7. Altres Obligacions Fiscals. Retencions

imatge retencions

Les Lleis de l'IRPF i del IS estableixen, que determinades persones o entitats sempre que abonin certes rendes, han de retenir i ingressar en el Tresor, com a pagament a compte de l'impost personal del que percep les rendes, una quantia preestablerta.

En l'IRPF l'obligació de retenir neix quan s'abonen les rendes. En el IS quan les rendes són exigibles o en el del seu pagament o entrega, si és anterior.

El retenidor o obligat a l'ingrés a compte, ha de:

Detreure dels rendiments que aboni, el percentatge que correspongui segons la naturalesa de les rendes pagades.
Presentar la declaració corresponent segons la renda.
Ingressar en el Tresor les retencions i ingressos a compte que hagués practicat o degut practicar.
Expedir i entregar al contribuent, abans de l'inici del termini de declaració de l'impost, un certificat amb les dades que figurin en la declaració anual, la retenció o ingrés a compte practicats en satisfer les rendes i el percentatge aplicat.

Les autoliquidacions poden ser trimestrals i mensuals.

Trimestral : Per les quantitats retingudes i ingressos a compte del trimestre natural immediatament anterior: entre l'1 i el 20 d'abril, juliol, octubre i gener.
Mensual : Els retenidors o obligats per ingressar a compte que siguin grans empreses i les Administracions Públiques pressupost anual del qual sigui superior a 6 milions de € per les quantitats retingudes i els ingressos a compte del mes anterior: entre l'1 i el 20 de cada mes.

Existeix obligació de presentar declaració negativa quan, satisfetes rendes subjectes a retenció o ingrés a compte, no hagués estat obligatori practicar retenció (amb els límits establerts). No és procedent presentar declaració negativa si no s'han satisfet durant el període de declaració rendes subjectes a retenció o ingrés a compte (quan no se satisfacin rendes sotmeses a retenció o ingrés a compte, s'ha de comunicar tal modificació en el model 036 o 037 de declaració censal).

Així mateix, el retenidor o obligat per ingressar a compte presentarà la declaració anual informativa de retencions i ingressos a compte efectuats durant l'exercici, entre l'1 i el 31 de gener de l'any següent.

És possible triar entre les diverses formes de presentació de cada model, llevat que s'estableixi l'obligatorietat d'utilitzar alguna:

Electrònica, amb Certificat o DNI electrònic o amb Cl@ve (per a persones físiques).
Formulari per a la seva presentació (predeclaració) generat mitjançant el servei d'impressió de la Seu electrònica de l'Agència Tributària (predeclaració impresa obtinguda exclusivament per Internet).

Amb caràcter general i per a rendes diferents del treball o d'activitats econòmiques, el tipus de retenció i ingrés a compte és el 19%, entre d'altres, per a:

Rendiments del capital mobiliari.
Pagaments a compte sobre guanys patrimonials de transmissions o reemborsament d'accions i participacions d'institucions d'inversió col·lectiva, així com les derivades de la transmissió de drets de subscripció sobre accions.
Guanys patrimonials d'aprofitaments forestals de veïns en boscos públics.
Premis a partir de 300,51 €.
Arrendament o subarrendament d'immobles urbans. En el IS, si l'immoble està a Ceuta o Melilla, el percentatge es redueix a la meitat. En l'IRPF a partir del 5 de juliol de 2018, el percentatge es reduirà en un 60%.

Els premis subjectes al gravamen especial sobre els premis de determinades loteries i apostes, estan sotmesos a una retenció del 20% de l'import del premi que excedeixi la quantia exempta; 10.000 € des del 5 de juliol de 2018, 20.000 € el 2019 i 40.000 € des de 2020.

El tipus de retenció dels rendiments de treball es calcularà en funció de l'import de les retribucions del treball, així com, de les circumstàncies personals i familiars del perceptor. No obstant això, el tipus de retenció no podrà ser inferior al 2% per a contractes o relacions de durada inferior a l'any ni inferior al 15% per a relacions laborals especials de caràcter dependent. Si els rendiments s'entenen obtinguts a Ceuta o Melilla a partir del 5 de juliol de 2018, el percentatge es reduirà en un 60%.

El tipus de retenció dels rendiments professionals és del 15%. En cas d'inici d'una activitat professional – l'any i els dos següents - el 7%. Aquests tipus es reduiran un 60%, si els rendiments s'entenen obtinguts a Ceuta o Melilla.

La Seu electrònica de l'Agència Tributària incorpora un «Informador de Renda d'Activitats Econòmiques», on podrà consultar quins empresaris o professionals tenen l' obligació de retenir i ingressar a compte, en quins casos i quina quantia ha de ser objecte de retenció o ingrés a compte.