Retencions deduïbles corresponents a rendiments bonificats

Normativa: Disposició transitòria sisena de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats (BOE del 28)

Els beneficis procedents de l'Impost sobre les Rendes del Capital reconeguts a les societats concessionàries d'autopistes de peatge i als restants entitats a què es refereix la disposició transitòria sisena de la LIS, continuen aplicant-se avui dia d'acord amb les normes de l'Impost sobre les Rendes del Capital.

Atès que el tipus de gravamen aplicable sobre els interessos en l'Impost sobre les Rendes del Capital era el 24 per 100 i que la bonificació atorgada ascendia al 95 per 100, el contribuent perceptor d'aquest tipus de rendiments únicament suporta una retenció efectiva de l'1,2 per 100 (24 x 5%). Tanmateix, l'import total de la bonificació que ascendeix al 22,8 per 100 (24 x 95%) també resulta deduïble per aplicació del benefici fiscal que transitòriament segueix essent aplicable. Ara bé, aquesta última quantia opera com una deducció de quota sense generar dret a devolució, per tal com aquesta dreta deriva de les quantitats efectivament retingudes.

En conseqüència, en la casella [0591] de declaració, es farà constar l'import de les retencions no practicades efectivament que, no obstant això, té la consideració de fiscalment deduïbles de la quota, consignant-se les retencions efectivament suportades en la casella corresponent a les mateixes.