Quadre-resum: Fiscalitat dels contractes d'assegurances de vida o invalidesa i operacions de capitalització

**Fiscalitat dels contractes d'assegurances de vida o invalidesa i operacions de capitalització**
Concepte	Rendiment net del capital mobiliari	Reduccions de rendiment net
Prestacions en forma de capital derivades d'assegurances de vida	En assegurança de vida (CP - PS) essent: CP = Capital percebut PS = Primes satisfetes per supervivència	Règim transitori de contractes generadors d'increments o disminucions de patrimoni amb anterioritat a 01-01-1999 (DT 4a Llei IRPF ): La part del rendiment net total corresponent a primes satisfetes amb anterioritat a 31-12 - 1994, generat amb anterioritat a 20-01-2006, es reduirà el percentatge del 14,28% per cada any que mitjanci entre l'abonament de la prima i el 31-12-1994. Per determinar aquesta part del rendiment hauran d'aplicar-se successivament els següents coeficients de ponderació: (Prima x NÚM. anys fins al cobrament) ÷ ∑ (cada prima x NÚM. anys fins al cobrament) Dies des de pagament prima fins a 20-01-2006 ÷ Dies des de pagament prima fins a data cobrament Límit màxim conjunt del capital diferit percebut des de l'1 de gener de 2015: 400.000 euros
	En assegurances que combinen la supervivència amb la defunció o la incapacitat (CP - PS - PCR) essent: CP = Capital percebut PS = Primes satisfetes per supervivència PCR = Primes satisfetes que correspongui al capital en risc per defunció o incapacitat amb el límit de 5% de la provisió matemàtica
Prestacions d'invalidesa en forma de capital	(CP - PS) * Es dona aquest mateix tractament a les prestacions derivades d'assegurances del qual beneficiari és el creditor hipotecari, amb certs requisits	No
Prestacions derivades d'operacions de capitalització en forma de capital diferit	(CP - PS)	No
Rendes vitalícies immediates derivades d'assegurances de vida o invalidesa	anualitat x 40% si perceptor < 40 anys anualitat x 35% si perceptor 40-49 anys anualitat x 28% si perceptor 50-59 anys anualitat x 24% si perceptor 60-65 anys anualitat x 20% si perceptor 66-69 anys anualitat x 8% si perceptor 70 o més anys	No
Rendes temporals immediats derivades d'assegurances de vida o invalidesa	anualitat x 12% si d.r. ≤ 5 anys anualitat x 16% si d.r. > 5 ≤ 10 anys anualitat x 20% si d.r. > 10 ≤ 15 anys anualitat x 25% si d.r. > 15 anys essent d.r. = durada de la renda	No
Rendes temporals o vitalícies diferides ⁽¹⁾	a + [(VA - PS) ÷ N] essent: a = anualitat x percentatge segons edat del perceptor o durada de la renda (el mateix de rendes temporals o vitalícies immediates) VA = Valor actual financer actuarial de la renda que es constitueix PS = Import de les primes satisfetes N = núm. d'anys de durada de la renda temporal, amb el màxim de 10 anys. Si la renda és vitalícia, es prendrà com divisor 10 anys Nota: Quan les rendes hagin estat adquirides a títol gratuït entre vius, el RCM serà, exclusivament, el resultat d'aplicar a cada anualitat el percentatge que correspongui les rendes temporals o vitalícies immediates.	No
Rendes diferides percebudes com a prestacions per jubilació i invalidesa, quan no hagi existit mobilització de les provisions durant la vigència de l'assegurança	Excés de la prestació sobre les primes satisfetes (a partir del moment en què la quantia de la prestació excedeixi l'import total d'aquestes primes) Nota: En cas que la renda hagi estat adquirida a títol gratuït entre vius, el RCM serà l'excés de la prestació sobre el valor actual actuarial de les rendes en el moment de constitució de les mateixes.	No
Extinció de rendes temporals o vitalícies per l'exercici del dret de rescat	Import del rescat + rendes satisfetes fins al moment rescat - primes satisfetes - quanties que hagin tributat com RCM conforme als apartats anteriors Nota: Quan les rendes hagin estat adquirides a títol gratuït entre vius o es tracti de rendes constituïdes abans de 01-01-1999, es restarà addicionalment la rendibilitat acumulada fins a la constitució de les rendes.	Règim transitori (Les reduccions del règim transitori no resulten aplicables als contractes d'assegurança rendes de les quals s'haguessin constituït abans del 01-01-1999).
Assegurances de vida en els que el prenedor assumeix el risc de la inversió "unit linked	Si no resulta d'aplicació la regla especial d'imputació temporal (art.14.2.h, Llei IRPF ): En funció de que la percepció es percebi en forma de capital o de renda, s'aplicaran les regles comentades en els anteriors apartats. Si resulta d'aplicació la regla especial d'imputació temporal (art.14.2.h, Llei IRPF ): Rendiment net anual = diferència del valor liquidatiu entre els actius afectes a la pòlissa al final i al començament del període impositiu	No
Nota al quadre: ⁽¹⁾Quan aquestes rendes s'haguessin constituït amb anterioritat a 01-01-1999, la rendibilitat és únicament el resultat d'aplicar els percentatges assenyalats per a les rendes vitalícies o temporals immediats, segons correspongui. Vegeu la DT cinquena de la Llei de l'IRPF. ^(Tornar)