3.7 Pagaments fraccionats

La Seu electrònica de l'Agència Tributària incorpora un «Informador de Renda  d'Activitats Econòmiques», on podrà consultar qui està obligat a efectuar pagaments fraccionats, models, formes i terminis de presentar els pagaments fraccionats i com es calculen i incorporen en la declaració de la renda.

Els contribuents en estimació directa normal o simplificada, realitzaran quatre pagaments fraccionats trimestrals en el model 130, entre l'1 i 20 d'abril, juliol i octubre, i entre l'1 i 30 de gener de l'any següent. Ha de presentar-se declaració negativa durant els trimestres en els que no resulti quantitat per ingressar.

Els que desenvolupen activitats agrícoles, ramaderes, forestals i els professionals, no estan obligats a efectuar pagaments fraccionats si l'any natural anterior com a mínim el 70% dels ingressos de la seva activitat (excloses indemnitzacions i subvencions en el cas d'activitats agrícoles, ramaderes i forestals) van ser objecte de retenció o ingrés a compte. El primer any d'activitat, per calcular-ho, es tindran en compte els ingressos objecte de retenció o ingrés a compte en cada període trimestral al que es refereix el pagament fraccionat.

L'import de cadascun dels pagaments fraccionats es calcularà de la següent manera:

1. Activitats empresarials i professionals diferents de les agrícoles, ramaderes, forestals i pesqueres : 20% del rendiment net des de l'inici de l'any fins a l'últim dia del trimestre al que es refereixi el pagament. Es deduiran els pagaments fraccionats que hauria correspost ingressar pels trimestres anteriors del mateix any, si no s'hagués aplicat la deducció prevista en cas que la quantia dels rendiments nets d'activitats econòmiques de l'exercici anterior sigui igual o inferior a 12.000 €. Es deduiran, en l'activitat d'arrendament d'immobles i de cessió de drets d'imatge, les retencions i els ingressos a compte, des del primer dia de l'any a l'últim del trimestre a què es refereix el pagament fraccionat. 

2. Activitats agrícoles, ramaderes, forestals i pesqueres: 2% del volum d'ingressos del trimestre, excloses les subvencions de capital i les indemnitzacions. Es deduiran les retencions i els ingressos a compte del trimestre. 

Aquests percentatges es reduiran  en un 60% per a les activitats econòmiques que tinguin dret a la deducció en la quota prevista per a rendes obtingudes a Ceuta i Melilla i en la illa de La Palma (quan tinguin la residència habitual i efectiva en aquella Illa) per als períodes impositius 2022 i 2023.

El contribuent pot aplicar percentatges de pagaments fraccionats superiors als assenyalats anteriorment.

Els contribuents en estimació objectiva, realitzaran quatre pagaments fraccionats, trimestrals, en el model 131 entre l'1 i 20 d'abril, juliol i octubre, i entre l'1 i 30  de  gener de l'any següent. Han de presentar declaració negativa durant els trimestres que no resulti quantitat per ingressar. 

L'import de cadascun dels pagaments fraccionats es calcula de la següent manera:

1. Activitats empresarials (excepte agrícoles i ramaderes): 

   • 4% del rendiment resultant de l'aplicació dels mòduls en funció de les dades base a 1 de gener (si algun dada-base no pogués determinar-se a 1 de gener, es prendrà el de l'any anterior; si no pogués determinar-se cap dada-base, el pagament fraccionat serà el 2% del volum de vendes o ingressos del trimestre). Quan s'iniciï una activitat, els dades-base seran els del dia d'inici.

   • 3% quan es tingui una persona assalariada.

   • 2% quan no es disposi de personal assalariat. 

2. Activitats agrícoles, ramaderes i forestals: 2% del volum d'ingressos del trimestre, excloses les subvencions de capital i les indemnitzacions.

Aquests percentatges es reduiran  en un 60% per a les activitats econòmiques que tinguin dret a la deducció en la quota prevista per a rendes obtingudes a Ceuta i Melilla, i en la illa de La Palma (quan tinguin la residència habitual i efectiva en aquella Illa) per als períodes impositius 2022 i 2023.

Les activitats econòmiques exercides tant en règim d'estimació directa com en estimació objectiva podran deduir de l'import per ingressar pel pagament fraccionat, a més:

• Una minoració addicional, de 25, 50, 75 o 100 € quan els rendiments nets d'activitats econòmiques de l'exercici anterior siguin iguals o inferiors a 12.000, 11.000, 10.000 o 9.000 € respectivament.

  Si aquesta última minoració fos superior a l'import restant del pagament fraccionat una vegada minorat en les retencions i ingressos a compte ja efectuats, podrà deduir-se la diferència en els següents pagaments fraccionats del mateix període impositiu, import positiu del qual el permeti.

• Els que utilitzin finançament aliè per adquirir o rehabilitar el seu habitatge habitual per les quals tinguin dret al règim transitori de la deducció per inversió en habitatge habitual, tindran dret a les següents deduccions:

  • Per a estimació directa amb rendiments íntegres previsibles anuals inferiors a 33.007,20 €: 2% del rendiment net des del primer dia de l'any (màxim 660,14 € al trimestre).

  • Per a estimació objectiva amb rendiments nets resultants d'aplicar l'estimació objectiva inferiors a 33.007,20 €: 0,5% sobre aquests rendiments.

  • En activitats agrícoles, ramaderes, forestals o pesqueres amb ingressos previsibles anuals inferiors a 33.007,20 €: 2% del volum d'ingressos del trimestre, excloses les subvencions del capital i indemnitzacions.

  En cap cas aquesta última deducció pot superar un import acumulat màxim de 660,14 € durant el període impositiu).

Forma de presentació dels models 130 i 131

Poden presentar-se electrònicament per Internet o mitjançant paper imprès (predeclaració) generat exclusivament mitjançant la utilització del servei d'impressió desenvolupat a aquests efectes per l'AEAT  en la seva Seu electrònica.