Exemple: Deducció per obres de millora per a la reducció de la demanda de calefacció i refrigeració

El matrimoni format pel senyor J.P i la senyora R.L, casats en règim legal de guanys, realitza el 30 d'octubre de 2021 en el seu habitatge habitual la substitució de totes les finestres (marc i envidrament) per dobles finestres per aconseguir major eficiència en l'aïllament tèrmic de l'habitatge per un import total de 8.900 euros que es van fer efectius el 30 d'octubre de 2021 mitjançant transferència bancària.

Pel canvi de finestres va sol·licitar i va obtenir una ajuda de la seva Comunitat Autònoma de residència que va ascendir a 1.500 euros.

A més, en un altre habitatge de la seva titularitat llogada s'ha realitzat el canvi de la caldera per una de biomassa, fet que suposa un 13% d'estalvi energètic.

Per acreditar el compliment dels requisits exigits per a la pràctica d'aquesta deducció es va sol·licitar en ambdós habitatges l'expedició d'un certificat d' eficiència energètica abans i després de les obres. En el seu habitatge habitual es va emetre un certificat el 15 setembre de 2021 (abans de les obres) i un altre el 22 de novembre de 2021 resultat una reducció d'un 20% en la suma dels indicadors de demanda de calefacció i refrigeració del certificat d'eficiència energètica expedida pel tècnic competent. L'import dels certificats va ascendir a 100 euros.

En el cas de l'habitatge llogat, es disposava d'un certificat d'eficiència energètica de menys de dos anys d'antiguitat i després del canvi de caldera el desembre de 2021 es va expedir nou certificat el 10 de gener de 2022 que acredita l'estalvi del 13 per 100.

Determinar l'import de la deducció per a 2021 en tributació individual i en conjunta.

Solució:

Nota prèvia: Com en l'habitatge llogat el certificat eficiència energètica emesa després de la realització de les obres es va expedir el 10 de gener de 2022 serà en la declaració corresponent a aquell exercici (2022) en la que es practicarà la deducció que correspongui pel canvi de caldera prenent en consideració les quantitats satisfetes el desembre de 2021.

Per tant, en l'exercici 2021 només s'aplicarà la deducció per l'obra realitzada en l'habitatge habitual per a la qual, després de la seva finalització, el certificat es va expedir 22 de novembre de 2021.

Contribuent el senyor J.P.

Base de deducció: 3.750

8.900 euros (obres) + 100 euros (certificats) – 1.500 euros (ajuda obtinguda) ÷ 2 = 3.750 euros

Tingui-se en compte que les subvencions derivades del Pla Renove de substitució de finestres de les diferents Comunitats Autònomes són obtingudes en general pels beneficiaris en forma de descompte que, en la factura d'adquisició i instal·lació dels béns, els apliquen les entitats col·laboradores del programa, les quals tramiten la subvenció en representació del beneficiari, aplicant-la en la factura en concepte de bestreta al mateix.
Base màxima de la deducció: 5.000 euros
Import de la deducció: (3.750 x 20%) = 750

Contribuent la senyora R.L.

Base de deducció:

8.900 euros (obres) + 100 euros (certificats) – 1.500 euros (ajuda obtinguda) ÷ 2 = 3.750 euros
Base màxima de la deducció: 5.000 euros
Import de la deducció: (3.750 x 20%) = 750

Declaració conjunta del senyor J.P. i la senyora R.L.

Base de deducció:

8.900 euros (obres) + 100 euros (certificats) – 1.500 euros (ajuda obtinguda) = 7.500 euros
Base màxima de la deducció: 5.000 euros
Import de la deducció: (5.000 x 20%) = 1.000