8.2.3 Elements patrimonials transmesos que donen dret a deducció
Els elements patrimonials transmesos, susceptibles de generar rendes que constitueixin la base d'aquesta deducció, són els següents:
-
Els que hagin pertangut a l'immobilitzat material, intangible o inversions immobiliàries afectes a activitats econòmiques que haguessin estat en funcionament com a mínim un any dins els tres anys anteriors a la transmissió.
-
Valors representatius de la participació en el capital o en fons propis de qualsevol classe d'entitats que atorguin una participació no inferior al 5 per cent sobre el seu capital i que s'haguessin posseït, com a mínim, amb un any d'antelació a la data de transmissió, sempre que no es tracti d'operacions de dissolució o liquidació d'aquelles entitats. El còmput de la participació transmesa es referirà al període impositiu.
A l'efecte de calcular el temps de possessió, s'entendrà que els valors transmesos han estat els més antics.
Quan els valors transmesos corresponguin a entitats que tinguin elements patrimonials no afectes a activitats econòmiques, segons balanç de l'últim exercici tancat, en un percentatge superior al 15 per cent de l'actiu, no s'aplicarà la deducció sobre la part de renda obtinguda en la transmissió que correspongui en proporció al percentatge que s'hagi obtingut. Aquest percentatge es calcularà sobre el balanç consolidat si els valors transmesos representen una participació en el capital d'una entitat dominant d'un grup segons els criteris establerts en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats, en què s'inclouran les entitats multigrup i associades en els termes de la legislació mercantil. No obstant això, el contribuent podrà determinar aquest percentatge segons els valors de mercat dels elements que integren el balanç.
Es consideraran elements no afectes les participacions, directes o indirectes, en les entitats a què es refereix l'apartat 4 d'aquest article i els elements patrimonials que constitueixen l'actiu de les mateixes, cas de què formin part del grup a què es refereix el paràgraf anterior. Es computaran com a elements afectes aquells que compleixin les condicions establertes en els números 1r i 2n del paràgraf a) de l'article 4.Vuit.Dos de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l'impost sobre el patrimoni.
No s'entendran compresos entre els valors d'aquesta lletra b) els valors següents:
Elements patrimonials objecte de la reinversió
Els elements patrimonials en els que ha de reinvertir-se l'import obtingut en la transmissió que genera la renda objecte de la deducció, són els següents:
-
Els pertanyents a l'immobilitzat material, intangible o inversions immobiliàries afectes a activitats econòmiques de la qual entrada en funcionament es realitzi dins el termini de reinversió.
-
Els valors representatius de la participació en el capital o en fons propis de qualsevol classe d'entitats que atorguin una participació no inferior al 5 per cent sobre el capital social d'aquells. El còmput de la participació adquirida es referirà al termini establert per efectuar la reinversió. Aquests valors no podran generar un altre incentiu fiscal en l'àmbit de base imposable o quota íntegra. A aquests efectes no es considerarà un incentiu fiscal les correccions de valor, les exempcions a què es refereix l'article 21 del RDLeg. 4/2004, ni les deduccions per evitar la doble imposició.
Quan els valors en què es materialitzi la reinversió corresponguin a entitats que tinguin elements patrimonials no afectes a activitats econòmiques, segons balanç de l'últim exercici tancat, en un percentatge superior al 15 per cent de l'actiu, no s'entendrà realitzada la reinversió en l'import que resulti d'aplicar al preu d'adquisició d'aquells valors, el percentatge que s'hagi obtingut. Aquest percentatge es calcularà sobre el balanç consolidat si els valors adquirits representen una participació en el capital d'una entitat dominant d'un grup segons els criteris establerts en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats, en què s'inclouran les entitats multigrup i associades en els termes de la legislació mercantil. No obstant això, el contribuent podrà determinar aquest percentatge segons els valors de mercat dels elements que integrin el balanç.
Es consideraran elements no afectes les participacions, directes o indirectes, en les entitats a què es refereix l'apartat 4 de l'article 42 del RDLeg. 4/2004 i els elements patrimonials que constitueixen l'actiu de les mateixes, cas de què formin part del grup a què es refereix el paràgraf anterior. Es computaran com a elements afectes aquells que compleixin les condicions establertes en els números 1r i 2n del paràgraf a) de l'article 4.Vuit.Dos de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l'impost sobre el patrimoni.
No s'entendran compresos entre els valors d'aquesta lletra b) els referits en les lletres a'), b)', c)' i d)' anteriors.
No s'entendrà realitzada la reinversió quan l'adquisició es realitzi mitjançant operacions realitzades entre entitats d'un mateix grup en el sentit de l'article 16 de la LIS acollides al règim especial establert en el capítol VII del títol VII del RDLeg. 4/2004.
Tampoc s'entendrà realitzada la reinversió quan l'adquisició es realitzi a una altra entitat del mateix grup en el sentit de l'article 18 del RDLeg. 4/2004, excepte que es tracti d'elements nous de l'immobilitzat material o de les inversions immobiliàries.