Exemple 4. Matrimoni amb fills comuns residents en la Comunitat Autònoma de les Illes Balears

El matrimoni compost pel senyor R.S.C i la senyora R.R.T., de 66 i 56 anys d'edat, respectivament. El senyor R.S.C té reconegut un grau de discapacitat del 33 per 100. Amb el matrimoni conviuen quatre fills. El major té 26 anys, el segon 24 anys, el tercer 22 anys i el quart 21 anys. Cap dels fills ha obtingut rendes, excloses les exemptes, superiors a 8.000 euros anuals ni ha presentat declaració de l'IRPF

Determinar l'import del Mínim personal i familiar d'ambdós cònjuges en règim de Tributació individual i en Tributació conjunta de la unitat familiar a l'efecte del càlcul del gravamen estatal i del gravamen autonòmic.

Solució:

Nota prèvia: la Comunitat Autònoma d'Illes Balears ha exercit competències normatives en la regulació de les quanties del Mínim personal i familiar, incrementant en un 10 per 100 els imports corresponents al Mínim per contribuent major de 65 anys, Mínim per al tercer descendent i el quart i els successius descendents i Mínim per discapacitat.

1. Tributació individual del senyor R.S.C:

Mínim estatal			Mínim autonòmic
Mínim del contribuent	General	5.550	Mínim del contribuent ⁽¹⁾	General	6.105
	Més de 65 anys	1.150		Més de 65 anys	1.265
	Total mínim per contribuent	6.700		Total mínim per contribuent	7.370
Mínim per descendents	Fill 1r (24 anys) (50% s/2.400)	1.200	Mínim per descendents	Fill 1r (24 anys) (50% s/2.400)	1.200
	Fill 2n (22 anys) (50% s/2.700)	1.350		Fill 2n (22 anys) (50% s/2.700)	1.350
	Fill 3r (21 anys) (50% s/4.000)	2000		Fill 3r (21 anys) (50% s/4.400) ⁽¹⁾	2.200
	Total mínim per descendents	4.550		Total mínim per descendents	4.750
Mínim per discapacitat	Contribuent (El senyor R.S.C 33%)	3.000	Mínim per discapacitat	Contribuent (El senyor R.S.C 33%) ⁽¹⁾	3.300
Total mínim personal i familiar		14.250	Total mínim personal i familiar		15.420

2. Tributació individual de la senyora R.R.T.:

Mínim estatal			Mínim autonòmic
Mínim del contribuent		5.550	Mínim del contribuent		5.550
Mínim per descendents	Fill 1r (24 anys) (50% s/2.400)	1.200	Mínim per descendents	Fill 1r (24 anys) (50% s/2.400)	1.200
	Fill 2n (22 anys) (50% s/2.700)	1.350		Fill 2n (22 anys) (50% s/2.700)	1.350
	Fill 3r (21 anys) (50% s/4.000)	2000		Fill 3r (21 anys) (50% s/4.400)	2.200
	Total mínim per descendents	4.550		Total mínim per descendents	4.750
Total mínim personal i familiar		10.100	Total mínim personal i familiar		10.300

3. Tributació conjunta de la unitat familiar:

Mínim estatal			Mínim autonòmic:
Mínim del contribuent ⁽²⁾	General	5.550	Mínim del contribuent ⁽²⁾	General	6.105
	Més de 65años	1.150		Més de 65 anys	1.265
	Total mínim per contribuent	6.700		Total mínim per contribuent	7.370
Mínim per descendents	Fill 1r (24 anys) (100% s/2.400)	2.400	Mínim per descendents	Fill 1r (24 anys) (100% s/2.400)	2.400
	Fill 2n (22 anys) (100% s/2.700)	2.700		Fill 2n (22 anys) (100% s/2.700)	2.700
	Fill 3r (21 anys) (100% s/4.000)	4.000		Fill 3r (21 anys) (100% s/4.000)	4.400
	Total mínim per descendents	9.100		Total mínim per descendents	9.500
Mínim per discapacitat	Contribuent (El senyor R.S.C 33%)	3.000	Mínim per discapacitat	Contribuent (El senyor R.S.C 33%)	3.300
Total mínim personal i familiar		18.800	Total mínim personal i familiar		20.170

Notes a l'exemple:

⁽¹⁾En la determinació de l'increment del mínim per contribuent major de 65 anys, mínim per al tercer descendent i el mínim per discapacitat s'ha aplicat l'import aprovat per la Comunitat Autònoma d'Illes Balears que augmenta en un 10 per 100 els imports fixats en els articles 57, 58, 59 i 60 de la Llei de l'IRPF. ^{(Tornar Mínim contribuent)} ^{(Tornar fill)} ^{(Tornar discapacitat)}

⁽²⁾El mínim del contribuent de l'article 57 de la Llei de l'IRPF és en qualsevol cas de 5.550 euros anuals (mínim estatal) i 7.370 (mínim autonòmic per a residents en Illes les Balears majors de 65 anys) independentment del nombre d'integrants de la unitat familiar. No obstant això, en la tributació conjunta de la unitat familiar pot reduir-se la base imposable en 3.400 euros anuals, amb caràcter previ a les reduccions legalment establertes. Vegeu, pel que fa al cas, el Capítol 13 anterior en el que es comenten les reduccions de la base imposable general i de l'estalvi. ^{(Tornar mínim estatal)} ^{(Tornar mínim autonòmic)}