7.1.2 Bonificació per rendes obtingudes a Ceuta i Melilla (Article 33 LIS)

Percentatge de bonificació : 50 per 100.
Entitats a les que afecta : Entitats que operin efectiva i materialment a Ceuta, Melilla o les seves dependències, és a dir, aquelles entitats espanyoles que estiguin domiciliades fiscalment en aquests territoris o que operin en ells mitjançant establiment o sucursal i aquelles entitats estrangeres no residents a Espanya i que operin en aquests territoris mitjançant establiment permanent.
Rendes bonificades : Totes les rendes obtingudes a Ceuta, Melilla o les seves dependències. Han de tractar-se d'activitats que determinin en aquests territoris el tancament d'un cicle mercantil amb resultats econòmics.

A aquests efectes, es considera complert el que disposa el paràgraf anterior en el cas d'arrendament d'immobles situats en aquests territoris.

No s'estimarà que mitjancen aquestes circumstàncies quan es tracti d'operacions aïllades d'extracció, fabricació, compra, transport, entrada i sortida de gèneres o efectes en aquells i, en general, quan les operacions no determinin per si soles rendes.

Informa:

Aquelles entitats domiciliades a Ceuta o Melilla que exerceixin l'activitat d'exportació de mercaderies fabricades en aquells territoris o adquirits a un fabricant d'aquests territorios o que les hagués importat prèviament, tenen dret a la bonificació del 50 per 100 de la part de quota íntegra corresponent a les rendes derivades d'aquestes operaciones, ja que totes elles tanquen un cicle mercantil que determina resultats econòmics en els esmentats territoris.

Una societat que es dediqui al transport per compte aliè de mercaderies entre Ceuta i la península té dret a la bonificació, ja que aquesta activitat tanca cicle econòmic a Ceuta. Si la societat disposa d'un magatzem en la península des del qual envia i rep les mercaderies, sempre que l'esmentat magatzem no sigui en realitat una sucursal de l'entitat transportista, podrà aplicar aquesta bonificació.
Aplicació d'aquesta bonificació

Als efectes de poder aplicar la bonificació d'aquest article, tindrà la consideració de renda obtinguda a Ceuta o Melilla, sempre que les entitats posseeixin, com a mínim, un lloc fix de negocis en aquests territoris, fins a un import de 50.000 euros per persona empleada amb contracte laboral i a jornada completa que exerceixi les seves funcions a Ceuta o Melilla, amb un límit màxim total de 400.000 euros.

Si s'obtenen rendes superiors a aquest import, s'exigirà per aplicar la bonificació que s'acrediti el tancament a Ceuta o Melilla d'un cicle mercantil que determini resultats econòmics. En el cas d'entitats que formin part d'un grup de societats, aquestes quantitats es determinaran en l'àmbit del grup.

També s'entendran obtingudes a Ceuta o Melilla, les rendes procedents del comerç a l'engròs quan aquesta activitat s'organitzi, dirigeixi, contracti i facturi a través d'un lloc fix de negocis situat en aquests territoris que compti en els mateixos amb els mitjans materials i personals necessaris per això.

Per a la determinació de la renda imputable a Ceuta i Melilla en el cas de les entitats pesqueres i les de navegació marítima ha de tenir-se en compte els criteris i percentatges que específicament estableixen els apartats 4 i 5 de l'article 33 de la Llei de l'impost sobre Societats.

Les entitats espanyoles domiciliades fiscalment a Ceuta i Melilla que tinguin la seva seu de direcció efectiva en aquests territoris, així com les entitats estrangeres no residents a Espanya i que operin a Ceuta i Melilla mitjançant establiment permanent que operin efectiva i materialment en aquests territoris, durant un termini no inferior a 3 anys, podran aplicar aquesta bonificació per les rendes obtingudes fora d'aquestes ciutats durant els períodes impositius que finalitzin una vegada transcorregut l'esmentat termini quan, com a mínim, la meitat dels seus actius estiguin situats en aquelles. No obstant això, queden exceptuades del que es preveu en aquest apartat les rendes que procedeixin de l'arrendament de béns immobles situats fora d'aquests territoris.