Exemple 2. Pareja de fet amb fills comuns residents a la Comunitat de Galícia
El senyor A.S.T. i la senyora M.V.V., conviuen sense existència de vincle matrimonial i tenen en comú tres fills que conviuen amb ells i edats de les quals són 18, 12 i 6 anys, respectivament. El fill menor ha obtingut 4.050 euros de rendiments del capital mobiliari procedents d'una cartera de valors donada pel seu avi matern en néixer. Els restants fills no han obtingut rendes en l'exercici.
Determinar l'import del mínim personal i familiar d'ambdós contribuents en el supòsit de tributació individual i tributació conjunta a l'efecte del càlcul del gravamen estatal i del gravamen autonòmic.
Solució:
Nota prèvia: atès que la Comunitat Autònoma de Galícia no ha exercit competències normatives en la regulació de les quanties del mínim personal i familiar, l'import d'aquest determinat conforme al que disposa la Llei de l'IRPF ha d'utilitzar-se per al càlcul tant del gravamen estatal com del gravamen autonòmic.
1. Tributació individual del pare (el senyor A.S.T.) i de la mare (la senyora M.V.V.):
| Mínim estatal | Mínim autonòmic | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Mínim del contribuent | General | 5.550 | Mínim del contribuent | General | 5.550 |
| Total mínim per contribuent | 5.500 | Total mínim per contribuent | 5.550 | ||
| Mínim per descendents | Fill 1r (18 anys) (50% s/2.400) | 1.200 | Mínim per descendents | Fill 1r (18 anys) (50% s/2.400) | 1.200 |
| Fill 2n (12 anys) (50% s/2.700) | 1.350 | Fill 2n (12 anys) (50% s/2.700) | 1.350 | ||
| Fill 3r (6 anys)(1) | 0 | Fill 3r (6 anys) (1) | 0 | ||
| Total mínim per descendents | 2.550 | Total mínim per descendents | 2.550 | ||
| Total mínim personal i familiar | 8.100 | Total mínim personal i familiar | 8.100 | ||
2. Tributació conjunta del pare o la mare amb els fills menors d'edat: (2)
3. Tributació individual de l'altre progenitor: (3)
Notes a l'exemple:
(1) El fill de menor edat està obligat a presentar declaració de l'IRPF per raó de les rendes obtingudes en l'exercici (rendiments del capital mobiliari subjectes a retenció no exemptes per un import superior a 1.600 euros anuals).
En optar per tributar de forma individual el pare i la mare, el fill de menor edat haurà de presentar també la seva pròpia declaració individual de l'IRPF. A més, en presentar declaració individual de l'IRPF amb rendes superiors a 1.800 euros, no donarà dret a cap dels seus pares a l'aplicació del mínim per descendents en les seves respectives declaracions.
Ha de notar-se que en la declaració individual del fill de menor edat (fill 3), haurà de figurar en concepte de mínim del contribuent la quantitat de 5.550 euros. (Tornar mínim estatal) (Tornar mínim autonòmic)
(2) Al no existir vincle matrimonial entre els pares, la unitat familiar poden formar-la, a elecció seva, el pare o la mare amb els dos fills menors d'edat (fills 2n i 3r), sense que sigui possible, a efectes fiscals, que ambdós progenitors amb els esmentats fills formin una única unitat familiar.
El Mínim del contribuent aplicable en la tributació conjunta del pare o la mare amb els fills menors d'edat, és el general de 5.550 euros anuals.
Així mateix, en conviure el pare i la mare amb els fills que formen part de la unitat familiar no resulta aplicable la reducció de la base imposable de 2.150 euros anuals a què es refereix l'article 84 de la Llei de l'IRPF. Vegeu, pel que fa al cas, el Capítol 13 anterior en el que es comenta les reduccions de la base imposable general i de l' estalvi.
Per part seva, en el supòsit de tributació conjunta del pare o la mare amb els fills menors d'edat (fills 2n i 3r), el mínim per descendents ha de distribuir-se per parts iguals entre els pares amb els qui conviuen els descendents que no tinguin rendes superiors a 1.800 euros, encara que un d'ells tributi conjuntament amb els fills. Aquesta és la raó per la qual el mínim per descendents corresponent al fill de menor edat (fill 3), amb rendes superiors a 1.800 euros, correspon íntegrament al pare o la mare amb qui tributa conjuntament. En conseqüència, l'altre progenitor no tindrà dret a l'aplicació del Mínim per descendents per aquest fill.
El Mínim per descendents corresponent al fill 1r, que per ser major d'edat no forma part de la unitat familiar, també correspon a ambdós pares per parts iguals. (Tornar)
(3) L'altre progenitor en la seva declaració individual únicament té dret a aplicar la meitat del mínim per descendents corresponents als fills 1. i 2, al no tenir cap d'ells rendeixes superiors a 1.800 euros. (Tornar)