9.6.1 Actius per impost diferit (AID). DT 33a i DA 13a LIS

En la disposició transitòria trenta-tresena de la LIS s'estableix un règim transitori per a la conversió dels actius per impost diferit generats en períodes impositius iniciats amb anterioritat a 1 de gener de 2016 en crèdit exigible davant l'Administració tributària.

En aquesta disposició s'estableix un tractament diferent de l'exercici del dret de conversió en crèdit exigible davant l'Administració tributària d'aquests actius, segons el seu període de generació:

Actius per impost diferit generats abans d'1 de gener de 2008.

L'apartat 1 de la disposició transitòria trenta-tresena de la LIS estableix que aquests actius tindran dret a la conversió en crèdit exigible davant l'Administració tributària independentment de l'import de la quota líquida del període impositiu en què es van generar.
Actius per impost diferit generats durant els períodes transcorreguts entre 2008 i 2015.

L'apartat 2 de la disposició transitòria trenta-tresena de la LIS estableix que en cas que la diferència entre l'import dels actius per impost diferit a què es refereix l'apartat 1 d'aquesta disposició i la suma agregada de les quotes líquides positives d'aquest Impost, corresponents als períodes impositius transcorreguts entre els anys 2008 i 2015 sigui positiva, l'aplicació del que disposa l'article 130 de la LIS requerirà que l'entitat satisfaci, respecte d'aquesta diferència, la prestació patrimonial per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària, regulada en la disposició addicional tretzena d'aquesta Llei.

A aquests efectes, la disposició addicional tretzena de la LIS estableix que l'import de la prestació serà el resultat d'aplicar l'1,5 per cent a l'import total d'aquests actius existent l'últim dia del període impositiu corresponent a l'impost sobre societats de l'entitat.

Aquesta prestació es meritarà el dia d'inici del termini voluntari de declaració per aquest Impost, coincidint el seu termini d'ingrés amb l'establert per a l'autoliquidació i ingrés d'aquest Impost.

L'ingrés de la prestació patrimonial es realitzarà mitjançant la presentació del model 221 d'autoliquidació de la prestació patrimonial per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària, aprovada per Ordre HFP /550/2017, de 15 de juny.

Finalment, en relació amb els contribuents que apliquin el que disposa aquesta disposició transitòria trenta-tresena de la LIS, s'ha introduït en aquesta disposició l'apartat 6 que estableix per a aquests contribuents l'obligació de subministrar la següent informació:
- Import total dels actius per impost diferit a què es refereix l'apartat 1 d'aquesta disposició.
- Import total de la suma agregada de les quotes líquides positives d'aquest Impost, corresponents als períodes impositius transcorreguts entre els anys 2008 i 2015.
- Import total i any de generació dels actius per impost diferit a què es refereix la lletra a) anterior, a què, al seu torn, els resulti d'aplicació l'apartat 2 d'aquesta disposició.
- Import total i any de generació dels actius per impost diferit a què es refereix la lletra a) anterior als que no resulti d'aplicació l'apartat 2 d'aquesta disposició, especificando, si escau, els derivats de l'aplicació de l'apartat 4 d'aquesta disposició.

Per complir amb aquesta obligació, els contribuents han de complimentar aquest apartat denominat «Actius per impost diferit (AID). DT 33a i DA 13a LIS» de la pàgina 20 ter del model 200, tal com s'explica a continuació.