9.6.2 Actius per impost diferit (AID). Art. 130 LIS

Segons s'estableix en l'article 130.1 de la LIS per als períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2016, els actius per impost diferit corresponents a les dotacions a les que es refereix l'article 11.12 de la LIS podran convertir-se en un crèdit exigible davant l'Administració tributària, per un import igual a la quota líquida positiva corresponent al període impositiu de generació d'aquells, sempre que es de qualsevol de les circumstàncies assenyalades en l'article 130.2 de la LIS:

Que el contribuent registri pèrdues comptables en els seus comptes anuals, auditades i aprovades per l'òrgan corresponent.

En aquest supòsit, l'import dels actius per impost diferit objecte de conversió estarà determinat pel resultat d'aplicar sobre el total dels mateixos, el percentatge que representin les pèrdues comptables de l'exercici respecte de la suma de capital i reserves.
Que l'entitat sigui objecte de liquidació o insolvència judicialment declarada.

Quan l'import de la quota líquida positiva d'un determinat període impositiu sigui superior a l'import dels actius per impost diferit generats en el mateix a què es refereix el paràgraf anterior, l'entitat podrà tenir el dret previst en aquest article, per un import igual a l'excés, respecte d'aquells actius de la mateixa naturalesa generades en períodes impositius anteriors o en els 2 períodes impositius posteriors.

També es convertiran en un crèdit exigible davant l'Administració tributària els actius per impost diferit pel dret a compensar en exercicis posteriors les bases imposables negatives, quan aquells siguin conseqüència d'integrar en la base imposable les dotacions per deteriorament dels crèdits o altres actius derivats de les possibles insolvències dels deutors, així com les dotacions o aportacions a sistemes de previsió social i, si escau, prejubilació, que van generar els actius per impost diferit a què s'ha feta referència en el primer paràgraf d'aquest apartat.

La conversió dels actius per impost diferit referits en aquest apartat en un crèdit exigible davant l'Administració Tributària es produirà en el moment de la presentació de l'autoliquidació de l'impost sobre societats corresponent al període impositiu en què s'hagin produït les circumstàncies assenyalades anteriorment.

Aquesta conversió determinarà que el contribuent pugui optar per sol·licitar el seu abonament a l'Administració Tributària o per compensar aquests crèdits amb uns altres deutes de naturalesa tributària de caràcter estatal que el propi contribuent generi a partir del moment de la conversió, d'acord amb el procediment i en el termini establerts en l'article 69 del RIS.

D'altra banda, els actius per impost diferit podran bescanviar-se per valors de Deute Públic, una vegada transcorregut el termini de divuit anys, computat des de l'últim dia del període impositiu en què es produeixi el registre comptable de tals actius.

En relació amb els contribuents que apliquin el que disposa aquest article 130 de la LIS, s'ha introduït l'apartat 6 que estableix per a aquests contribuents l'obligació de subministrar la següent informació:

Import total dels actius per impost diferit corresponents a dotacions per deteriorament dels crèdits o altres actius derivats de les possibles insolvències dels deutors no vinculats amb el contribuent, no carregats amb entitats de dret públic i de la qual deduïbilitat no es produeixi per aplicació del que disposa l'article 13.1.a) de la LIS, així com els derivats de l'aplicació dels apartats 1 i 2 de l'article 14 de la LIS, corresponents a dotacions o aportacions a sistemes de previsió social i, si escau, prejubilació.
Import total i any de generació dels actius per impost diferit a què es refereix la lletra a) anterior respecte dels quals l'entitat té el dret establert en aquest article, especificant aquells a què es refereix, si escau, el segon paràgraf de l'apartat 1 anterior.
Import total i any de generació dels actius per impost diferit a què es refereix la lletra a) anterior respecte dels quals l'entitat no té el dret establert en aquest article.

Per complir amb aquesta obligació, els contribuents han de complimentar aquest apartat denominat «Actius per impost diferit (AID). Art. 130 LIS» de la pàgina 20 ter del model 200, tal com s'explica a continuació.