11.4.1.4 Rendes que no s'imputen en la base imposable

No s'imputaran en la base imposable les següents rendes:

1. Les assenyalades en la lletra g) de l'apartat anterior quan més del 50 per cent dels ingressos derivats de les activitats creditícies, fi nancieras, asseguradores o de prestació de serveis realitzades per l'entitat no resident procedeixin d'operacions efectuades amb persones o entitats no vinculades en el sentit de l'esmentat article 18 de la LIS.

2. Les rendes previstes en les lletres b) i e) de l'apartat anterior, en el supòsit de valors derivats de la participació en el capital o en els fons propis d'entitats que atorguin, com a mínim, el 5 per cent del capital d'una entitat i es posseeixin durant un termini mínim d'un any, amb la finalitat de dirigir i gestionar la participació, sempre que disposi de la corresponent organització de mitjans materials i personals, i l'entitat participada no compleixi els requisits establerts en l'apartat 2 de l'article 5 de la LIS. En el supòsit d'entitats que formin part del mateix grup de societats segons els criteris establerts en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats, els requisits relatius al percentatge de participació així com l'existència d'una direcció i gestió de la participació es determinarà tenint en compte a totes les que formin part del mateix.

3. Les rendes previstes en l'apartat 3 de l'article 100 de la LIS quan la suma dels seus imports sigui inferior al 15 per cent de la renda total obtingut per l'entitat no resident, excepte les rendes a què es refereix la lletra g) de l'apartat anterior, que s'imputaran en la seva totalitat.

4. Les rendes a què fa referència l'apartat 3 de l'article 100 de la LIS, quan es corresponguin amb despeses fiscalment no deduïbles d'entitats residents en territori espanyol.

5. Els dividends o participacions en beneficis en la part que correspongui a la renda positiva que hagi estat inclosa en la base imposable. El mateix tractament s'aplicarà als dividends a compte.

L'exclusió d'aquestes rendes suposarà la realització d'una disminució al resultat comptable que es reflectirà en la clau [00388] de la pàgina 12 del model 200.

També haurà de reflectir-se en la clau [00388], els dividends distribuïts que corresponguin a rendes incloses en la base imposable en un període impositiu anterior.