2.14.1.3 Correccions valoratives per deteriorament i canvis en el valor raonable

S'hauran de consignar les següents dades sempre que es tracti de participacions en les que s'hagi tingut un percentatge superior al 5 per cent del capital (o a l'1 per cent si els valors cotitzen en un mercat organitzat) durant l'exercici i valor nominal del qual superi els 100.000 euros, incloent en aquest còmput les participacions transmeses en l'exercici:

1. Correcció de valor inclosa en pèrdues i guanys de l'exercici.

   S'ha d'incloure amb el seu signe corresponent, l'import de la variació o correcció del valor de les participacions que, en l'àmbit comptable, hagi sigut d'aplicació en el Compte de Pèrdues i Guanys:

   • En cas de disminució de valor o de deteriorament de valor, amb signe negatiu (-).
   • En cas de reversió del deteriorament, amb signe positiu (+).
   • En cas d'augment de valor, amb signe positiu (+).

   En el supòsit d'alienació de la participació, l'import corresponent a la apli­cación dels deterioraments acumulats, amb signe (+), o l'import corresponent a l'aplicació de correccions positives acumulades, amb signe negatiu (-).

2. Reversió de pèrdues per deteriorament de valors (DT 16a LIS ).

   S'inclourà l'import de la correcció fiscal que sigui procedent segons el que disposa la dis­posición transitòria setzena de la LIS i que es derivi de la correcció referida en la lletra a) anterior. Per tant, l'import a consignar serà el de la correcció fiscal sobre el deteriorament comptable, això és, la diferència entre la reversió del deteriorament comptable i la reversió del deteriorament fiscal en aplicació de la disposició transitòria setzena de la LIS. Si aquesta correcció fiscal és d'augment, el seu import tindrà signe positiu (+), i si és de disminució, signe negatiu (-).

3. Eliminació del deteriorament comptable inclòs en P i G (article 13.2 b) LIS).

   S'haurà d'incloure amb signe positiu (+) l'import de la correcció fiscal correspon­diente a l'eliminació, en els termes establerts en en l'article 13.2.b) de la LIS, de les pèrdues per deteriorament dels valors representatius de la participació en el capital o en els fons propis d'entitats que, en l'àmbit comptable, hagin sigut d'aplicació en el Compte de Pèrdues i Guanys.

4. Eliminació del deteriorament de valors repr. de partic. en el capital o fons propis (art. 15 k) LIS)

   S'haurà d'incloure amb signe positiu (+) l'import de la correcció fiscal corresponent a l'eliminació, en els termes establerts en l'article 15.k) de la LIS, de les pèrdues per deteriorament dels valors representatius de la participació en el capital o en els fons propis d'entitats que, en l'àmbit comptable, hagin sigut d'aplicació en el Compte de Pèrdues i Guanys.

5. Ajustament per la disminució de valor originada per criteri de valor raonable (art. 15 l) LIS)

   S'haurà d'incloure amb signe positiu (+) l'import de la correcció fiscal corresponent a les disminucions de valor originades per aplicació del criteri del valor raonable co­rrespondientes a valors representatius de les participacions en el capital o en els fons propis d'entitats a què es refereix l'article 15 l) de la LIS que, en l'àmbit comptable, hagin sigut d'aplicació en el Compte de Pèrdues i Guanys.

6. Efecte de la correcció valorativa en la BI de l'exercici (= a + b + c + d + e).

   S'inclourà amb el signe que resulti l'import relatiu a l'efecte que les correccions recollides en les lletres a), b), c), d) i e)  anteriors, produeixen en la base imposable (BI) de l'impost sobre societats de l'exercici corresponent. Aquest import s'obtindrà de la suma algebraica de les quanties consignades en les lletres a), b), c), d) i e)  referides.

7. Saldo de correccions fiscals (art. 12.3 RDLeg. 4/2004) pendents per tal d'exercici.

   S'haurà d'incloure el saldo de les correccions fiscals als deterioraments i disminucions de valor comptables que estiguin pendents d'incorporar en la base imposable. Si es tracta d'augments futurs, es consignarà amb signe positiu (+), i si es tracta de disminucions futures, amb signe negatiu (-).

Finalment, en la columna «Total» (claus [01504], [01505], [01506], [01507] i [01508]), es recollirà la suma dels imports recollits a cadascuna de les files corresponents a les lletres a), b), c), d) i e). En el cas en què per l'extensió de les dades declarades (és a dir, es relacionin més de tres entitats participades), s'hagi de complimentar més d'una pàgina, aquestes claus es mostraran només en l'última pàgina emplenada a l'efecte.