a. Supressió de l'exempció de l'IVA a la importació de béns d'escàs valor i règims especials per a la recaptació de l'IVA a la importació

En suprimir-se el llindar de 10/22 EUR per a l'exempció de  l' IVA a la importació, a partir de l'1 de juliol de 2021 tots els béns importats a la  UE estaran subjectes a l'IVA, independentment del seu valor².

Juntament amb la supressió de l'exempció de  l' IVA  a la importació de béns d'escàs valor, la legislació incorpora dues simplificacions per recaptar l' IVA  a la importació d'enviaments valor intrínsec del qual no superi els 150  EUR :

1. el règim de la finestreta única per a les importacions (IOSS), conforme al que estableix el títol XII, capítol 6, secció 4, de la Directiva sobre l'IVA, en la seva versió modificada per la Directiva (UE) 2017/2455 del Consell; o
2. el règim especial, conforme al que estableix el títol XII, capítol 7, de la Directiva sobre l'IVA, en la seva versió modificada per la Directiva (UE) 2017/2455 del Consell.

Aquestes simplificacions no poden aplicar-se als béns subjectes a impostos especials harmonitzats a escala de la  UE  (normalment l'alcohol o les tasques del tabac, conforme a l'article 2, apartat 3, de la Directiva sobre l'IVA³). Aquests béns estan subjectes a impostos especials en tots els Estats membres, encara que els tipus impositius aplicables poden variar en els diferents Estats membres.

Finestreta única per a les importacions (IOSS) (règim d'importació)

El primer règim és un sistema de finestreta única per a les importacions mitjançant el qual el proveïdor pot complir totes les seves obligacions en matèria d' IVA  (notificació i liquidació) en un només Estat membre, bé directament, bé a través d'un intermediari designat a aquest efecte. L' IVA  pagat pel consumidor al proveïdor en el moment de la venda és declarat i liquidat directament pel proveïdor o el seu intermediari a través d'una única declaració mensual de  l' IVA  de la IOSS. Per consegüent, la importació dels béns a la  UE  està exempta d'IVA. La  IOSS està a disposició de tots els venedors que efectuïn vendes directes d'importacions a consumidors de la  UE  des del seu propi lloc web, o dels mercats o plataformes que facilitin aquelles entregues.

L'ús de la  IOSS no és obligatori, si bé existeixen incentius fiscals i duaners amb el propòsit d'encoratjar a les empreses a utilitzar-la.

Règim especial per a la declaració i liquidació de  l' IVA  sobre les importacions

Existeix un segon règim previst principalment per a operadors econòmics que presenten i declaren a les autoritats duaneres els béns d'escàs valor per compte dels consumidors, com és el cas dels operadors de serveis postals, les empreses de transport urgent i els agents de duanes, quan no s'utilitza la IOSS. Conforme a aquest règim, denominat règim especial, l' IVA  es merita en el moment de la importació en l'Estat membre de destinació únicament si s'ha recaptat efectivament de l'importador (és a dir, el destinatari dels béns), per tal d'evitar procediments de devolució onerosos. Aquests operadors liquiden els imports de  l' IVA  recaptats dels destinataris particulars corresponents a totes les importacions realitzades durant un determinat mes. Aquest pagament global ha d'efectuar-se a les autoritats fiscals o duaneres competents abans de finalitzar el termini aplicable al pagament de drets d'importació, conforme al CAU.

²L'exempció de  l' IVA a la importació per a enviaments de regals entre consumidors valor del qual no sigui superior a 45 EUR, conforme al que estableix la Directiva 2006/79/CE del Consell, seguirà essent aplicable. Aquests enviaments són de caràcter ocasional i contenen exclusivament mercaderies reservades a l'ús personal o familiar dels destinataris, i s'envien a títol gratuït i sense cap tipus de pagament.

³ No obstant això, el règim d'importació inclou el perfum i l'aigua de tocador, encara que aquests productes queden exclosos de l'exempció dels drets de duana en relació amb els enviaments sense valor estimable [artículo 23 del Reglament (CE) núm. 1186/2009 del Consell, relatiu a l'establiment d'un règim comunitari de franquícies aduaneras]. Vegeu la secció 4.2.3 de les Notes explicatives sobre l'IVA.