Unes altres despeses necessàries per a l'obtenció dels rendiments

Normativa: Arts. 23.1 a) 2n a 4a Llei IRPF i 13 b) a g) Reglament. Art. 15 Reial Decret llei 35/2020, de 22 de desembre, de mesures urgents de suport al sector turístic, l'hostaleria i el comerç i en matèria tributària (BOE del 23)

1. Tributs, recàrrecs i taxes

Són deduïbles els tributs i recàrrecs no estatals, així com les taxes i recàrrecs estatals, com per exemple, l'IBI, les taxes per neteja, recollida d'escombraries, enllumenat, etc., sempre que:

1. Incideixin sobre els rendiments computats o sobre els béns o drets productors dels mateixos.

2. No tinguin caràcter sancionador.

2. Quantitats meritades per tercers com a conseqüència de serveis personals

Són deduïbles les quantitats meritades per tercers en contraprestació directa o indirecta o com a conseqüència de serveis personals, com ara els d'administració, vigilància, porteria, atenció de jardins, etc.

En particular, les quotes de la  comunitat de propietaris quan es tracta d'immobles en règim de propietat horitzontal.

3. Despeses de formalització del contracte i defensa jurídica

Són deduïbles les despeses ocasionades per la formalització del contracte d'arrendament, subarrendament, cessió o constitució del dret i els de defensa de caràcter jurídic relatiu als béns, drets o rendiments.

4. Saldos de dubtós cobrament

Són deduïbles el 2020 els saldos de dubtós cobrament, sempre que aquesta circumstància quedi suficientment justificada. S'entén suficientment justificada tal circumstància:

1. Quan el deutor es trobi en situació de concurs.

2. Quan entre el moment de la primera gestió de cobrament realitzada pel contribuent i el de la finalització del període impositiu hagués transcorregut més de tres mesos, i no s'hagués produït una renovació de crèdit.

   Novetat 2020 i 2021: es redueix de sis mesos a tres mesos el  termini perquè les quantitats degudes pels arrendataris tinguin la consideració de saldo de dubtós cobrament i, puguin ser despesa deduïble, en els exercicis 2020 i 2021 i es preveu la possibilitat que aquest termini pugui ser modificat per via reglamentària (art. 15 del Reial Decret llei 35/2020, de 22 de desembre, de mesures urgents de suport al sector turístic, l'hostaleria i el comerç i en matèria tributària).

L'operativitat de la deduïbilitat dels saldos de dubtós cobrament està condicionada a la prèvia inclusió del seu import com a rendiments íntegres del capital immobiliari, doncs aquests rendiments s'imputen al període impositiu en què siguin exigibles pel seu perceptor, tal com disposa l'article 14.1.a) de la Llei de l'IRPF.

Quan un saldo dubtós fos cobrat posteriorment a la seva deducció, es computarà com a ingrés en l'exercici en què es produeixi aquest cobrament.

5. Primes de contractes d'assegurança

Són deduïbles les primes de contractes d'assegurança, bé sigui de responsabilitat civil, incendi, robatori, trencament de vidres o d'altres de naturalesa anàloga sobre els béns o drets productors dels rendiments.

6. Serveis o subministraments

Són deduïbles les quantitats destinades a serveis o subministraments (aigua, llum, gas i Internet, etc.)

Les esmentades despeses només seran deduïbles en la mesura en què siguin suportats i pagats de manera efectiva per l'arrendador, de tal manera que, si fora l'arrendatari el que la paga i suporta, l'arrendador no podria deduir-se cap quantitat. No obstant això, cal tenir en compte que, si els imports d'aquestes despeses es repercuteixen al llogater, els mateixos es computaran com a rendiment íntegre del capital immobiliari, essent al seu torn, deduïbles d'aquest rendiment.

7. Unes altres despeses necessàries fiscalment deduïbles

A més dels conceptes específicament enumerats anteriorment, tenen la consideració de fiscalment deduïbles qualsevol altra despesa sempre que sigui necessari per a l'obtenció dels corresponents ingressos.

Atenció: seran deduïbles només les despeses corresponents al període de temps en què l'immoble hagi estat llogat.