Introducció
Aquest manual recull de forma breu i sistemàtica aquelles qüestions que són rellevants en l'exercici d'una activitat econòmica. Aquestes activitats econòmiques poden realitzar-se per persones físiques, persones jurídiques o per entitats sense personalitat jurídica (entre altres herències jacents i comunitats de béns).
Pot ampliar la informació de l'establert en aquesta guia d'ajuda en la nostra pàgina web https://sede.agenciatributaria.gob.es i en els nostres serveis telefònics. Per a major detall consulti la normativa corresponent.
Iniciar una activitat econòmica, empresarial o professional, origina un conjunt d'obligacions fiscals de caràcter estatal. Algunes han de complir-se abans de l'inici de l'activitat, unes altres han de complir-se durant el seu desenvolupament i d'altres quan se cessi en l'exercici de la mateixa.
Amb caràcter general:
-
Abans d'iniciar una activitat econòmica:
-
Les persones físiques, jurídiques i altres entitats han de presentar declaració censal, models 036 o 037.
-
Les persones jurídiques no exemptes del pagament de l'IAE presentaran el model 840 (o l'aprovat per les entitats locals amb gestió censal delegada) transcorreguts 2 anys des que es va iniciar l'activitat, en el termini d'1 mes.
-
-
Durant el desenvolupament de l'activitat econòmica:
-
Les persones físiques i determinades entitats sense personalitat jurídica, presenten i tributen per l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF), pagaments fraccionats i declaració anual.
-
Les persones jurídiques residents en territori espanyol, presenten i tributen per l'impost sobre societats, (IS), pagaments fraccionats i declaració anual.
-
També s'hauran de presentar les declaracions de l'impost sobre el valor afegit (IVA) que corresponguin.
-
En el seu cas, s'han de presentar les declaracions informatives oportunes (per exemple, model 347 -operacions amb tercers-, model 190-declaració anual de retencions i ingressos a compte-, etc.).
-
-
En finalitzar l'activitat:
-
Quan s'hagi cessat en l'activitat s'ha de presentar la declaració censal de baixa de l'activitat model 036/037.
-
Els subjectes passius no exempts de IAE, han de presentar el model 840 (o l'aprovat per les entitats locals amb gestió censal delegada) per declarar la baixa o el cessament de l'activitat que venien realitzant.
-
Persones físiques |
Persones jurídiques |
Entitats sense personalitat jurídica | |
---|---|---|---|
Abans d'iniciar l'activitat | |||
Declaració censal (alta): model 036/037 Sol·licitud NIF. Persones jurídiques i entitats: model 036. Persones físiques: model 030 |
|
|
|
Durant l'activitat | |||
Declaració censal (modificació): model 036/037 |
|
|
|
IAE : model 840, 848 |
en determinats casos |
en determinats casos |
|
IRPF : model D-100, 130, 131 |
|
(Règim d'atribució de rendes) |
|
Retencions: model 111, 190 (quan tinguin treballadors a càrrec seu) |
|
|
|
IS: model 202, 222, 200, 220 |
|
|
|
IVA : model 303, 390 |
|
|
|
Declaració anual d'operacions amb tercers: model 347 |
|
|
|
Després de l'activitat | |||
Declaració censal (baixa): model 036/037 |
|
|
|
IAE : model 840 |
|
|
EMPRESARIS |
PROFESSIONALS | |||
---|---|---|---|---|
OBLIGACIONS COMPTABLES |
Estimació directa normal |
Estimació directa simplificada |
Estimació objectiva |
Estimació directa normal i simplificada |
Comptabilitat ajustada al Codi de Comerç i al Pla General de Comptabilitat |
En activitats mercantils |
En activitats mercantils OPCIONAL |
En activitats mercantils OPCIONAL |
|
LLIBRES REGISTRE IRPF |
Estimació directa normal |
Estimació directa simplificada |
Estimació objectiva |
Estimació directa normal |
Llibre registre de vendes i ingressos |
|
|
(si el rendiment net es calcula per volum d'operacions) |
|
Llibre registre d'ingressos |
|
|||
Llibre registre de compres i despeses |
|
|
||
Llibre registre de despeses |
|
|||
Llibre registre de béns d'inversió |
|
|
(si es practiquen amortitzacions) |
|
Llibre registre de provisions de fons i acomptes |
|
EMPRESARIS |
PROFESSIONALS | ||||
---|---|---|---|---|---|
LLIBRES REGISTRE IVA |
Règim general |
Règim simplificat |
Recàrrec equivalència |
REAG i P |
Règim general |
Llibre registre de factures emeses |
|
|
|||
Llibre registre de factures rebudes |
|
|
(per activitats en uns altres règims) |
(per activitats en uns altres règims) |
|
Llibre registre de béns d'inversió |
|
|
|||
Determinades operacions intracomunitàries |
|
|
|||
Llibre registre d'operacions en REAG i P |
|
Els llibres registre d'IVA poden ser compatibles amb els d'IRPF afegint per això les dades necessàries. Portar-los conjuntament no suposa haver de complir requisits addicionals als que s'exigeixen si s'emporten per separat. L'Agència Tributària posa a la seva disposició un format tipus de llibres registres normalitzat per portar-los conjuntament.
Enllaç als models de llibres registre de l'IVA i de l'IRPF
A més, en funció del règim de tributació, existeixen els següents llibres registres específics: Registre especial de béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció i Registre d'operacions incloses en els Règims especials aplicables als serveis de telecomunicacions, de radiodifusió o de televisió i als prestats per via electrònica.
Les societats civils que tinguin objecte mercantil tributen per l'impost sobre societats (IS) per als períodes impositius iniciats a partir d'1 de gener de 2016.
Les entitats en règim d'atribució de rendes que desenvolupin activitats econòmiques han de portar uns únics llibres obligatoris corresponents a l'activitat realitzada, sens perjudici de l'atribució de rendiments que es realitzi als seus socis, hereus, comuners o partícips. Els que portin la comptabilitat d'acord amb el Codi de Comerç, no estaran obligats a portar els llibres registre de l'IRPF, però sí els llibres registre a l'efecte de l'IVA.
PERSONES JURÍDIQUES I | |
---|---|
OBLIGACIONS COMPTABLES | |
Comptabilitat ajustada al Codi de Comerç i al Pla General de Comptabilitat |
(en activitats mercantils) |
LLIBRES COMPTABLES I SOCIETARIS | |
Llibre d'inventaris i comptes anuals |
|
Llibre diari |
|
Llibre d'actes |
|
Llibre d'accions nominatives (societats anònimes i comanditàries per accions) |
|
Llibre registre de socis (societats limitades) |
|
LLIBRES REGISTRE IVA | |
Llibre registre de factures emeses |
|
Llibre registre de factures rebudes |
|
Llibre registre de béns d'inversió |
|
Determinades operacions intracomunitàries |
|
En els següents apartats es recullen els aspectes més generals de les diferents obligacions fiscals. Per a major detall consultar la normativa corresponent.