3.1 Límits quantitatius excloents
Important: el Reial Decret llei 18/2019, de 27 de desembre, pel qual s'adopten determinades mesures en matèria tributària, cadastral i de seguretat social (BOE del 28), amb efectes des de l'1 de gener de 2020, modifica la disposició transitòria trenta-dosena de la Llei de l'IRPF, per ampliar al període impositiu 2020 l'aplicació dels mateixos límits quantitatius excloents fixats per als exercicis 2016, 2017, 2028 i 2019.
Per tant, si bé l'article 3.1 de l'Ordre HAC /1164/2019, de 22 de novembre, per la qual es desenvolupen per a l'any 2020 el mètode d'estimació objectiva de l'IRPF, va modificar les magnituds excloents per a l'any 2020 en establir les mateixes per remissió a les contingudes en l'article 31 de la Llei de l'IRPF, seguiran en vigor les vigents en els exercicis 2016, 2017, 2018 i 2019 per a l'exercici 2020.
Constitueixen causes d'exclusió del mètode d'estimació objectiva els següents límits quantitatius:
A. Haver assolit en l'exercici anterior (2019), un volum de rendiments íntegres derivats de l'exercici d'activitats econòmiques que superi els següents imports:
Normativa: Disposició transitòria trenta-dosena Llei IRPF i art. 32.2 a) Reglament
-
250.000 euros anuals, considerant totes les desenvolupades pel contribuent, excepte les agrícoles, ramaderes i forestals
A aquests efectes, es computarà la totalitat de les operacions independentment del fet que existeixi o no obligació d'expedir factura d'acord amb el que disposa el Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.
Per a aquest còmput no es tenen en compte el volum d'ingressos de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals.
-
125.000 euros anuals, quan correspongui a operacions per les quals estiguin obligats a expedir factura en ser el destinatari un empresari o professional que actuï com a tal d'acord amb el que disposa l'article 2.2.a) del Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació.
Quan l'any immediatament anterior s'hagués iniciat una activitat, el volum d'ingressos s'elevarà a l'any.
En cap cas es computaran les subvencions corrents o de capital ni les indemnitzacions, així com tampoc l'impost sobre el valor afegit i, si escau, el recàrrec d'equivalència que greu l'operació, per a aquelles activitats que tributin pel règim simplificat de l'impost sobre el valor afegit.
B. Haver superat en l'exercici anterior (2019) el volum de compres en béns i serveis la quantitat de 250.000 euros anuals, excloses les adquisicions de l'immobilitzat.
Normativa: Art. 32.2 b) Reglament IRPF.
Atenció: per determinar aquest límit també es té en compte el volum de compres de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals.
En el supòsit d'obres o serveis subcontractats, l'import dels mateixos es tindrà en compte per al càlcul d'aquest límit.
Quan l'any immediatament anterior s'hagués iniciat una activitat, el volum de compres s'elevarà a l'any.
Regles de determinació del volum de rendiments íntegres i de compres
Per a la determinació del volum de rendiments íntegres i el de compres en béns i serveis anteriorment comentats, hauran de computar-se no només les operacions corresponents a les activitats econòmiques exercides pel contribuent, sinó també les corresponents a les desenvolupades pel cònjuge, descendents i ascendents, així com per les entitats en règim d'atribució de rendes en les que participin qualsevol dels anteriors, en les que concorrin les següents circumstàncies:
-
Que les activitats econòmiques exercides siguin idèntiques o similars.
A aquests efectes, s'entendran que són idèntiques o similars les activitats econòmiques classificades en el mateix grup en l'impost sobre activitats econòmiques.
-
Que existeixi una direcció comuna de tals activitats, compartint-se mitjans personals o materials.
En el supòsit d'operacions realitzades amb entitats vinculades, en els termes previstos en l'article 18 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats (BOE del 28), hauran de valorar-se de forma imperativa pel seu valor normal de mercat, entenent-se com a tal el que se n'hauria recordat per persones o entitats independents en condicions de lliure competència.
En aquests supòsits, el contribuent ha de complir les obligacions de documentació d'aquestes operacions en els termes i condicions establertes en els articles 13 a 16, Capítol V ("Informació i documentació sobre entitats i operacions vinculades") del Títol I del Reglament de l'impost sobre Societats, aprovat pel Reial decret 634/2015, de 10 de juliol (BOE de l'11).