Noves obligacions d'informació relatives a tinença i operativa amb monedes virtuals

Normativa. Disposició addicional tretzena. 6 i  7 Llei IRPF

Per fer ús de les monedes virtuals necessitem que estiguin emmagatzemades i custodiades i que sigui possible demostrar qui són els seus propietaris. Per això estan, d'una banda, els denominats "moneders electrònics" que presten els serveis de custòdia de les monedes virtuals i, per un altre,  els denominats “exchange” (plataformes d'intercanvi de monedes) que permeten realitzar operacions de compravenda amb les mateixes.

Amb la finalitat de reforçar el control tributari sobre els fets imposables relatius a monedes virtuals, des de l'11 de juliol de 2021, la Llei 11/2021, de 9 de juliol, de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal, de transposició de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consell, de 12 de juliol de 2016, per la qual s'estableixen normes contra les pràctiques d'elusió fiscal que incideixen directament en el funcionament del mercat interior, de modificació de diverses normes tributàries i en matèria de regulació del joc, ha modificat la disposició addicional tretzena de la Llei de l'IRPF per establir dues noves obligacions informatives referides a la tinença i operativa amb monedes virtuals.

1. Obligacions d'informació sobre tinença de monedes virtuals

   Per a les persones i entitats que proporcionen serveis per salvaguardar claus criptogràfiques privades en nom de tercers, per mantenir, emmagatzemar i transferir monedes virtuals ja es presti aquest servei amb caràcter principal o en connexió amb una altra activitat, s'introdueix l'obligació de proporcionar a l'Administració tributària informació sobre la totalitat de les monedes virtuals que mantinguin custodiades. Aquest subministrament comprendrà informació sobre saldos en cada moneda virtual diferent i, si escau, en diners de curs legal, així com la identificació dels titulars, autoritzats o beneficiaris d'aquests saldos.

   A aquests efectes ha d'assenyalar-se que l'apartat 7 de l'article 1 de la Llei 10/2010, de 28 d'abril, de prevenció del blanqueig de capitals i del finançament del terrorisme denomina a aquestes persones o entitats “proveïdors de serveis de custòdia de moneders electrònics en assenyalar que “S'entendrà per proveïdors de serveis de custòdia de moneders electrònics aquelles persones físiques o entitats que presten serveis de salvaguarda o custòdia de claus criptogràfiques privades en nom dels seus clientes per a la tinença, l'emmagatzematge i la transferència de monedes virtuals.”

2. Obligacions d'informació sobre operacions amb monedes virtuals

   Igualment, per a les persones o entitats que proporcionin serveis de canvi entre monedes virtuals i diners de curs legal o entre diferents monedes virtuals, o intermediïn de qualsevol forma en la realització d'aquestes operacions, o proporcionin serveis per salvaguardar claus criptogràfiques privades en nom de tercers, per mantenir, emmagatzemar i transferir monedes virtuals, s'estableix l'obligació de subministrar informació sobre les operacions sobre monedes virtuals (adquisició, transmissió, permuta, transferència, cobraments i pagaments) en les que intervinguin. Aquesta mateixa obligació s'estén als qui realitzin ofertes inicials de noves monedes virtuals.

Aquestes noves obligacions d'informació sobre monedes virtuals estan pendents de desplegament reglamentari .

Atenció: també s'ha modificat la disposició addicional divuitena de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària per establir una obligació d'informació sobre les monedes virtuals situades a l'estranger, que també  està pendent  de desplegament reglamentari.