11.2.2.2 Aplicació del límit de l'art.11.12 LIS a les pèrdues per deteriorament de l'art.13.1 LIS i provisions i despeses (art. 14.1 i 14.2 LIS)

En el cas de les societats cooperatives, la disposició addicional setena de la Llei 20/1990, de 19 de desembre, sobre Règim Fiscal de les Cooperatives, estableix que el límit al que es refereix l'article 11.12 de la LIS  en la integració de les dotacions recollides en aquest precepte, es referirà a la quota íntegra positiva sense tenir en compte la seva integració ni la compensació de quotes negatives.

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2016, la disposició addicional quinzena de la LIS estableix que els contribuents import net del qual del volum de negoci sigui com a mínim de 20 milions d'euros durant els 12 mesos anteriors a la data en què s'iniciï el període impositiu, substituiran el límit establert en l'article 11.12 d'aquesta norma, pels següents:

• el 50 per cent, quan en els referits 12 mesos l'import net del volum de negoci sigui com a mínim de 20 milions d'euros però inferior a 60 milions d'euros.

• el 25 per cent, quan en els referits 12 mesos l'import net del volum de negoci sigui com a mínim de 60 milions d'euros.

Així mateix, amb efectes per al mateix període, la disposició transitòria trenta-sisena de la LIS estableix que per a aquells contribuents als que no resulti aplicable la disposició addicional quinzena d'aquesta norma, el límit establert en l'article 11.12 de la LIS serà del 60 per cent.

Per tant, la societat cooperativa haurà de consignar en la clau [00408] l'import que de la quantitat total d'aquelles dotacions (que s'haurà consignat en la clau [00210]), excediu el límit previst sobre la quota íntegra positiva.

No obstant això, aquell import consignat en la clau [00408] que no ha estat deduïble durant el període objecte de declaració per aplicació del límit, però que durant el següent període impositiu si té la consideració de deduïble, s'haurà de consignar en la clau [01037].