Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Renda 2020

Especialitats fiscals de determinades subvencions i ajuts públics

A. Subvencions de la Política Agrària Comunitària i altres ajuts públics (subvencions corrents)

Normativa:Disposició addicional cinquena Llei IRPF

No s'integraran a la base imposable les rendes positives que es posin de manifest com a conseqüència de:

. La percepció dels següents ajuts de la política agrària comunitària:

  1. Abandonament definitiu del cultiu de vinya.
  2. Prima a l'arrencada de plantacions de pomeres.
  3. Prima a l'arrencada de plataneras.
  4. Abandonament definitiu de la producció lletera.
  5. Abandonament definitiu del cultiu de peres, préssecs i nectarines.
  6. Arrencada de plantacions de peres, préssecs i nectarines.
  7. Abandonament definitiu del cultiu de la remolatxa sucrera i de la canya de sucre.

. La percepció dels següents ajuts de la política pesquera comunitària:

  1. Paralització definitiva de l'activitat pesquera d'un vaixell i per la seva transmissió per a la constitució de societats mixtes a tercers països.
  2. Abandonament definitiu de l'activitat pesquera.

. La percepció d'ajuts públics que tinguin per objecte reparar la destrucció, per incendi, inundació o enfonsament, d'elements patrimonials.

. La percepció d'ajuts a l'abandonament de l'activitat de transport per carretera satisfetes pel Ministeri de Foment a transportistes que compleixin els requisits establerts en la normativa reguladora de la concessió dels esmentats ajuts.

Vegeu l'Ordre FOM/3218/2009, de 17 de novembre (BOE del 30).

. La percepció d'indemnitzacions públiques, a causa del sacrifici obligatori d'animals destinats a la reproducció de la cabana ramadera, en el marc d'actuacions destinades a l'erradicació d'epidèmies o malalties.

. Els ajuts públics diferents de les anteriorment relacionades percebudes per a la reparació dels danys soferts en elements patrimonials per incendi, inundació, enfonsament o altres causes naturals, només s'integraran a la base imposable en la part que excedeixin del cost de reparació dels mateixos.

En cap cas els costos de reparació, fins a l'import de l'esmentada ajuda, no seran fiscalment deduïbles ni es computaran com millora.

Tampoc no s'integraran a la base imposable de l'IRPF els ajuts públics percebuts per compensar el desallotjament temporal o definitiu per idèntiques causes del local en què el titular de l'activitat econòmica exercís la mateixa.

Regles per calcular la renda que no s'integra a la base imposable de l'IRPF

Encara que la subvenció o ajuda pública prova d'absorbir la possible pèrdua experimentada en els elements patrimonials, en aquells supòsits en els quals l'import d'aquestes subvencions o ajuts sigui inferior al de les pèrdues o disminucions de valor que, en el seu cas, s'hagin produït en els elements patrimonials, la diferència negativa podrà consignar-se en la declaració com a pèrdua patrimonial.

Quan no existeixin pèrdues, només s'exclourà de gravamen l'import dels ajuts.

El següent quadre recull el tractament fiscal d'aquestes subvencions i ajuts públics en funció de l'import percebut i del resultat produït (guany o pèrdua patrimonial) en els elements a què l'ajuda o subvenció es refereix.

Notes al quadre:

(*) Determinat conforme a les regles generals de l'IRPF per al càlcul de l'import dels guanys i pèrdues patrimonials, sense computar l'import de l'ajuda o subvenció.(Tornar)

(**) Aquest supòsit pot donar-se en aquells casos en els quals el valor de realització dels elements patrimonials fets malbé o destruïts sigui superior al valor net comptable dels mateixos elements.(Tornar)

Signe de l'alteració patrimonial produïda (*) Import de la subvenció o ajuda percebudaRenda que s'ha d'incloure en la declaració
Pèrdua Major que la pèrdua patrimonial Cap
Menor que la pèrdua patrimonial Pèrdua patrimonial (diferència entre la subvenció o ajuda percebuda i la pèrdua experimentada)
Guany (**) Qualsevol Només el guany patrimonial obtingut

B. Subvencions forestals

Normativa:Disposició addicional quarta Llei IRPF

No s'integraran a la base imposable les subvencions concedides els qui explotin finques forestals gestionades d'acord amb plans tècnics de gestió forestal, ordenació de muntanyes, plans dasocráticos o plans de repoblació forestal aprovats per l'Administració forestal competent, sempre que el període de producció medi, segons l'espècie que es tracti, sigui igual o superior a 20 anys.

C. Ajuts econòmics a esportistes d'alt nivell

Normativa:Art. 4 Reglament IRPF

En virtut de la seva exempció que estableix l'article 7.m) de la Llei del IRPF per a aquests ajuts, no s'inclouran entre els ingressos de les activitats professionals que, en el seu cas, puguin desenvolupar els qui tinguin reconeguda la condició d'esportistes d'alt nivell els ajuts econòmics de formació i tecnificació esportiva, amb el límit de 60.100 euros anuals.

L'exempció està condicionada al compliment dels següents requisits:

  • Que els seus beneficiaris tinguin reconeguda la condició d'esportistes d'alt nivell, conforme al previst al Reial Decret 971/2007, de 13 de juliol, sobre esportistes d'alt nivell i alt rendiment (BOE del 25).
  • Que siguin finançades, directament o indirectament, pel Consell Superior d'Esports, per l'Associació d'Esports Olímpics, pel Comitè Olímpic Espanyol o pel Comitè Paralímpic Espanyol.