8.2.6.2.4.3. Valor de transmissió: elements no afectes
Valor de transmissió (Elements no afectes)
Després d'indicar les dates de transmissió i adquisició haurà de facilitar les següents dades:
-
Import de la transmissió
Com a regla general, es consignarà l'import real pel qual l'alienació s'hagués efectuat.
Per un import real del valor d'alienació es prendrà l'efectivament satisfet, sempre que no resulti inferior al normal de mercat, cas en què prevaldrà aquest.
Quan la transmissió hagués estat a títol lucratiu (herència o donació), es prendrà per un import real el que resulti de l'aplicació de les normes de l'Impost sobre Successions i Donacions.
-
Valor a l'efecte de l'impost sobre el patrimoni de l'any 2005 (exclusivament per a valors negociats en mercats organitzats adquirits abans del 31-12-1994)
Es consignarà el valor a l'efecte de l'impost sobre el patrimoni de l'any 2005. Aquest valor serà el valor de negociació mitjana corresponent al quart trimestre de 2005 recollit en l'Ordre del Ministeri d'Economia i Hisenda EHA/492/2006, de 17 de febrer. El valor que ha de reflectir serà el resultat de multiplicar el nombre d'accions pel seu valor unitari.
-
Despeses de la transmissió
Es consignaran les despeses i els tributs inherents a la transmissió quant resultin satisfets pel transmitent.
El resultat s'obtindrà de la diferència dels imports globals de les transmissions efectuades en l'exercici, indicant si alguna d'aquestes transmissions està aplicada a la constitució de rendes vitalícies per a contribuents majors de 65 anys, o afectada per l'aplicació dels coeficients correctors, i l'import global de les adquisicions.
Haurà de marcar les caselles corresponents, en la transmissió d'elements patrimonials, si aquests estan afectats pels coeficients reductors per a adquisicions realitzades abans de 31 de desembre de 1994. I si, per cada element, vol esgotar el límit que existeix de 400.000 euros per poder aplicar aquests coeficients.
-
Operacions a termini: import cobrat en aquest exercici (art. 14.2.d) Llei)
Es consideren operacions a terminis o amb preu ajornat aquelles preu del qual es percebi, totalment o parcialment, mitjançant pagaments successius, sempre que el període transcorregut entre l'entrega o la posada a disposició i el venciment de l'últim termini sigui superior a l'any.
En el cas d'operacions a terminis o amb preu ajornat, el contribuent podrà optar per imputar proporcionalment les rendes obtingudes en tals operacions, a mesura que es facin exigibles els cobraments corresponents.
Si es tracta d'una operació a terminis o amb preu ajornat, es marcarà la casella establerta a l'afecte i s'indicarà la part de l'import de transmissió cobrada l'any llevat que s'opti per imputar íntegrament el guany o pèrdua patrimonial al moment de la transmissió. Addicionalment haurà de complimentar les caselles corresponents al nombre d'anys en els que cobrarà (exclòs el d'aquest exercici), l'any en el que rebrà el último& pagament, l'any en el que percebrà els pagaments pendents (fins a un màxim de 4) i l'import a cobrar a cadascun d'ells. (Si el nombre d'anys fos superior a 4 els imports pendents de cobrament es reflectiran en la casella habilitada a aquesta finalitat). Aquesta informació serà traslladada pel programa a l'Annex C1 de la declaració.
L'exercici de l'acció per a la imputació temporal de l'aplicació del criteri de cobraments ajornats s'ha d'efectuar element per element marcant la casella habilitada a l'efecte que correspongui a l'element patrimonial.
En cas que l'operació s'hagi realitzat al comptat, haurà de deixar-se aquesta casella sense complimentar.
-
Exempció per reinversió (Habitatge habitual)
Quan el guany patrimonial provingui de l'alienació de l'habitatge habitual i la quantitat obtinguda en la transmissió es reinverteixi totalment o parcialment en l'adquisició d'un altre habitatge habitual, haurà de reflectir-se l'import reinvertit o que es reinverteixi, sempre que es compleixin les condicions reglamentàriament previstes per exonerar de gravamen el guany derivat de la venda.
El programa calcularà el guany patrimonial obtingut i l'import exempt, i traslladarà les dades a l'apartat corresponent.
-
Import reinvertit:
-
Import reinvertit fins a 31 de desembre de 2020 considerant la totalitat del valor d'adquisició del nou habitatge independentment de si el seu import ha estat satisfet o finançat.
La reinversió haurà d'efectuar-se, d'una sola vegada o successivament, en un període no superior a dos anys.
-
Import compromès a reinvertir, després de 2020, en els dos anys següents
Es farà constar l'import de la qual reinversió es compromet efectuar en els dos anys següents a la transmissió de l'habitatge anterior.
S'entendrà que la reinversió s'efectua dins termini quan la venda s'hagués efectuat a terminis o amb preu ajornat, sempre que l'import dels terminis es destini a la finalitat indicada dins el període impositiu en què es vagin percebent.
-
-
Préstec per a l'adquisició de l'habitatge transmès pendent d'amortitzar:
Si per adquirir l'habitatge transmès el contribuent hagués utilitzat finançament aliè, s'indicarà en aquesta casella el principal del préstec que es trobi pendent d'amortitzar en el moment de la transmissió.
-
Transmissió d'elements patrimonials per contribuents majors de 65 anys amb reinversió de l'import obtingut en rendes vitalícies
Queden exemptes de gravamen els guanys patrimonials que es posin de manifest amb motiu de la transmissió d'elements patrimonials per contribuents majors de 65 anys, sempre que l'import total obtingut per la transmissió es destini a constituir una renda vitalícia assegurada a favor seu.
Tingui-se en compte que l'exempció per reinversió en rendes vitalícies també resulta aplicable als guanys patrimonials derivats de la transmissió d'elements patrimonials afectes a activitats econòmiques, així com a les obtingudes a través d'entitats en atribució de rendes quan el membre de l'entitat realitzi la reinversió complint els requisits exigits.
Termini de la reinversió
La renda vitalícia haurà de constituir-se en el termini de sis mesos des de la data de transmissió de l'element patrimonial.
No obstant això, quan el guany patrimonial estigui sotmesa a retenció i el valor de transmisión minorat en l'import de la retenció es destini íntegrament a constituir una renda vitalícia en l'esmentat termini de sis mesos. El termini per destinar l'import de la retenció, si escau, a la constitució de la renda vitalícia s'ampliarà fins a la finalització de l'exercici següent a aquell en el que s'efectuï la transmissió.
Condicions i requisits per a l'aplicació de l'exempció
-
El contracte de renda vitalícia haurà de subscriure's entre el contribuent, que tindrà condición de beneficiari, i una entitat asseguradora.
En els contractes de renda vitalícia podran establir-se mecanismes de reversió o períodes certs de prestació o fórmules de contraassegurança en cas de defunció una vegada constituïda la renda vitalícia.
Per tal d'assegurar que l'aplicació de l'exempció del guany per reinversió prevista en l'article 38.3 de la Llei d'IRPF compleix amb la finalitat pretesa s'exigeix als contractes celebrats amb posterioritat a 1 d'abril de 2019, en què s'estableixin mecanismes de reversió, períodes certs de prestació o fórmules de contraassegurança en cas de defunció, el compliment dels següents requisits (disposició addicional novena Llei):
- En el supòsit de mecanismes de reversió en cas de defunció de l'assegurat, únicament podrà existir un potencial beneficiari de la renda vitalícia que reverteixi.
- En el supòsit de períodes certs de prestació, aquests períodes no podran excedir 10 anys des de la constitució de la renda vitalícia.
- En el supòsit de fórmules de contraassegurança, la quantia total a percebre amb motiu de la defunció de l'assegurat en cap moment podrà excedir determinats percentatges respecte de l'import destinat a la constitució de la renda vitalícia.
-
La renda vitalícia haurà de tenir una periodicitat inferior o igual a l'any, començant a percibirse en el termini d'un any des de la seva constitució, i l'import anual de les rendes no podrà decréixer en més d'un cinc per cent respecte de l'any anterior.
-
El contribuent haurà de comunicar a l'entitat asseguradora que la renda vitalícia que es contracta constitueix la reinversió de l'import obtingut per la transmissió d'elements patrimonials, a l'efecte de l'aplicació de l'exempció prevista en aquest article.
Límit màxim de la reinversió
La quantitat màxima total de la qual reinversió en la constitució de rendes vitalícies donarà dret a aplicar l'exempció serà de 240.000 euros.
Si com a conseqüència de la reinversió de l'import d'una transmissió en una renda vitalícia se superés, considerant les reinversions anteriors, la quantitat de 240.000 euros, únicamente es considerarà reinvertit l'import de la diferència entre 240.000 euros i l'import de les reinversions anteriors.
Reinversió parcial
Quan l'import reinvertit sigui inferior al total del que s'ha percebut en la transmissió, únicamente s'exclourà de tributació la part proporcional del guany patrimonial obtingut que correspongui a la quantitat reinvertida.
Reinversió en any diferent del de l'alienació
Quan la reinversió no es realitzi en el mateix any de l'alienació, el contribuent vindrà obligat a fer constar en la declaració de l'exercici en el que s'obtingui el guany de patrimoni la seva intenció de reinvertir en les condicions i terminis assenyalats, complimentant per això l'epígraf corresponent.
Incompliment de les condicions de la reinversió anticipació, total o parcial, dels derechos econòmics derivats de la renda vitalícia constituïda
L'incompliment de qualsevol de les condicions establertes en aquest article, o la anticipación, total o parcial, dels drets econòmics derivats de la renda vitalícia constituïda, determinarà el sotmetiment a gravamen del guany patrimonial corresponent.
En aquest cas, el contribuent imputarà el guany patrimonial no exempt a l'any de seu obtención, practicant autoliquidació complementària, amb inclusió dels interessos de demora, i es presentarà en el termini que mitjanci entre la data en què es produeixi l'incompliment i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es produeixi aquest incompliment.
-
Operacions de recompra de l'element transmès
Es marcarà aquesta casella si la transmissió origina una pèrdua i els elements patrimonials transmesos (o valors homogenis) han estat adquirits novament en els terminis i condicions previstes en l'article 33.5, lletres e), f) i g) de la Llei de l'impost, ja que la pèrdua patrimonial no haurà de computar-se fins que no es produeixi la posterior transmissió definitiva dels elements patrimonials (o valors homogenis) readquirits. No obstant això, la pèrdua haurà de ser declarada i quantificada en la declaració de l'exercici en el que s'hagués generat encara que no s'integri a efectes liquidatoris.
-
Guanys patrimonials obtinguda per a la transmissió d'immobles urbans adquirits de forma onerosa entre el 12 de maig i el 31 de desembre de 2012
Haurà de marcar la casella corresponent si el guany produit és per l'alienació d'un immoble urbà adquirit entre les dates 12 de maig de 2012 i 31 de desembre de 2012.