10.2.10 Compensació per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària

Aquestes claus s'hauran de complimentar en el cas en què el contribuent exerceixi en els termes previstos en l'article 130 de la LIS, el dret a la conversió en un crèdit exigible davant l'Administració Tributària de l'import dels actius per impost diferit corresponent a les despeses no deduïbles de l'article 11.12 d'aquesta norma, i opti per la compensació d'aquests crèdits.

En aquest sentit, l'article 130.4 de la LIS estableix que la conversió dels actius per impost diferit en un crèdit exigible davant l'Administració Tributària a què es refereix l'apartat 1 d'aquest article determinarà que el contribuent pugui optar per sol·licitar el seu abonament a l'Administració Tributària o per compensar aquests crèdits amb uns altres deutes de naturalesa tributària de caràcter estatal que el propi contribuent generi a partir del moment de la conversió. El procediment i el termini de compensació o abonament s'establiran de forma reglamentària.

Per tant, en la clau [01021] el contribuent haurà de consignar l'import del crèdit exigible davant l'Administració Tributària pel qual sol·licita la compensació, en els termes previstos per l'article 130 de la LIS.

A aquests efectes, el procediment de compensació de crèdits exigibles davant la Hisenda Pública es desenvolupa en l'article 69 del RIS.

En el cas en què el contribuent tributi davant una o diverses Diputacions Forals de la Comunitat Autònoma del País Basc i/o Comunitat Foral navarrès, haurà de consignar l'import en la clau [01044]. L'emplenament d'aquesta clau, es realitzarà des de la pàgina 26 del model 200 (a la que s'accedirà directament en prémer el botó d'emplenament).

En la clau [00506] es recollirà el total dels imports consignats en les claus [01021] i [01044]. En el cas en què el contribuent tributi exclusivament en l'Administració d'Estat, l'import de la clau [01021] coincidirà amb el de la clau [00506].