Informació general sobre la devolució d'IVA a viatgers

Sí, sempre que residisca en un país que no pertanga a la Unió Europea, o siga resident a les Illes Canàries, o en les Ciutats Autònomes de Ceuta i Melilla i a més, complisca els següents requisits:

• El turista que acredite en el moment de la compra la seua identitat i la seua residència fora de la Unió Europea.
• Les compres es documenten en una factura i en un document electrònic de reemborsament (DER) remés a l'Agència Tributària.
• Les compres les ha d'haver realitzat a la Península o a les Illes Balears, quedant fora d'este règim les compres que haja realitzat a les Illes Canàries o a les ciutats de Ceuta i Melilla.
• Els béns no han de constituir una expedició comercial, és a dir, ha d'haver-hi'ls adquirit de manera ocasional i amb destinació al seu ús personal o dels seus familiars o oferir-los com regals i que, per la seua naturalesa i quantitat, no puga presumir-se que siguen l'objecte d'una activitat comercial.
• Que els béns adquirits isquen efectivament del territori de la Comunitat en el termini dels tres mesos següents a aquell en què s'haja efectuat l'entrega.

Així mateix, queden excloses d'este règim les entregues de béns destinades a l'equipament o avituallament de qualsevol mitjà de transport d'ús privat (per ex. Pneumàtics i combustible).

Per a la devolució de les quotes d'IVA suportades pels viatgers no residents en territori de la Unió Europea, estes prèviament han d'haver sigut repercutides i documentades en factures. Així mateix, el venedor ha de remetre un document electrònic de reemborsament (DER) a l'Agència Tributària.

A Espanya existixen dos sistemes de recuperació de les quotes prèviament pagades pels viatgers no residents. Estos dos sistemes són de lliure elecció per part del viatger en qualsevol moment:

• Directament a través de la tendisca. El viatger remet el document electrònic de reemborsament visat per la Duana al proveïdor, qui li tornarà la quota íntegra repercutida en el termini de quinze dies mitjançant xec, transferència bancària, abonament en targeta de crèdit o un altre mitjà que acredite el reemborsament. El termini que té el viatger per a remetre DER visat per la Duana al proveïdor és el general de quatre anys de prescripció del dret del proveïdor a la rectificació de les quotes repercutides. Transcorregut este temps el proveïdor no té l'obligació de tornar l'IVA.
• A través d'Entitats Col·laboradores autoritzades per l'AEAT. En este cas els viatgers presentaran els documents electrònics de reemborsament visats per la Duana a estes entitats que abonaran l'IVA suportat en l'adquisició dels béns menys la corresponent comissió autoritzada. El viatger haurà de prestar la seua conformitat a esta devolució. Posteriorment les Entitats Col·laboradores remetran els documents electrònics de reemborsament visats per la Duana als proveïdors que faran el corresponent reemborsament, en este cas sí de forma íntegra.

El reemborsament de l'IVA als viatgers per part de l'Entitat Col·laboradora es farà en efectiu, targeta de crèdit, xec o transferència bancària.

Els viatgers han de tindre la seua residència habitual fora del territori de la Unió Europea. Pel que fa als documents probatoris, existix llibertat de prova. La residència habitual fora de la Unió Europea podrà acreditar-se per qualsevol mitjà de prova admés en dret. És el viatger qui ha de provar per qualsevol mitjà de prova vàlid en dret, que efectivament és resident fora de la Unió Europea. A títol d'exemple es pot aportar el passaport, document d'identitat, un certificat d'empadronament en un altre país, certificat d'inscripció en el Registre de Matrícula Consular d'espanyols residents a l'estranger, Green Card o qualsevol altra targeta de resident d'un estat fora de la Unió Europea.

Els ciutadans de la Unió Europea (és a dir, nacionals d'un Estat Membre amb passaport d'aquell Estat Membre) que residisquen de manera permanent en un país no membre de la Unió, també poden beneficiar-se de la de l'exempció de l'article 21. 2n de la Llei de l'IVA i poden demanar la devolució de l'impost. És també el cas del personal diplomàtic i consular espanyol amb residència en països que no pertanyen a la Unió Europea.

El venedor comprovarà sempre en el moment de la venda la identitat del viatger i la seua residència fora de la Unió Europea. Esta obligació haurà de ser complida materialment pel venedor si més no i en el moment i lloc en el que s'efectue la compra.

Cal fer menció, en este punt, a la Sentencia número 1687/2022 del Tribunal Suprem, Sala del Contenciós-Administratiu, Secció Segona. Considera el Tribunal que: “ (…) per a acreditar la residència habitual de l'adquirent, a l'efecte d'aplicar l'exempció per exportació de béns en règim de viatgers prevista en l'article 147.7 de la Directiva 2006/112/ CE del Consell, de 28 de novembre de 2006 i 21.2º.A de la Llei 37/1992, de l'impost sobre el valor afegit, no n'hi ha prou amb l'aportació del passaport, tal com contempla l'article 9.2º.B.b) del Reial decret 1624/1992, de 29 de desembre, que aprova el Reglament de l'impost sobre el Valor Afegit, quan en el mateix  no conste la residència habitual o domicili del receptor de les entregues de béns, sent precise en este cas, addicionalment, presentar altres mitjans de prova que acrediten la residència habitual del viatger. Si més no, correspon al venedor o proveïdor de les mercaderies, subjecte passiu de l'IVA, verificar si el document presentat pel viatger per poder disfrutar de l'exempció conté la dada de la residència habitual o domicili del viatger, podent, si escau, ser este document, el passaport, el document d'identitat o qualsevol altre mitjà de prova admés en dret. "

Els requisits exigits per la normativa de l'impost sobre el valor afegit per poder gaudir d'este benefici fiscal han de complir-se en el moment de la meritació del mateix (moment de la posada a disposició dels béns als viatgers), pel que la residència habitual fora de la Unió Europea ha de ser un fet en aquell moment.

A l'efecte d'esta llei, es  considerarà que els béns conduïts pels viatgers no constituïxen una expedició comercial quan es tracti de béns adquirits ocasionalment, que es destinen a l'ús personal o familiar dels viatgers o a ser oferits com regals i que, per la seua naturalesa i quantitat, no puga presumir-se que siguen l'objecte d'una activitat comercial.

La norma no determina cap llindar quantitatiu a partir del qual es considere que els béns constituïxen expedició comercial. Per tant, haurà de ser analitzat cas a cas.

Si el viatger opta per obtindre el reemborsament directament del proveïdor, este li tornarà la quota íntegra repercutida en el termini de quinze dies mitjançant xec, transferència bancària, abonament en targeta de crèdit o un altre mitjà que acredite el reemborsament.

Si el viatger opta per la devolució de les quotes d'IVA a través d'una Entitat Col·laboradora de les autoritzades per l'Agència Tributària, el reemborsament de l'IVA als viatgers es farà en efectiu, targeta de crèdit, xec o transferència bancària. Quan la devolució s'efectue en metàl·lic s'efectuarà necessàriament en euros.

El mecanisme previst per a la devolució de l'impost sobre el valor afegit als viatgers ha d'entendre's dirigit als béns adquirits per estos i que transporten en l'equipatge personal” dels viatgers, no sent aplicable per tant aplicable a uns altres supòsits de béns que siguen objecte de transporte cap un territori tercer fora de l'equipatge personal dels viatgers. Així mateix, s'exclouen e l'exempció de l'IVA els béns destinats a l'equipament (exemple: Pneumàtics, combustible) o avituallament de qualsevol mitjà de transport d'ús privat.

Únicament els béns adquirits que isquen efectivament fora del territori de la Unió Europea són susceptibles de generar el dret de reemborsament. Per tant, l'exempció no s'aplica als servicis de cap tipus (allotjament, lloguer de cotxes, restauració...) ni als béns que siguen consumits totalment o parcialment en el territori de la Unió (begudes, xocolates, perfumes).

És important tindre en compte que el visat del document electrònic de reemborsament (DER) s'efectua o no en la seua totalitat, de manera que, si només alguns dels béns inclosos en un DER ixen efectivament, no es complix la condició d'eixida efectiva de tots els béns i, per consegüent, no es validarà.

Si s'adquirixen béns que puguen ser consumits per a beneficiar-se de l'exempció i poder obtindre la devolució de les quotes d'IVA suportat, estos béns hauran d'eixir del territori de la Unió en el mateix estat en què estaven quan van anar adquirits.

De l'exempció de l'IVA en les entregues de béns en règim de viatgers s'exclouen les entregues de béns destinats a l'equipament (exemple: Pneumàtics, combustible) o avituallament de qualsevol mitjà de transport d'ús privat.

El venedor haurà d'expedir la corresponent factura i a més un document electrònic de reemborsament (DER), ambdós en el moment de la compra. El DER està disponible en la Sede electrònica de l'Agència Estatal de l'Administració Tributària, en què es consignaran els béns adquirits i, separadament, l'impost que corresponga.

En el document electrònic de reemborsament hauran de consignar-se les següents dades del viatger: identitat, país de residència, data de naixement i número de passaport del viatger.

L'entitat col·laboradora o la tendisca venedora haurà de comprovar el visat del DER, com a requisit previ a efectuar el reemborsament. Així mateix, haurà de comunicar a l'Agència Tributària que el reemborsament s'ha fet efectiu.

La còpia del formulari lliurat (DER ) als viatgers portarà un CSV (codi segur de verificació) amb el que el viatger sempre podrà conéixer l'estat de tramitació de la seua petició devolució d'IVA, en qualsevol moment. Consultant-ho en les gestions d'esta mateixa pàgina.

És important tindre en compte que el DER subministrat al viatger ha de contindre un codi de barres o un codi QR per a la seua posterior lectura en el moment del segellat, (no complint este requisit la còpia de la pantalla de l'ordinador amb el que s'emeta el formulari a l'Agència Tributària).

És condició per a la devolució de l'IVA suportat en les adquisicions de béns per viatgers no residents en territori de la Unió que els mateixos isquen efectivament del territori de la mateixa dins del termini màxim de tres mesos següent a la compra. La Directiva 2006/112/CE d'IVA assenyala de forma més clara que els béns han de transportar-se "fora de la Comunitat abans de finalitzar el tercer mes següent a aquell en què s'efectua l'entrega".

Exemple:

• Data d'entrega: 5 de maig (acreditat per la data de la factura).
• Data d'eixida efectiva: Abans del 31 d'agost.

La normativa espanyola de facturació permet als empresaris i professionals emetre factures recapitulativas. Així doncs, podran incloure's en una sola factura diferents operacions realitzades en diferents dates per a un mateix destinatari, sempre que les mateixes s'hagen efectuat dins d'un mateix mes natural.

En cas que la venda dels béns que s'estan exportant corresponga amb una factura recapitulativa, el termini dels tres mesos es comptarà des de la data d'este últim document.

El viatger podrà sol·licitar la devolució de l'IVA suportat en seus compres a Espanya, sempre que complisca tots els requisits exigits legalment i que el document electrònic de reemborsament (DER), que acrediten seu compra, estiguen correctament visats per la duana d'eixida.

El termini màxim per a sol·licitar la devolució és el general de quatre anys de prescripció, coincidint amb el termini del dret del proveïdor a la rectificació de les quotes repercutides. Transcorregut este temps el proveïdor no té l'obligació de tornar l'IVA.