f) Informació a subministrar en la declaració de l'IRPF
El termini màxim per materialitzar la reserva per inversions a les Canarias (RIC) és de tres anys, en virtut del que disposa l'article 27.4 de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias.
Aquest termini de tres anys s'ha de comptar des de la data de la meritació de l'impost corresponent a l'exercici en què es produeix la dotació (comptabilització) de la reserva i aquesta dotació en el cas de les persones físiques pot ser:
-
al tancament de l'exercici comptable el 31 de desembre de cada any.
-
en l'exercici següent al d'obtenció del benefici.
L'anterior determina que les persones físiques comptaran amb un termini efectiu per materialitzar la reserva per inversions a les Canarias de tres o cuatros anys, en funció de quan hagin realitzat l'assentament comptable de la dotació de la reserva (al tancament de l'exercici o en l'exercici següent). A aquesta dualitat (que no succeeix en el cas de Societats) respon el disseny del model d'IRPF. No obstant això, com a conseqüència del que estableix la disposició transitòria vuitena de la Llei 19/1994, en el cas de la reserva per a inversions amb beneficis obtinguts en períodes impositius iniciats l'any 2016 el termini s'amplia un any (per tant, el termini efectiu serà de quatre o cinc anys en funció de quan hagin realitzat l'assentament comptable de la dotació de la reserva).
La informació sobre dotacions i materialitzacions efectuades el 2021 de la reserva per a inversions a les Canarias corresponent als exercicis 2016 a 2021 i inversions anticipades de futures dotacions se subministrarà conforme al desglossament contingut en l'epígraf corresponent de l'annex A.2 de la declaració de la següent manera:
Dotacions i materialitzacions efectuades el 2021
- Casillas [1681], [0733], [0735], [0738], [0742] i [0746]
S'indicarà l'import de les dotacions corresponents a rendiments obtinguts a les Canarias en els exercicis 2016 a 2021 que hagin estat destinats al RIC.
-
Casillas [1682], [0734] [0789], [0792], [0794] i [0802]
S'indicarà l'any de la dotació (2017 a 2021) que, tal com s'ha comentat abans, podrà ser al tancament de l'exercici en el que s'han obtingut els rendiments nets d'explotació o en l'exercici següent.
- Casillas [1684], [0777], [0736], [0739], [0743], [0747] i [0750]
S'indicarà l'import de les materialitzacions efectuades amb càrrec a la dotació prèviament declarada en les inversions previstes en les lletres A, B, B bis i D 1r de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.
- Casillas [1684], [0778], [0737], [0740], [0744], [0748] i [0751]
S'indicarà l'import de les materialitzacions efectuades amb càrrec a la dotació prèviament declarada en les inversions previstes en les lletres C i D 2n a 6è de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.
- Casillas [1683], [0829], [0790], [0741], [0745] i [0749]
S'indicarà l'import de cadascuna de les dotacions prèviament declarades que es trobi pendent de materialitzar a 31 de desembre de 2021.
Les caselles [1683] i [0829] només es complimentaran en el cas de la quantitats destinades a la reserva per a inversions a les Canarias constituït bé amb beneficis de 2016 que s'hagin dotat comptablement el 2017 (casella [1683]) o amb beneficis de l'exercici 2017 s'hagin dotat comptablement el 2018 (casella [0829 ] ).
Covid-19: en relació amb la informació que ha de subministrar-se respecte a dotacions i materialitzacions de la RIC ha de tenir-se en compte el següent:
Exercici 2016:
El Reial Decret llei 39/2020, de 29 de desembre, de mesures financeres de suport social i econòmic i de compliment de l'execució de sentències, va introduir una nova disposició transitòria vuitena en la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias, per ampliar en un any el termini màxim per efectuar la materialització de la reserva per a inversions a les Canarias dotada amb beneficis obtinguts l'any 2016, pels greus efectes que la pandèmia havia produït en la realització de les inversions i els resultats econòmics l'any 2020.
Com a conseqüència de la situació de crisi sanitària ocasionada amb la COVID-19, la disposició addicional novena del Reial Decret llei 11/2020, de 31 de març, va establir que els terminis de prescripció i caducitat de qualssevol accions i drets establerts en la normativa tributària quedaven suspesos des del 14 de març (data de l'entrada en vigor del Reial decret 463/2020, de 14 de març, pel qual es declara l'estat d'alarma per a la gestió de la situació de crisi sanitària ocasionada per la COVID-19), fins al 30 de maig de 2020.
Per aquesta raó, si la reserva constituïda amb beneficis de 2016 es dota comptablement el 2017, s'amplia 78 dies més l'esmentat termini, fet que suposa que poden quedar excessos pendents de materialitzar, casella [1683] de la declaració.
Exercicis 2017 i 2018:
A l'efecte de cumplimientar les caselles [0829] i [0790] tingui en compte que la disposició addicional novena del Reial Decret llei 11/2020, de 31 de març, pel qual s'adopten mesures urgents complementàries en l'àmbit social i econòmic per fer front a la COVID-19 determina que el termini de materialització hagi quedat suspès des del 14 de març fins al 30 de maig de 2020.
En conseqüència, respecte a l'exercici 2017, si la reserva constituïda amb beneficis de 2017 es dota comptablement el 2018, el termini per materialitzar la inversió que finalitzava el 31 de desembre de 2021 s'amplia 78 dies més. Quant a l'exercici 2018, si la reserva constituïda amb beneficis de 2018 es dota comptablement el 2018, el termini per materialitzar la inversió que finalitzava el 31 de desembre de 2021 s'amplia 78 dies més.
Inversions anticipades de futures dotacions a la Reserva per a Inversions a les Canarias, efectuades el 2021
La informació s'efectuarà conforme al següent desglossament:
- Casella [0750].
S'indicarà l'import de les inversions efectuades el 2021 en concepte de materialització anticipada de futures dotacions en les previstes en l'article 27.4. A, B, B bis i D 1r, Llei 19/1994.
- Casella [0751].
S'indicarà l'import de les inversions efectuades el 2021 en concepte de materialització anticipada de futures dotacions en les previstes en l'article 27.4. C i D 2n a 6è, Llei 19/1994.
COVID-19: tingui en compte, respecte a les inversions anticipades de futures dotacions a la RIC realitzades en exercicis anteriors, que la disposició addicional novena del Reial Decret llei 11/2020, de 31 de març, va establir que els terminis de prescripció i caducitat de qualsevol accions i drets establerts en la normativa tributària queden suspesos des del 14 de març (data d'entrada en vigor del Reial decret 463/2020, de 14 de març, pel qual es declara l'estat d'alarma per a la gestió de la situació de crisi sanitària ocasionada per la COVID-19), fins al 30 de maig de 2020.
Per aquesta raó, els terminis per efectuar la dotació que finalitzin en l'exercici 2021 s'amplien 78 dies més.