Per arrendament de l'habitatge habitual

Normativa: Art. 4.U.n), Quatre i Cinquena Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'impost sobre la renda de les persones físiques i restants tributs cedits, de la Comunitat Valenciana .

Quanties i imports màxims de la deducció

Sobre les quantitats satisfetes durant el període impositiu per arrendament de l'habitatge habitual podran aplicar-se els percentatges i imports màxims de deducció que s'indiquen en el quadre següent en funció de la situació personal de l'arrendatari:

Circumstàncies personals de l'arrendatari	Percentatge de deducció	Límit de deducció
En general	15 per 100	550 euros
Edat igual o inferior a 35 anys o amb grau de discapacitat física o sensorial igual o superior al 65 per 100 o amb grau de discapacitat psíquica igual o superior al 33 per 100	20 per 100	700 euros
Edat igual o inferior a 35 anys i, a més, amb grau de discapacitat física o sensorial igual o superior al 65 per 100 o amb grau de discapacitat psíquica igual o superior al 33 per 100	25 per 100	850 euros

Important: a l'efecte de poder practicar-se aquesta deducció es requereix que el contribuent satisfaci en qualitat d'arrendatari quantitats en concepte de lloguer del seu habitatge habitual durant el període impositiu. Per això, en cas de matrimoni, sigui quin sigui el seu règim econòmic, només seran deduïbles les quantitats que satisfaci el cònjuge signant del contracte d'arrendament sens perjudici que tal contracte tingui efectes interns entre els cònjuges.

L'import màxim de deducció es prorratejarà pel nombre de dies en què romangui vigent l'arrendament dins el període impositiu i en què es compleixin les circumstàncies personals requerides per a l'aplicació dels diferents percentatges de deducció.

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

Que la data del contracte d'arrendament sigui posterior a 23 d'abril de 1998 i seu duración sigui igual o superior a un any.
Que es tracti de l'arrendament de l'habitatge habitual del contribuent, ocupada efectivament pel mateix. A aquests efectes, s'estarà al concepte d'habitatge habitual recogido en la normativa estatal reguladora de l'IRPF.

Recordi: per fer front a l'impacte de la COVID-19 es va suprimir, amb efectes des de l'1 de gener de 2019, per la disposició addicional primera del Decret llei 1/2020, de 27 de març (DOCV del 30) el requisit relatiu a l'obligació del contribuent, com arrendatari, de presentar la corresponent autoliquidació de l'Impost sobre Transmissions patrimonials i actes jurídics documentats derivada del contracte d'arrendament de l'habitatge habitual.
Que, durant com a mínim la meitat del període impositiu, ni el contribuent ni cap dels membres de la seva unitat familiar siguin titulars, del ple domini o d'un dret real d'ús o gaudi, d'un altre habitatge distant a menys de 100 quilòmetres de l'habitatge arrendat.
Precisions:
- El concepte d' unitat familiar és l'establert en l'article 82 de la Llei de l'IRPF i s'examina en el Capítol 2 d'aquest Manual.
- L'expressió que siguin titulars del ple domini o d'un dret real, sense especificar quin ha de ser el percentatge de titularitat màxim o mínim exigit per la Llei implica que qualsevol participació en un altre habitatge impedeix l'aplicació del benefici, fins i tot en els casos en què l'habitatge no sigui susceptible d'ús per necessitar reformes.
- Finalment, en els supòsits de comunitats de béns d'origen hereditari, tampoc poden els hereus (encara que no formin part de la mateixa unitat familiar) aplicar-se aquesta deducció si tinguessin arrendat un altre habitatge que no distés 100 quilòmetres d'algun immoble del que siguin titulars del ple domini o de drets d'ús o gaudi. Tanmateix, no s'inclourien dins aquesta categoria els béns del causant sobre els quals el cònjuge viudo ostentés l'usdefruit per imperi de la llei, atribució del testador o per adjudicació.
Que el contribuent no tingui dret en el mateix període impositiu a deducció alguna per inversió en habitatge habitual .
Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable del ahorro, caselles [0500] i [0510] de la declaració, no superi les següents quantitats:
- - 30.000 euros en declaració individual.
- - 50.000 euros en declaració conjunta.
Quan dos o més contribuents declarants de l'impost tinguin dret a la aplicación d'aquesta deducció per un mateix habitatge, el límit es prorratejarà entre ells per parts iguals.

Aplicació dels límits quantitatius de la deducció segons la base liquidable:

Els límits màxims de la deducció (550, 700 o 850 euros, segons correspongui) només serà aplicable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi sigui inferior a 26.000 euros, en tributació individual, o inferior a 46.000 euros, en tributació conjunta.
Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuent estigui compresa entre 26.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre 46.000 i 50.000 euros, en tributació conjunta, els imports i límits de la deducció seran els següents:
1. En tributació individual, el resultat de multiplicar el límit màxim de la deducció (550, 700 o 850 euros segons correspongui) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
  
  100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 4.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 26.000)
2. En tributació conjunta, el resultat de multiplicar el límit màxim de la deducció (550, 700 o 850 euros segons correspongui) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
  
  100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 4.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 46.000)
El prorrateig dels límits màxims de la deducció només ha d'efectuar-se quan hagi més d'una persona que, presentant declaració, pugui aplicar la deducció per un mateix habitatge per complir tots els requisits exigits per això, inclosa la quantia màxima de la base liquidable, encara que no l'apliqui de manera efectiva. Per tant, no es prenen en consideració a l'efecte del prorrateig les persones que no presentin declaració ni les que tinguin una base liquidable superior a l'exigida.
L'aplicació de la deducció queda condicionada a què l'entrega dels imports dineraris derivada de l'acte o negoci jurídic que de dret a la seva aplicació es realitzi mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit.

L'exigència d'aquest requisit s'estableix en la disposició addicional setzena de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits.

Compatibilitat

Aquesta deducció és compatible amb la que a continuació es comenta "Per arrendament d'un habitatge com a conseqüència de la realització d'una activitat, per compte propi o aliè, en diferent municipi".

Important: els contribuents amb dret a la deducció hauran de complimentar l'apartat"Informació addicional a la deducció autonòmica per arrendament" de l'Annex B.6 de la declaració en el que, a més de les dades necessàries per quantificar la deducció, haurà de fer-se constar el NIF /NIE de l'arrendador de l'habitatge i, si existeix, el del segon arrendador o, si escau, si ha consignat un NIF d'un altre país, es marcarà una X, respectivament, en les caselles corresponents.