Quadre: aportacions a patrimonis protegits de persones amb discapacitat

Qui pot ser	Tractament fiscal aplicable	Data d'adquisició i valoració de béns i drets aportats
BENEFICIARI (Art. 2 de la Llei 41/2003, de 18 de novembre). Persona titular del patrimoni protegit amb: Discapacitat psíquica en grau igual o superior al 33 per 100. Discapacitat física o sensorial en grau igual o superior al 65 per 100.	IRPF : Qualificació: les aportacions a què es refereix el D.A.18a Llei IRPF es consideren rendiments del treball (RT) per a la persona titular del patrimoni protegit fins als següents límits : Aportacions de contribuents de l'IRPF : límit anual de 10.000 euros per cada aportante (i amb un límit anual de 24.250 euros en el seu conjunt). Aportacions de contribuents del IS favor dels patrimonis protegits dels parents, cònjuges o persones a càrrec dels empleats del aportante: límit anual independent de l'anterior de 10.000 euros sempre que hagi estat despesa deduïble. Exempció: de les aportacions amb l'esmentats límits estaran exempts els RT que no superin un import màxim anual igual fins a 3 vegades l'IPREM conforme a l'article 7.w) Llei IRPF. ISD: l'excés sobre els límits que estableix el D.A.18a estarà subjecte a l'ISD. ITPAJD : e xento per l'article 45.B).21del TR de la Llei de l'ITPAJD respecte a AJD perquè les aportacions han de comptar en escriptura pública.	Aportacions no dineràries: IRPF : D.A. 18a Llei IRPF. Per la part que NO excedeixi els límits anuals que estableix el D.A. 18a Llei IRPF (10.000 euros per aportante o 24.250 euros en conjunt) La persona amb discapacitat titular del patrimoni protegit se subrogarà en la posició del aportante respecte de la data i el valor d'adquisició dels béns i drets aportat s, sense que, a l'efecte d'ulteriors transmissions, li resulti d'aplicació el que preveu la DT 9a de Llei IRPF (coeficients de reducció. ISD : Art. 9 Llei ISD : Per la part de l'aportació no dinerària que excedeixi els límits que estableix el D.A. 18a subjecta a ISD la valoració es farà per les normes aplicables d'aquest impost. En general el seu valor de mercat, llevat que el declarat pels interessats sigui superior. Per als béns immobles, el seu valor de referència. llevat que el declarat pels interessats sigui superior. No obstant això, independentment del valor pel qual tributi el bé a l'ISD, ha de tenir-se en compte que el valor d'adquisició de la part del bé subjecta a aquest Impost, es determinarà, a l'efecte de l'IRPF i de futures transmissions, d'acord amb el que estableix l'article 36 de la Llei de l'IRPF, per la qual cosa, a aquests efectes, el valor determinat segons les regles de l'ISD tindrà com a límit el valor de mercat.
APORTANTE AMB DRET A REDUCCIÓ Art. 54.1 de la Llei IRPF : El que tingui amb la persona amb discapacitat una relació de parentesc en línia directa o col·lateral fins al tercer grau inclusivament. El cònjuge de la persona amb discapacitat. El que tingués a càrrec seu a la persona amb discapacitat en règim de tutela o acolliment.	IRPF : Qualificació : les aportacions realitzades per persones diferents del titular constitueixen transmissions a aquest a títol lucratiu (D.A. 3a Llei 41/2003) però no existirà guany o pèrdua patrimonial [Art. 33.3.e) de la Llei IRPF ]. Reduccions de la base imposable general per aportacions a patrimonis protegits (Art. 54 de la Llei IRPF ) Límit anual per aportante de la reducció en seu BI: 10.000 euros. Límit anual pel conjunt de reduccions: 24.250 euros pel conjunt de les reduccions practicades per totes les persones que efectuïn aportacions a favor d'un mateix patrimoni protegit. E l excés sobre aquests limitis anuales (10.000 euros per aportante o 24.250 euros en conjunt) donarà dret a reduir la BI dels 4 períodes impositius següents fins a esgotar, si escau, a cadascun d'ells els imports màxims de reducció.	Aportacions no dineràries a l'efecte de la reducció en seu BI per l'aportació al patrimoni protegit (A rt. 54.3 de la Llei IRPF ) : Es pren com a import de l'aportació el que resulti del que preveu l'article 18 de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge: El valor comptable que tinguessin el bé o dret en el moment de la transmissió i, si no, El valor determinat conforme a les normes de la IP. En el cas concret de Béns immobles a la IP serà el major de: valor cadastral, el determinat (valor de referència) o comprovat per l'Administració a l'efecte d'uns altres tributs i el preu, contraprestació o valor d'adquisició.

Qui pot ser

Tractament fiscal aplicable

Data d'adquisició i valoració de béns i drets aportats

BENEFICIARI (Art. 2 de la Llei 41/2003, de 18 de novembre).

Persona titular del patrimoni protegit amb:

Discapacitat psíquica en grau igual o superior al 33 per 100.
Discapacitat física o sensorial en grau igual o superior al 65 per 100.

IRPF :

Qualificació: les aportacions a què es refereix el D.A.18a Llei IRPF es consideren rendiments del treball (RT) per a la persona titular del patrimoni protegit fins als següents límits :
1. Aportacions de contribuents de l'IRPF : límit anual de 10.000 euros per cada aportante (i amb un límit anual de 24.250 euros en el seu conjunt).
2. Aportacions de contribuents del IS favor dels patrimonis protegits dels parents, cònjuges o persones a càrrec dels empleats del aportante: límit anual independent de l'anterior de 10.000 euros sempre que hagi estat despesa deduïble.
Exempció: de les aportacions amb l'esmentats límits estaran exempts els RT que no superin un import màxim anual igual fins a 3 vegades l'IPREM conforme a l'article 7.w) Llei IRPF.

ISD: l'excés sobre els límits que estableix el D.A.18a estarà subjecte a l'ISD.

ITPAJD : e xento per l'article 45.B).21del TR de la Llei de l'ITPAJD respecte a AJD perquè les aportacions han de comptar en escriptura pública.

Aportacions no dineràries:

IRPF : D.A. 18a Llei IRPF.

Per la part que NO excedeixi els límits anuals que estableix el D.A. 18a Llei IRPF (10.000 euros per aportante o 24.250 euros en conjunt)

La persona amb discapacitat titular del patrimoni protegit se subrogarà en la posició del aportante respecte de la data i el valor d'adquisició dels béns i drets aportat s, sense que, a l'efecte d'ulteriors transmissions, li resulti d'aplicació el que preveu la DT 9a de Llei IRPF (coeficients de reducció.

ISD : Art. 9 Llei ISD :

Per la part de l'aportació no dinerària que excedeixi els límits que estableix el D.A. 18a subjecta a ISD la valoració es farà per les normes aplicables d'aquest impost.

En general el seu valor de mercat, llevat que el declarat pels interessats sigui superior.
Per als béns immobles, el seu valor de referència. llevat que el declarat pels interessats sigui superior.

No obstant això, independentment del valor pel qual tributi el bé a l'ISD, ha de tenir-se en compte que el valor d'adquisició de la part del bé subjecta a aquest Impost, es determinarà, a l'efecte de l'IRPF i de futures transmissions, d'acord amb el que estableix l'article 36 de la Llei de l'IRPF, per la qual cosa, a aquests efectes, el valor determinat segons les regles de l'ISD tindrà com a límit el valor de mercat.

APORTANTE AMB DRET A REDUCCIÓ

Art. 54.1 de la Llei IRPF :

El que tingui amb la persona amb discapacitat una relació de parentesc en línia directa o col·lateral fins al tercer grau inclusivament.
El cònjuge de la persona amb discapacitat.
El que tingués a càrrec seu a la persona amb discapacitat en règim de tutela o acolliment.

IRPF :

Qualificació : les aportacions realitzades per persones diferents del titular constitueixen transmissions a aquest a títol lucratiu (D.A. 3a Llei 41/2003) però no existirà guany o pèrdua patrimonial [Art. 33.3.e) de la Llei IRPF ].
Reduccions de la base imposable general per aportacions a patrimonis protegits (Art. 54 de la Llei IRPF )
Límit anual per aportante de la reducció en seu BI: 10.000 euros.

Límit anual pel conjunt de reduccions: 24.250 euros pel conjunt de les reduccions practicades per totes les persones que efectuïn aportacions a favor d'un mateix patrimoni protegit.

E l excés sobre aquests limitis anuales (10.000 euros per aportante o 24.250 euros en conjunt) donarà dret a reduir la BI dels 4 períodes impositius següents fins a esgotar, si escau, a cadascun d'ells els imports màxims de reducció.

Aportacions no dineràries a l'efecte de la reducció en seu BI per l'aportació al patrimoni protegit (A rt. 54.3 de la Llei IRPF ) :

Es pren com a import de l'aportació el que resulti del que preveu l'article 18 de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge:

El valor comptable que tinguessin el bé o dret en el moment de la transmissió i, si no,
El valor determinat conforme a les normes de la IP.

En el cas concret de Béns immobles a la IP serà el major de: valor cadastral, el determinat (valor de referència) o comprovat per l'Administració a l'efecte d'uns altres tributs i el preu, contraprestació o valor d'adquisició.