1. Normes comunes a les deduccions
a) Percentatges i límits per a l'aplicació de les deduccions de l'impost sobre societats
Normativa: Arts. 68.2 i 69.2 Llei IRPF
El percentatge de deducció que correspon a cada modalitat d'inversió i els límits (conjunt o específics) aplicable a les deduccions generades apareixen reflectits, respectivament, en el quadre dins el Règim General i en el quadre dins els Règims Especials de Deduccions.
Aquests límits s'aplicaran sobre la quota que resulti de minorar la suma de les quotes íntegres, estatal i autonòmica, en l'import total de les deduccions per inversió en empreses de nova o recent creació i per actuacions per a la protecció i difusió del Patrimoni Històric Espanyol i de les ciutats, conjunts i béns declarats Patrimoni Mundial.
b) Deduccions no aplicades en l'exercici per insuficiència de quota
Normativa: Art. 39.1 i disposició transitòria vint-i-quatrena LIS
Deduccions del propi exercici: D'acord amb l'article 39 de la Llei de l'impost sobre Societats les quantitats corresponents al període impositiu no deduïts podran aplicar-se en les liquidacions dels períodes impositius que concloguin els 15 anys immediats i successius. No obstant això, les quantitats corresponents a la deducció per activitats de recerca i desenvolupament i innovació tecnològica de l'article 35 de la LIS podran aplicar-se en les liquidacions dels períodes impositius que concloguin els 18 anys immediats i successius.
Deduccions d'exercicis anteriors: Les deduccions previstes en el Capítol IV del Títol VI de la Llei 43/1995, de 27 de desembre, de l'impost sobre societats, i en el Capítol IV del Títol VI del text refós de la Llei de l'impost sobre Societats, aprovat pel Reial decret legislatiu 4/2004, de 5 de març, que estiguessin pendents d'aplicar a l'inici del primer període impositiu que s'iniciï a partir d'1 de gener de 2015, podran deduir-se a partir d'aquest període impositiu, amb els requisits previstos en la seva respectiva normativa d'aplicació amb anterioritat a aquella data, en el termini i amb les condicions establertes en l'article 39 de l'actual Llei de l'impost sobre Societats.
c) Còmput dels terminis
Normativa: Art. 39.1 LIS
El còmput dels terminis per a l'aplicació de les deduccions podrà diferir-se fins al primer exercici en què, dins el període de prescripció, es produeixin resultats positius en les empreses de nova creació i en les que sanegin pèrdues d'exercicis anteriors mitjançant aportació efectiva de nous recursos, sense que es consideri com a tal l'aplicació o capitalització de reserves.
d) Incompatibilitats
Normativa: Art. 39.4 LIS
Com a regla general una mateixa inversió no podrà donar lloc a l'aplicació de més d'una deducció pel mateix contribuent llevat de disposició expressa, ni podrà donar lloc a l'aplicació d'una deducció en més d'un contribuent.
e) Manteniment de les inversions
Normativa: Art. 39.5 LIS
Els elements patrimonials afectes a les deduccions hauran de romandre en funcionament durant 5 anys o 3 anys, si es tracta de béns mobles, o durant la seva vida útil si fora inferior.
f) Prescripció del dret per comprovar les deduccions
Normativa: Art. 39.6 LIS
El dret de l'Administració per iniciar el procediment de comprovació de les deduccions previstes en aquest apartat aplicats o pendents d'aplicar prescriurà als 10 anys a comptar de l'endemà a aquell en què finalitzi el termini establert per presentar la declaració o autoliquidació corresponent al període impositiu en què es va generar el dret a la seva aplicació.
Transcorregut aquest termini, el contribuent haurà d'acreditar les deduccions de la qual aplicació pretengui, mitjançant l'exhibició de la liquidació o autoliquidació i la comptabilitat, amb acreditació del seu dipòsit durant l'esmentat termini al Registre Mercantil.
g) Altres condicions i requisits generals d'aplicació
Les deduccions comentades en aquest apartat únicament resulten aplicables als contribuents que exerceixin activitats econòmiques i determinin el rendiment net de les mateixes en el mètode d'estimació directa, en qualsevol de les seves dues modalitats.
No obstant això, les deduccions pendents d'aplicar procedents d'inversions realitzades en exercicis anteriors en els que el contribuent hagi estat inclòs en el mètode d'estimació directa i hagi complert els requisits establerts a l'efecte, podran deduir-se en aquesta declaració i fins a la terminació del termini legal concedit per això, encara que els contribuents titulars estiguin acollits en aquest exercici al mètode d'estimació objectiva.
Important: els contribuents de l'IRPF, socis de societats civils a les que hagués resultat d'aplicació el règim d'atribució de rendes i que van adquirir a partir d'1 de gener de 2016 la condició de contribuents de l'impost sobre societats, podran seguir aplicant en la seva quota íntegra les deduccions per inversió en activitats econòmiques previstes en l'article 68.2 de la Llei de l'IRPF que estiguessin pendents d'aplicació a 1 de gener de 2016 en els termes previstos en l'article 69 de la Llei de l'IRPF, sempre que es compleixin les condicions i requisits establerts en la Llei de l'impost sobre Societats (disposició transitòria trentena Llei IRPF ).