11.2.2.7 Reserva d'anivellament convertit en quotes (només entitats de l'article 101 LIS)

Les claus 01285 i 01286 seran emplenades només quan l'entitat declarant sigui una societat cooperativa i opti per aplicar la reserva d'anivellament prevista en l'article 105 de la LIS per a aquelles entitats que compleixin les condicions de l'article 101 de la LIS i que apliquin el tipus de gravamen previst en el primer paràgraf de l'apartat 1 de l'article 29 de la LIS.

Aquestes claus seran emplenades per aquelles societats cooperatives que optin per aplicar l'incentiu fiscal de la reserva d'anivellament establert en l'article 105 de la LIS, sempre que compleixin les condicions establertes en l'article 101 de la LIS i apliquin el tipus de gravamen previst en el primer paràgraf de l'apartat 1 de l'article 29 d'aquesta Llei.

L'article 29.2 de la LIS estableix que les societats cooperatives fiscalment protegides tributaran pels resultats cooperatius al 20% i pels extracooperatius al tipus general del 25%; i les cooperatives de crèdit i caixes rurals pels resultats cooperatius al general del 25% i pels extracooperatius al 30%.

Segons el que disposa aquest article 29.2 de la LIS, una cooperativa fiscalment protegida tributa en l'impost sobre societats a un tipus impositiu diferent del general, per la qual cosa no poden aplicar la reserva d'anivellament (tampoc per als resultats extracooperatius).

En conseqüència, només les societats cooperatives que no tinguin la condició de fiscalment protegides, poden optar a aplicar aquest benefici fiscal.

Per tant, durant els períodes impositius en què, aquestes societats cooperatives optin per aplicar aquest benefici fiscal hauran de realitzar un ajustament negatiu (clau [01286] de disminucions) en la quota íntegra prèvia positiva, tenint en compte els límits esmentats en l'article 105 de la LIS.

Així mateix, les societats cooperatives que hagin optat per aplicar aquest benefici fiscal estaran obligades a revertir aquest ajustament (clau [01285] d'augments) durant els períodes impositius que concloguin durant els cinc anys immediats i successius a la finalització d'aquest període, conforme vagi generant quota íntegra prèvia negativa i fins a l'import de la mateixa.