Delimitació i condicions per a la seva aplicació

Amb efectes a partir d'1 de gener de 2018, i amb la intenció d'adequar la nostra normativa al Dret de la Unió Europea, s'ha establert una deducció sobre la quota a favor d'aquells contribuents integrants d'una unitat familiar en la que un dels seus membres resideixi en un altre Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu, el que els impedeix presentar declaració conjunta. D'aquesta manera s'equipara la quota a pagar del contribuent resident en territori espanyol a la que hagués suportat en cas que tots els membres de la unitat familiar haguessin estat residents fiscals a Espanya.

Condicions per a l'aplicació de la deducció

La deducció es podrà aplicar per aquells contribuents que compleixin les següents condicions:

• Que formi part d'una de les següents modalitats d'unitat familiar a què es refereix l'article 82.1 de la Llei de l'IRPF :

  1. La integrada pels cònjuges no separats legalment i, si els hagués:

     1. Els fills menors, a excepció dels que, amb el consentiment dels pares, visquin independents d'aquests.

     2. Els fills grans d'edat incapacitats judicialment subjectes a pàtria potestat prorrogada o rehabilitada.

  2. En els casos de separació legal, o quan no existís vincle matrimonial, la formada pel pare o la mare i tots els fills que convisquin amb un o un altre i que reuneixin els requisits a què es refereix la regla 1a d'aquest article.

• Que la unitat familiar estigui formada per contribuents per l'IRPF i per residents en un altre Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu

• Que amb l'Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu en el que resideixi qualsevol dels membres de la unitat familiar existeixi un efectiu intercanvi d'informació tributària en els termes previstos en l'apartat 4 de la disposició addicional primera de la Llei 36/2006, de 29 de novembre, de mesures per a la prevenció del frau fiscal.

  Existeix efectiu intercanvi d'informació tributària amb aquells països o territoris que no tinguin la consideració de paradisos fiscals, a què resulti d'aplicació:

  1. un conveni per evitar la doble imposició internacional amb clàusula d'intercanvi d'informació, sempre que en aquest conveni no s'estableixi expressament que el nivell d'intercanvi d'informació tributària és insuficient als efectes d'aquesta disposició;

  2. un acord d'intercanvi d'informació en matèria tributària; o

  3. el Conveni d'Assistència Administrativa Mútua en Matèria Fiscal de l'OCDE i del Consell d'Europa esmenat pel Protocol 2010.

  No obstant això, reglamentàriament es podran fixar els supòsits en els que, per raó de les limitacions de l'intercanvi d'informació, no existeixi efectiu intercanvi d'informació tributària.

Supòsits exclosos de l'aplicació de la deducció

No resultarà d'aplicació aquesta deducció quan algun dels membres de la unitat familiar:

• Hagués optat per tributar en el règim especial aplicable als treballadors desplaçats a territori espanyol  conforme al que disposa l'article 93 de la Llei de l'IRPF

• Hagués optat per tributar en el règim previst per a contribuents  residents en uns altres Estats membres de la Unió Europea en l'article 46 del text refós de la Llei de l'impost sobre la Renda de no Residents.

• No disposi de número d'identificació fiscal.