Exemple: Aplicació de la deducció per inversió en empreses de nova o recent creació

Després del tancament de l'òptica en la que treballaven quatre treballadors de la mateixa decideixen obrir un nou establiment d'aquest tipus a Saragossa per a la qual cosa constitueixen el gener de 2020 la societat anònima XX amb un capital inicial de 300.000 euros (300 accions).

El senyor J.A.S.M, resident a Saragossa (antic clienta de l'òptica que es va tancar) decideix invertir en el nou negoci i subscriu l'any 2020 un total de 70 accions de la societat anònima “XX ”:

30 accions el març (30.000 euros)
40 accions el novembre (40.000 euros)

Determinar l'import de la deducció per inversió en empreses de nova o recent creació el 2020 posat que es compleixen els requisits exigits per aplicar la mateixa.

Solució :

Nota prèvia: els contribuents residents en la Comunitat Autònoma d'Aragón poden aplicar en l'exercici 2020 tant la deducció estatal per inversió en l'adquisició d'accions i participacions socials de noves entitats o de recent creació com la deducció autonòmica. No obstant això, d'acord amb la normativa autonòmica aplicable en l'exercici 2020 el contribuent només pot aplicar la deducció autonòmica sobre la quantia invertida que superi la base màxima de la deducció estatal per inversió en l'adquisició d'accions o participacions socials de noves entitats o de recent creació prevista en l'esmentat article 68.1 de la Llei de l'IRPF.

Import total invertit el 2020 (30.000 + 40.000) = 70.000

Deducció en la quota íntegra estatal

Import de la inversió amb dret a deducció ⁽¹⁾ = 60.000
- Base màxima de deducció: 60.000
- Base efectiva de deducció: 70.000
Import de la deducció (60.000 x 30%) = 18.000

Deducció en la quota íntegra autonòmica

Import de la inversió amb dret a deducció ⁽²⁾ = 10.000
Import de la deducció (10.000 x 20%) ⁽³⁾ = 2000

Notes a l'exemple:

⁽¹⁾Les quantitats invertides el 2020 tindran dret a la deducció sempre que compleixin els requisits exigits per l'article 68.1.1.º de Llei de l'IRPF tenint com a base màxima de deducció, des de l'1 de gener de 2018, la quantitat de 60.000 euros anuals. Tingui-se en compte a més que si les accions es mantenen un mínim de 3 anys des de la data de la inversió la seva venda o transmissió podrà beneficiar-se de l'exempció del guany patrimonial que es generi sempre que l'import obtingut es reinverteixi en accions d'empreses noves o de recent creació. ^(Tornar)

⁽²⁾Els 10.000 euros dels 70.000 invertits el 2020 que superen la base màxima de la deducció estatal poden servir de base de la deducció per inversió en l'adquisició d'accions o participacions socials en entitats noves o de recent creació establerta per la Comunitat Autònoma Aragón en l'exercici de les seves competències, sempre que compleixin els requisits i condicions exigides. ^(Tornar)

⁽³⁾En la deducció autonòmica el percentatge de deducció aplicable és del 20 per 100 amb un import màxim de 4.000 euros que en aquest cas no se superen. ^(Tornar)