11.9.1.6 Presentació de la declaració

Els contribuents de l'Impost sobre la Renda de no Residents que obtinguin rendes mitjançant establiment permanent, que poden ser persones físiques o persones jurídiques, estan obligats a presentar declaració en el termini de vint-i-cinc dies naturals següents als sis mesos posteriors a la conclusió del període impositiu.En els supòsits de conclusió del període impositiu per les causes referides en les lletres a) a e) de l'apartat anterior el termini de presentació serà durant els vint primers dies naturals dels mesos d'abril, juliol, octubre i gener, tenint en compte el trimestre en què es produeixi el fet dels referits en tals supòsits.

No obstant això, els contribuents termini de declaració del qual s'hagués iniciat amb anterioritat a l'entrada en vigor de l'Ordre per la qual s'aproven els models de declaració de l'Impost sobre la Renda de no Residents (establiments permanents) per als períodes impositius iniciats a partir de l'1 de gener de 2018, hauran de presentar la declaració dins els 25 dies naturals següents a l'entrada en vigor de l'esmentada Ordre, llevat que optin per presentar la declaració utilitzant els models continguts en l'Ordre HFP/441/2018, de 26 d'abril, que va aprovar els models de declaració aplicables als períodes impositius iniciats entre l'1 de gener i el 31 de desembre de 2017, cas en què el termini de presentació serà el general exposat en el primer paràgraf anterior d'aquest apartat o, d'un mes a partir de la data en què es produeixi el fet dels referits en les lletres a) a e) esmentades, en tals supòsits.

En aquest punt cap ressaltar que les persones físiques contribuents de l'Impost sobre la Renda de no Residents que obtinguin rendes a Espanya mitjançant establiment permanent han de presentar el mateix model que les entitats residents, és a dir, el model 200, corresponent a l'impost sobre societats.

No s'utilitzarà aquest model en els següents casos:

1. en la declaració del gravamen complementari, que ha de realitzar-se en el model 210, aprovat per Ordre EHA/3316/2010, de 17 de desembre (BOE del 23).

2. en els supòsits d'establiments permanents de la qual activitat en territori espanyol consisteixi en obres de construcció, instal·lació o muntatge de la qual durada excedeixi sis mesos, activitats o explotacions econòmiques de temporada o estacionals, o activitats d'explotació de recursos naturals, que s'utilitzarà el model 210. No obstant això, sí el contribuent opta per l'aplicació del règim general dels establiments permanents haurà d'utilitzar el model 200 o el model esmentat.

En l'emplenament dels models de declaració existeixen una sèrie de qüestions a tenir en compte, donades les peculiaritats d'aquests contribuents. Entre d'altres, cap assenyalar les següents:

• existència d'un espai reservat per a la signatura del declarant o del representant dels establiments permanents (pàgina 1).

• utilització de la clau 00021 d'establiments permanents prevista en la pàgina 1 del model.

• consignació en l'apartat A de la pàgina 2 del model les dades identificatives i el domicili fiscal de la persona física o jurídica amb residència a Espanya que ostenti la representació de l'establiment permanent.

• utilització del model 206 com a document d'ingrés o devolució.

Les qüestions relatives a lloc de presentació de la declaració, documentació a incloure en el sobre, on s'ingressa, com es torna i renúncia a la devolució són les aplicades amb caràcter general als contribuents de l'impost sobre societats. No obstant això, com particularitat, cap assenyalar que els establiments permanents hauran d'acompanyar al model de declaració, si escau, la memòria informativa a què es refereix l'article 18.1.b de la Llei de l'impost sobre la Renda de no Residents.