8.4.3.2 2019: Innovació tecnològica (IT)

Consideració d'activitats d'innovació tecnològica

Es considera innovació tecnològica l'activitat que tingui com a resultat un avenç tecnològic en l'obtenció de nous productes o processos de producció o millores substancials dels ja existents. Es consideren nous els productes o processos les característiques o aplicacions dels quals, des del punt de vista tecnològic, difereixin substancialment de les existents amb anterioritat.

Aquesta activitat inclourà la materialització dels nous productes o processos en un pla, es­quema o disseny, la creació d'un primer prototip no comercialitzable, els projectes de demos­tración inicial o projectes pilot, inclosos els relacionats amb l'animació i videojocs i els mostraris tèxtils, de la indústria del calçat, de l'adobat, de la marroquineria, de la joguina, del moble i de la fusta, sempre que no puguin convertir-se o utilitzar-se per a aplicacions industrials o per a la seva explotació comercial.

La realització d'activitats d'innovació tecnològica, segons el concepte que s'acaba d'assenyalar de les mateixes, donarà dret a practicar una deducció de la quota, en les següents condicions:

Base de la deducció

La base de la deducció està constituïda per l'import de les despeses del període en activitats d'innovació tecnològica que corresponguin als conceptes següents:

1. Activitats de diagnòstic tecnològic tendents a la identificació, la definició i l'orientació de solucions tecnològiques avançades, independentment dels resultats en què culminin.

2. Disseny industrial i enginyeria de processos de producció, que inclouen la concepció i l'elaboració dels plànols, dibuixos i suports destinats a definir els elements descriptius, especificacions tècniques i característiques de funcionament necessaris per a la fabricació, prova, instal·lació i utilització d'un producte, així com l'elaboració de mostraris tèxtils, de la indústria del calçat, de l'adob, de la marroquineria, de les joguines, del moble i de la fusta.

3. Adquisició de tecnologia avançada en forma de patents, llicències, "know-how" i dissenys. No donen dret a la deducció les quantitats satisfetes a persones o entitats vinculades al contribuent. La base corresponent a aquest concepte no podrà superar la quantia d'un milió d'euros.

4. Obtenció del certificat de compliment de les normes d'assegurament de la qualitat de la sèrie ISO 9000, GMP o similars, sense incloure aquelles despeses corresponents a la implantació d'aquestes normes.

Es consideren despeses d'innovació tecnològica els realitzats pel contribuent quant estiguin directament relacionats amb aquestes activitats i s'apliquin efectivament a la realització de les mateixes, constant específicament individualitzats per projectes.

Per determinar la base de la deducció, l'import de les despeses d'innovació tecnològica s'ha de minorar en l'import de les subvencions rebudes per al foment d'aquestes activitats i imputables com a ingrés en el període impositiu.

Percentatge de deducció en l'exercici 2019

El 12% de les despeses efectuades durant el període impositiu per aquest concepte.

Exclusions del concepte de recerca i desenvolupament i d'innovació tecno­lógica

No es consideraran activitats de recerca i desenvolupament ni d'innovació tecnològica les consistents en:

1. Les activitats que no impliquin una novetat científica o tecnològica significativa, en particular:

   • els esforços rutinaris per millorar la qualitat de productes o processos

   • l'adaptació d'un producte o procés de producció ja existent als requisits espe­cíficos impostos per un clienta

   • els canvis periòdics o de temporada, excepte els mostraris tèxtils i de la indústria del calçat, de l'adobat, de la marroquineria, de la joguina, del moble i de la fusta

   • les modificacions estètiques o menors de productes ja existents per diferenciar-los d'uns altres similars

2. Les activitats de producció industrial i provisió de serveis o de distribució de béns i serveis, en particular:

   • la planificació de l'activitat productiva: la preparació i l'inici de la producció, incloent el reglatge d'eines i aquelles altres activitats diferents de les des­critas en la lletra b) “Base de la deducció” de l'apartat “Activitats d'Innovació Tecnològica”

   • la incorporació o modificació d'instal·lacions, màquines, equips i sistemes per a la producció que no estiguin afectats a activitats qualificades de de recerca i desenvolupament o d'innovació

   • la solució de problemes tècnics de processos productius interromputs; el control de qualitat i la normalització de productes i processos

   • la prospecció en matèria de ciències socials i els estudis de mercat

   • l'establiment de xarxes o instal·lacions per a la comercialització

   • l'ensinistrament i la formació del personal relacionada amb aquestes activitats.

3. L'exploració, sondeig, o prospecció de minerals i hidrocarburs.

Termini d'aplicació

Els imports d'aquesta deducció que no haguessin pogut arribar a aplicar-se per insuficiència de quota podran aplicar-se en les liquidacions dels períodes impositius que concloguin durant els divuit anys immediats i successius.

Aplicació i interpretació de la deducció

Per a l'aplicació d'aquesta deducció, el contribuent podrà aportar informe motivat emès pel Ministeri d'Economia i Competitivitat, o per un organisme adscrit al mateix, relatiu al compliment dels requisits científics i tecnològics exigits en la lletra a) de l'article 35.1 de la LIS  per a les despeses de recerca i desenvolupament, en la lletra a) de l'article 35.2 d'aquesta Llei per als d'innovació tecnològica, tenint en compte en ambdós casos el esta­blecido en l'article 35.3 de la LIS. Aquest informe, emès en els termes establerts en el RD 1432/2003, de 21 de novembre (BOE del 29), tindrà caràcter vinculant per a l'Administració tributària. 

També podrà presentar el contribuent consultes sobre la interpretació i aplicació d'aquesta deducció, de la qual resposta tindrà caràcter vinculant per a l'Administració tributària, en els termes previstos en els articles 88 i 89 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.

Igualment, a l'efecte d'aplicar aquesta deducció, el contribuent podrà sol·licitar a l'Administració tributària l'adopció d'acords previs de valoració de les despeses i inversions corresponents a projectes de recerca i desenvolupament o d'innovació tecnològica, conforme al que preveu l'article 91 de la Llei general tributària.