10.2.9 Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària

Els actius per impost diferit corresponents a dotacions per deteriorament dels crèdits o altres actius derivats de les possibles insolvències dels deutors no vinculats amb el contribuent, no carregats amb entitats de dret públic i de la qual deduïbilitat no es produeixi per aplicació del que disposa l'article 13.1.a) d'aquesta Llei, així com els derivats de l'aplicació dels apartats 1 i 2 de l'article 14 d'aquesta Llei, corresponents a dotacions o aportacions a sistemes de previsió social i, si escau, prejubilació, podran convertir-se en un crèdit exigible davant l'Administració tributària en els termes establerts en els apartats 1 i 2 de l'article 130 de la LIS.

Segons el que disposa l'article 130.4 de la LIS les entitats que realitzin la conversió dels actius per impost diferit referits en el paràgraf anterior en un crèdit exigible davant l'Administració tributària, podran optar per sol·licitar el seu abonament a l'Administració tributària o per compensar aquests crèdits amb uns altres deutes de naturalesa tributària de caràcter estatal que el propi contribuent generi a partir del moment de la conversió, seguint el procediment establert en l'article 69 del RIS.

A aquests efectes, si l'entitat opta per sol·licitar l'abonament del crèdit exigible davant l'Administració tributària, haurà de consignar aquest import en la clau [00150] «Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS)» de la pàgina 14bis del model 200:

• En cas que l'entitat tributi exclusivament en l'Administració d'Estat, haurà de consignar l'import en la clau [01020] «Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS) (Estat)». En aquest cas, l'import de la clau [01020] coincidirà amb el de la clau [00150].

• En cas que l'entitat tributi davant una o diverses Diputacions Forals de la Comunitat Autònoma del País Basc i/o Comunitat Foral navarrès, haurà de consignar l'import en la clau [01043] «Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS) (D. Forals/Navarra)». L'emplenament d'aquesta clau es realitzarà en la pàgina 26 del model 200 (a la que s'accedirà directament en prémer el botó d'emplenament).