7.2.3 Desglossaments de les deduccions per doble imposició interna (DT 23a.1 LIS)
Consideracions generals
L'apartat 1 de la disposició transitòria vint-i-tresena de la LIS estableix un règim transitori per determinar la deducció per evitar la doble imposició interna sobre dividendos obtinguts per la participació en el capital o en els fons propis d'entitats residents en territori espanyol, adquirides en períodes impositius abans de l'1 de gener de 2015.
A aquests efectes, els imports d'aquestes deduccions calculats conforme al que disposa aquesta disposició transitòria es consignaran en aquest apartat de «Deduccions doble imposició interna (DT 23a.1 LIS)» que es troba recollit en la pàgina 15 del model 200.
Anàlisi de l'estructura d'aquest apartat
VAIG DONAR intern exercicis anteriors
En la columna «Deducció pendent» s'haurà de tenir en compte que si es tracta d'una deducción generada en qualsevol dels períodes impositius anteriors al que és objecte de liquidación i iniciats el 2015, 2016, 2017o 2018 (*), del bloc «VAIG DONAR intern exercicis anteriors», es consignarà en la respectiva clau d'aquesta columna el saldo de la corresponent deducció que estava pendent d'aplicació a l'inici del període impositiu que és objecte de liquidació. En qualsevol cas, aquest saldo ha de ser el corresponent a aplicar el tipus de gravamen del període impositivo en què es va generar la deducció.
Per tant, en la columna «Tipus gravamen/període generació» es farà constar el tipus de gravamen pel qual va tributar l'entitat declarant i beneficiària de la deducció durant el període en què la mateixa es va generar. Aquesta columna no existeix per als supòsits en què el període impositivo de generació de la deducció es correspongui amb el període impositiu de la liquidació.
La fila «Tipus de gravamen 2018» té per objecte recollir el tipus de gravamen pel qual tributa l'entitat declarant durant el període impositiu objecte de declaració.
En la columna «2018 deducció pendent» s'haurà de recollir els imports referits a les deduccions pendents d'exercicis anteriors.
En la columna «Aplicada en aquesta liquidació» es recollirà la part (o la totalitat si escau) de l'import corresponent a l'anterior columna «2018 deducció pendent» que s'aplica en la liquidació corresponent al període objecte de liquidació.
En aquesta columna s'haurà de tenir en compte que l'aplicació d'aquesta deducció té com a límit l'import de la quota íntegra que figura en la clau [00562] de la pàgina 14 del model 200.
A aquests efectes, segons el que disposa l'apartat 2 de la disposició addicional quinzena de la LIS, en períodes iniciats a partir d'1 de gener de 2016, per als contribuents import net del qual del volum de negoci sigui com a mínim de 20 milions d'euros durant els 12 mesos anteriors a la data en què s'iniciï el període impositiu, aquest import no podrà excedir el 50 per cent de la quota íntegra del contribuent.
VAIG DONAR interna 2018
En la columna «Deducció generada» es recollirà l'import de les deduccions per evitar la doble imposició interna regulades a la DT 23a.1 de la LIS generada el 2018.
En la columna «Aplicada en aquesta liquidació» es recollirà la part (o la totalitat si escau) de l'import corresponent a l'anterior columna «Deducció generada» que s'aplica en la liquidació corresponent al període objecte de liquidació.
A aquests efectes, segons el que disposa l'apartat 2 de la disposició addicional quinzena de la LIS, en períodes iniciats a partir d'1 de gener de 2016, per als contribuents import net del qual del volum de negoci sigui com a mínim de 20 milions d'euros durant els 12 mesos anteriors a la data en què s'iniciï el període impositiu, aquest import no podrà excedir el 50 per cent de la quota íntegra del contribuent.