Supòsit especial: entitats residents en països o territoris qualificats de paradisos fiscals o de nul·la tributació

Normativa: Art. 91.13 de la Llei IRPF

Quan l'entitat participada sigui resident de països o territoris considerats com paradisos fiscals o en un país o territori de nul·la tributació, es presumirà, llevat que hi hagi una prova en contra, que es produeixen les següents circumstàncies:

1. Que la tributació de l'entitat no resident per les rendes objecte d'inclusió és inferior al 75 per 100 de l'import que hagués correspost a aquelles mateixes rendes aplicant les normes de l'impost sobre societats espanyol.
2. Que l'entitat és productora de les rendes enumerades en les lletres a), b), c), d), e), f) i g) de la rúbrica " Rendes obtingudes d'entitats que desenvolupin activitats econòmiques" dins l'apartat"Contingut del règim i moment de la imputació", per la qual cosa les mateixes han d'entendre's com imputables.

3. Que la renda obtinguda per l'entitat participada és el 15 per 100 del valor d'adquisició de la participació.

Vegeu sobre això la definició de paradís fiscal, de nul·la tributació i d'efectiu intercanvi d'informació tributària que recull la disposició addicional primera de la Llei 36/2006, de 29 de novembre, de mesures per a la prevenció del frau fiscal i que es comenta en la "Relació de països i territoris qualificats reglamentàriament com paradisos fiscals" dins  l' apartat dedicat a la "Imputació de rendes per socis o partícips d'institucions d'inversió col·lectiva constituïdes en paradisos fiscals" en aquest Capítol.