Per arrendament o pagament per la cessió en ús de l'habitatge habitual

Normativa: Art. 4.U.n), Quatre i Cinc i disposició addicional setzena Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, de la Comunitat Valenciana

Important : a l'efecte de l'aplicació d'aquesta deducció s'equipara el tractament atorgat als arrendataris amb el dels cessionaris d'ús en virtut de contractes atorgats amb entitats titulars d'habitatges col·laboratives a l'empara del que disposa la Llei 3/2023, de 13 d'abril, d'habitatges col·laboratius de la Comunitat Valenciana.

Quantia i límits màxims de la deducció

El 20 per 100 de les quantitats satisfetes durant el període impositiu, amb el límit de 800 euros.
El 25 per 100 de les quantitats satisfetes durant el període impositiu, amb el límit de 950 euros si l'arrendatari reuneix una de les següents condicions:
1. Tenir una edat igual o inferior a 35 anys.
2. Tenir reconegut un grau de discapacitat física o sensorial igual o superior al 65 per 100, o psíquica, superior al 33 per 100.
  
  El grau de discapacitat haurà d'acreditar-se mitjançant el corresponent certificat expedit pels òrgans competents de la Generalitat o pels òrgans corresponents de l'Estat o d'unes altres comunitats autònomes.
  
  Les disposicions específiques previstes a favor de les persones amb discapacitat física o sensorial, amb grau de discapacitat igual o superior al 65 per cent, o persones amb discapacitat psíquica, amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 per cent, s'aplicaran a les persones amb discapacitat de la qual incapacitat es declari judicialment, encara que no assoleixi aquest grau.
  
  La curatela amb facultats de representació plenes establerta per resolució judicial s'assimilarà a un grau de discapacitat del 65 per cent.
  
  Les disposicions específiques previstes a favor de les persones amb discapacitat física o sensorial, amb grau de discapacitat igual o superior al 33 per cent, seran d'aplicació als pensionistes de la Seguretat Social que tinguin reconeguda una pensió d'incapacitat permanent total, absoluta o gran invalidesa, i en el cas dels pensionistes de classes passives que tinguin reconeguda una pensió de jubilació o de retir per incapacitat permanent per al servei o inutilitat.
3. Tenir la consideració de víctima de violència de gènere segons el que disposa la Llei 7/2012, de 23 de novembre, de la Generalitat, integral contra la violència sobre la dona en l'àmbit de la Comunitat Valenciana.
El 30 per 100 amb el límit de 1.100 euros, si reuneix dos o més de les condicions anteriors.
L'import màxim de deducció es prorratejarà pel nombre de dies en què romangui vigent l'arrendament/cessió en ús dins el període impositiu i en què es compleixin les circumstàncies personals requerides per a l'aplicació dels diferents percentatges de deducció.

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

Que el contribuent satisfaci en qualitat d'arrendatari/cessionari quantitats en concepte de lloguer del seu habitatge habitual durant el període impositiu.
Que la data del contracte d'arrendament sigui posterior a 23 d'abril de 1998 i seu duración sigui igual o superior a un any.

Recordi: per fer front a l'impacte de la COVID-19 es va suprimir, amb efectes des de l'1 de gener de 2019, per la disposició addicional primera del Decret llei 1/2020, de 27 de març (DOGV del 30) el requisit relatiu a l'obligació del contribuent, com arrendatari, de presentar la corresponent autoliquidació de l'Impost sobre Transmissions patrimonials i Actes Jurídics Documentats derivada del contracte d'arrendament de l'habitatge habitual
Que es tracti de l'arrendament/cessió en ús de l'habitatge habitual del contribuent, ocupada efectivament pel mateix. A aquests efectes, s'estarà al concepte d'habitatge habitual recogido en la normativa estatal reguladora de l'IRPF.
Que, durant com a mínim la meitat del període impositiu, ni el contribuent ni cap dels membres de la seva unitat familiar siguin titulars, de manera individual o conjuntament, de la totalitat del ple domini o d'un dret real d'ús o gaudi constituït sobre un altre habitatge distant a menys de 50 quilòmetres de l'habitatge arrendat, llevat que existeixi una resolució administrativa o judicial que els impedeixi el seu ús com residència.

Atenció : no es computarà com un altre habitatge la que el seu titular cedeixi a l'Entitat Valenciana d'Habitatge i Sòl per a la cessió en lloguer social quan la persona cedent sigui major de 65 anys i passi a ser usuària d'un habitatge col·laborativa, d'interès social, en règim de cessió d'ús.

En el cas de tractar-se d'una dona víctima de violència de gènere, a l'efecte de l'aplicació d'aquesta deducció, es considerarà que no forma part de la unitat familiar el cònjuge agressor no separat legalment. Tampoc computarà l'immoble que la contribuent compartia amb la persona agressora com residència habitual.

Precisió: el concepte d'unitat familiar és l'establert en l'article 82 de la Llei de l'IRPF i s'examina en el Capítol 2 del Tomo 1 d'aquest Manual.
En cas de pagament per la cessió en ús de l'habitatge habitual haurà de figurar de manera separada en el rebut que s'emeti per l'entitat titular la part que es correspongui per aquest concepte.
Que el contribuent no tingui dret en el mateix període impositiu a deducció alguna per inversió en habitatge habitual .
Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable del ahorro, caselles [0500] i [0510] de la declaració, no superi les següents quantitats:
- - 30.000 euros en declaració individual.
- - 47.000 euros en declaració conjunta.
Quan dos o més contribuents declarants de l'IRPF tinguin dret a la aplicación d'aquesta deducció per un mateix habitatge, el límit es prorratejarà entre ells per parts iguals.

Això últim serà d'aplicació, en particular, en el supòsit de cònjuges subjectes al règim econòmic matrimonial de guanys que hagin satisfet les rendes amb càrrec a béns comuns, independentment de qui figuri en el contracte d'arrendament.

Límits de la deducció segons base liquidable

Els límits màxims de la deducció (800, 950 o 1.100 euros, segons correspongui) només seran aplicables als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi sigui inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o inferior a 44.000 euros, en tributació conjunta.
Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuent estigui compresa entre 27.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre 44.000 i 47.000 euros, en tributació conjunta, els límits de la deducció seran els següents:
1. En tributació individual, el resultat de multiplicar el límit màxim de la deducció (800, 950 o 1.100 euros segons correspongui) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
  
  100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 27.000)
2. En tributació conjunta, el resultat de multiplicar el límit màxim de la deducció (800, 950 o 1.100 euros segons correspongui) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
  
  100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 44.000)
El prorrateig dels límits màxims de la deducció només ha d'efectuar-se quan hagi més d'una persona que, presentant declaració, pugui aplicar la deducció per un mateix habitatge per complir tots els requisits exigits per això, inclosa la quantia màxima de la base liquidable, encara que no l'apliqui de manera efectiva. Per tant, no es prenen en consideració a l'efecte del prorrateig les persones que no presentin declaració ni les que tinguin una base liquidable superior a l'exigida.
L'aplicació de la deducció queda condicionada a què l'entrega dels imports dineraris derivada de l'acte o negoci jurídic que doni dret a la seva aplicació es realitzi mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit.

L'exigència d'aquest requisit s'estableix en la disposició addicional setze de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'IRPF i restants tributs cedits.

Compatibilitat

Aquesta deducció resulta compatible amb l'aplicació de la deducció autonòmica "Per arrendament d'un habitatge com a conseqüència de la realització d'una activitat, per compte propi o aliè, en diferent municipi".

Important: una vegada introduïda pels contribuents amb dret a la deducció la informació necessària per al seu càlcul, serà automàticament traslladada a l'apartat"Informació addicional a la deducció autonòmica per arrendament d'Andalucía, Principat d'Astúries, Illes Balears, les Canarias, Cantabria, Castilla-La Mancha, Castilla y León, Catalunya, Extremadura, Galícia, Madrid, Regió de Múrcia, La Rioja i Comunitat Valenciana "de l'Annex B.9 de la declaració.