Ajustes al resultado contable (Exentas)

CUENTAS ANUALES DE SOCIEDADES

AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE

SOCIEDADES NO FINANCIERAS

Ejercicio 2024

Conceptos	Total	R.C. > 0	B.I. > 0
Número de empresas	47.907	26.161	7.965
Resultado Contable	3.042.852	3.911.938	584.450
A U M E N T O S	39.785.533	26.119.718	8.173.657
Impuesto sobre Sociedades	112.242	92.399	105.970
Correc.por Impuesto Complementario	152	151	47
Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS	0	0	0
Aumentos diversos	39.673.140	26.027.168	8.067.640
Amortizaciones	3.932	2.739	1.259
Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS	2.425	1.343	211
Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS	52	52	43
Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS	37	37	0
Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS	68	68	68
Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS	0	0	0
Otros supuestos de libertad de amortización (art.12.3 a y d y DA 16ª y 17ª LIS)	3	3	3
Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS RDL 5/2023)	0	0	0
Libertad amortización vehículos y nuevas infr.de recarga (DA 18ª LIS RDL 4/2024)	0	0	0
Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS	65	0	0
Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS	99	99	99
Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación art.99 LIS	0	0	0
Empresas de reducida dimensión: libertad amortización art.102 LIS	327	327	248
Empresas de reducida dimensión: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS	855	810	586
Provisiones o deterioros	108.108	82.834	87.488
Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS	57	0	57
Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS	15.128	8.558	3.166
Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS	164	43	25
Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS	10.135	8.509	8.433
Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS	4.710	3.068	4.164
Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS	386	255	76
Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.1 y 2 LIS)	0	0	0
Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.3 LIS)	1	0	0
Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS	37	37	0
Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS	6.399	952	3.215
Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS	2.543	930	2.403
Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS	68.403	60.360	65.828
Empresas de reducida dimensión: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS	146	121	121
Exenciones (art. 21 y art. 22)	11.830	5.777	4.890
Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS)	5.620	0	0
Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS)	230	0	230
Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes	0	0	0
Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes	0	0	0
Exención por rentas en el extranjero art.22	4.481	4.481	4.481
Exención transmisión bienes inmuebles	1.499	1.296	179
Regímenes especiales	39.085.523	25.626.300	7.677.703
Utes, ajustes art.45.1 LIS	63	9	55
Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS	0	0	0
Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS	0	0	0
Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS	1.103	51	621
Agrupación de interés económico (capítulo II, título VII LIS)	1.212	1.179	118
Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, título VII LIS)	0	0	0
Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, título VII LIS)	0	0	0
Arrendamiento financiero: régimen especial	9.449	9.332	15
Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, título VII LIS)	0	0	0
Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, título VII LIS)	13.289.187	6.366.104	5.032.298
Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del título VII LIS)	0	0	0
Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos	202.490	57.572	47.587
Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos	25.581.760	19.191.806	2.596.999
Por reserva para inversiones en Canarias	13	0	11
Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022)	0	0	0
Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR	0	0	0
Por correcciones entidades normativa foral	0	0	0
SICAV: Reducciones capital y distribución prima emisión	0	0	0
BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2	245	245	0
Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo	0	0	0
Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS	0	0	0
Transparencia fiscal internacional	0	0	0
Gastos fiscalmente no deducibles	180.390	98.465	130.066
Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS	0	0	0
Gastos no deducibles retribución fondos propios	214	202	81
Multas, sanciones y otros (art.15 c. LIS)	21.518	17.405	14.057
Pérdidas del juego (art. 15 d. LIS)	2	1	1
Gastos por donativos y liberalidades	89.475	74.993	54.895
Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f. LIS)	65	65	20
Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS)	0	0	0
Gastos financieros derivados deudas con entidades del grupo	15	14	0
Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i. LIS)	0	0	0
Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS)	0	0	0
Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS)	0	0	0
Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS)	0	0	0
Gastos deducción inversiones realizadas autoridades portuarias	0	0	0
Rentas negativas art.11.9 y 11.10	0	0	0
Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros	69.101	5.785	61.012
RESTO	283.356	211.052	166.234
Corrección Gravamen temporal energético (Art.1 Ley 38/2022)	0	0	0
Corrección Gravamen temporal ent.crédito y establ.financieros crédito (Art.2 Ley 38/2022)	0	0	0
Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos	86.814	65.459	65.392
Cambio criterios contables	937	733	442
Operaciones a plazos	70.346	65.459	70.160
Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13	458	458	0
Revalorizaciones contables	18	18	18
Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS)	0	0	0
Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado	57	57	57
Op.vinculadas: aplicación valor de mercado	0	0	0
Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS)	0	0	0
Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE	0	0	0
Efectos valoración contable diferente a fiscal	2.481	2.480	2.461
Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS)	0	0	0
Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS)	0	0	0
Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS)	236	236	222
Impuesto extranjero s/beneficios cargo pagan dividendos DD.I.internacional	29	29	29
Operaciones a plazos DT.1ª	0	0	0
Adquisición de participaciones en entidades no residentes	574	90	0
Reinversión de beneficios extraordinarios	789	553	728
Por otras correcciones al resultado	102.847	75.480	26.726
XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022)	17.770	0	0
D I S M I N U C I O N E S	42.719.578	29.769.078	8.204.893
Impuesto sobre Sociedades	26.665	18.678	2.890
Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS	0	0	0
Disminuciones diversas	42.692.913	29.750.400	8.202.003
Amortizaciones	8.840	5.366	5.337
Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS	434	169	199
Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS	249	249	249
Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS	0	0	0
Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS	1.222	204	1.222
Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS	5	5	5
Otros supuestos de libertad de amortización (art.12.3 a y d y DA 16ª y 17ª LIS)	0	0	0
Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS RDL 5/2023)	0	0	0
Libertad amortización vehículos y nuevas infr.de recarga (DA 18ª LIS RDL 4/2024)	92	92	0
Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS	0	0	0
Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS	0	0	0
Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación art.99 LIS	0	0	0
Empresas de reducida dimensión: libertad amortización art.102 LIS	1.041	936	805
Empresas de reducida dimensión: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS	1.540	1.388	1.325
30% importe gastos de amortizac contable (excl. ERD)	4.257	2.323	1.531
Provisiones o deterioros	170.525	160.839	155.742
Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS	26	20	0
Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS	3.030	2.752	2.287
Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS	197	197	31
Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS	14.631	14.572	14.545
Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS	10.352	10.276	108
Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS	24	24	24
Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.1 y 2 LIS)	0	0	0
Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.3 LIS)	0	0	0
Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS	0	0	0
Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS	6.725	4.921	5.588
Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS	516	74	440
Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS	134.987	128.005	132.718
Empresas de reducida dimensión: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS	38	0	0
Exenciones (art. 21 y art. 22)	54.510	35.632	34.540
Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS)	27.809	16.332	17.074
Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades no residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS)	257	257	166
Exención sobre dividendos o participaciones beneficios ent.residentes (art.21.11 LIS)	419	321	194
Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes (art.21.11 LIS)	0	0	0
Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS)	7.820	665	613
Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS)	0	0	0
Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes	43	43	0
Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes	0	0	0
Exención por rentas en el extranjero art.22	16.363	16.363	16.363
Exención transmisión bienes inmuebles	1.800	1.652	130
Regímenes especiales	42.225.658	29.372.559	7.922.690
Utes, ajustes art.45.1 LIS	104	104	34
Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS	0	0	0
Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS	0	0	0
Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS	537	2	0
Agrupación de interés económico (capítulo II, título VII LIS)	2.860	2.860	409
Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos	208.446	71.734	41.489
Montes vecinales en mano común	0	0	0
Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos	28.080.927	22.011.581	2.674.062
Por reserva para inversiones en Canarias	582	582	582
Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022)	990	990	990
Cooperativas: Fondo de reserva obligatorio	0	0	0
Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR	0	0	0
Por correcciones entidades normativa foral	0	0	0
BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2	376	376	0
Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo	106	106	0
Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS	0	0	0
Transparencia fiscal internacional	0	0	0
Socio SICAV: Rentas derivadas liquidaciones SICAV (DT.41.2 LIS)	0	0	0
Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, título VII LIS)	0	0	0
Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, título VII LIS)	5.759	0	0
Arrendamiento financiero: régimen especial	9.764	9.645	37
Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, título VII LIS)	0	0	0
Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, título VII LIS)	13.915.207	7.274.579	5.205.087
Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del título VII LIS)	0	0	0
Gastos fiscalmente no deducibles	27.061	26.052	25.392
Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS)	0	0	0
Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS)	0	0	0
Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS)	0	0	0
Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS)	0	0	0
Rentas negativas art.11.9 y 11.10	27	27	0
Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros	26.787	25.787	25.283
Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS	247	237	110
RESTO	206.319	149.952	58.301
Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos	47.653	11.887	10.621
Cambio criterios contables	1.735	1.543	507
Operaciones a plazos	18.526	18.489	17.844
Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13	332	332	0
Subvenciones públicas incluidas en Res.Ej., no integrables en B.I.	0	0	0
Revalorizaciones contables	33	33	0
Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS)	0	0	0
Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado	0	0	0
Op.vinculadas: aplicación valor de mercado	0	0	0
Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS)	0	0	0
Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE	0	0	0
Efectos valoración contable diferente a fiscal	48	44	0
Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS)	0	0	0
Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS)	0	0	0
Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS)	2	2	1
Rentas transm.inmovilizado obtenida por Autoridades Portuarias (DA 68ª Ley 6/2018)	0	0	0
Operaciones a plazos DT.1ª	0	0	0
Adquisición de participaciones en entidades no residentes	534	97	0
Reinversión de beneficios extraordinarios	135	135	0
Por otras correcciones al resultado	137.322	117.389	29.328
XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022)	0	0	0
Base imponible antes de compensación de B.I.negativas	108.812	262.578	553.214
compensaciones de B.I. negativas	140.592	127.387	54.193
Base imponible positiva	491.752	387.705	491.752

Notas

Unidades: Importe en miles de euros

Accesibilidad