer (BOE del dia 31), establix que “l'exclusió produirà efectes des de l'inici de l'any immediatament posterior a aquell en què es produïsca esta circumstància”, en nom del principi de seguretat jurídica, i ja que la causa d'exclusió s'ha produït de forma sobrevinguda com a conseqüència de la derogació del Reial decret-llei 9/2024 el 22 de gener de 2025, podem entendre que els efectes de l'exclusió es produiran per al període impositiu 2026, podent seguir tals contribuents determinant el seu rendiment net el 2025 conforme al mètode d'estimació objectiva.”

IMPUTACIÓ DE RENDES IMMOBILIÀRIES (IRPF 2024).

Es manté el 2024 el percentatge de l'1,1 %per a la imputació de rendes immobiliàries en el cas d'immobles localitzats en municipis en els que els valors cadastrals hagen sigut revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general, de conformitat amb la normativa cadastral, sempre que hagueren entrat en vigor a partir d'1 de gener de 2012.

La DGT indica que: “a l'efecte de l'IRPF de 2024, ha de tindre's en compte la normativa en vigor en la data de merite de l'Impost, pel que serà aplicable el percentatge d'imputació de l'1,1 per cent en el cas d'immobles localitzats en municipis en els que els valors cadastrals hagen sigut revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general, de conformitat amb la normativa cadastral, sempre que hagueren entrat en vigor a partir d'1 de gener de 2012.

ALTRES MESURES (IRPF 2025)

És aplicable per als meritacions produïdes  entre l'1 i el 22 de gener de 2025 l'augment de 1.500 a 2.500 euros de l'import percebut del segon i ulteriors pagadors determinant de l'obligació de declarar, així com l'ampliació de l'àmbit temporal de les deduccions per obres de millora de l'eficiència energètica d'habitatges i per adquisició de vehicles elèctrics «enchufables» i de pila de combustible i punts de recarrega.