4.3.3.6 Claus 01033 i 01034 Reserva d'anivellament. Quadre de desglossament (Pàg. 18 bis)

L'article 105 de la LIS introdueix només per a les entitats de reduïda dimensió la possibilitat d'optar per un nou benefici fiscal vinculat a la compensació de bases imposables negatives.

A aquests efectes, aquest precepte estableix que les entitats que compleixin les condicions esta­blecidas en l'article 101 de la LIS durant el període impositiu i apliquin el tipus de gravamen previst en el primer paràgraf de l'article 29.1 d'aquesta norma, podran minorar la seva base impo­nible positiva fins al 10 per cent del seu import.

No obstant això, aquesta minoració no podrà superar l'import d'1 milió d'euros. En el supòsit en què el període impositiu tingués una durada inferior a un any, l'import de la minoració no podrà superar el resultat de multiplicar 1 milió d'euros per la proporció existent entre la durada del període impositiu respecte de l'any.

Per tant, durant els períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2015, les entitats que optin per aplicar aquest benefici fiscal hauran de realitzar un ajustament negatiu (clau [01034] de disminucions) en la seva base imposable positiva, tenint en compte els límits esmentats en els paràgrafs anteriors.

Així mateix, l'article 105 de la LIS estableix que les quantitats a les que s'ha feta referència en els paràgrafs anteriors, s'addicionaran a la base imposable dels períodes impositius que concloguin en els 5 anys immediats i successius a la finalització del període impositiu en què es realitzi aquesta minoració, sempre que el contribuent tingui una base imposable negativa, i fins a l'import de la mateixa. L'import restant s'addicionarà a la base imposable del període impositiu corresponent a la data de conclusió del referit termini.

Per tant, aquestes entitats que hagin optat per aplicar aquest benefici fiscal estaran obligades a revertir aquest ajustament (clau [01033] d'augments) durant els períodes impositius que concloguin durant els cinc anys immediats i successius a la finalització d'aquest període, conforme vagi generant base imposable negativa i fins a l'import de la mateixa.

En el supòsit en què en el termini dels cinc anys immediats i successius, aquestes entitats no hagin generat suficients bases imposables negatives perquè es produeixi la reversió íntegra de l'ajustament negatiu practicat durant el període impositiu inicial, haurà d'addicionar a la seva base imposable durant l'últim període impositiu corresponent al còmput dels cinc anys, l'import restant.

L'article 105 de la LIS exigeix a les entitats que apliquin aquest benefici, la dotació d'una reserva per l'import de la minoració a què es refereix aquest article, que serà indisponible fins al període impositiu en què es produeixi l'addició a la base imposable de l'entitat de les quantitats a què es refereix el paràgraf anterior.

La reserva haurà de dotar-se amb càrrec als resultats positius de l'exercici en què es realitzi la minoració en base imposable. En cas de no poder-se dotar aquesta reserva, la minoració estarà condicionada a què la mateixa es doti amb càrrec als primers resultats positius d'exercicis següents respecte dels que resulti possible realitzar aquella dotació.

Respecte a aquesta reserva, l'article 105.5 de la LIS estableix que les quantitats destinades a la dotació de la mateixa, no podran aplicar-se, simultàniament, al compliment de la reserva de capitalització establerta en l'article 25 d'aquesta norma, ni de la Reserva per a Inversions a les Canarias prevista en l'article 27 de la Llei 19/1994, de 6 de juliol.

Finalment, assenyalar que per complimentar les esmentades claus [01033] i [01034], s'obrirà el quadre corresponent a la reserva d'anivellament de la pàgina 18 bis del model 200.

Així mateix, les entitats que optin per aplicar aquest benefici fiscal, hauran de marcar la clau [00006] de la pàgina 1 del model 200.